对账与结账

对账与结账一、对账对账：即核对账目意义：为编制会计报表提供真实可靠的数据资料对账账证核对账账核对账实核对日记账总账明细账核对平时在记账过程中逐笔进行；月末账账不符或账实不符时，进行抽查。日记账总账明细账核对核对核对明细账会计部门使用部门核对编制“试算平衡表”编制“总分类账户与明细分类账户对照表”现金日记账核对存货明细账核对账实核对也称财产清查财产清查，就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，并查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查的种类思考进行财产清查需要做哪些准备工作？组织准备、业务准备库存现金的清查现金日记账库存现金库存现金盘点报告表调整账簿记录有差额实地盘点法重要的原始凭证银行存款的清查银行存款日记账银行对账单有无记账错误未达账项有差额对账法更正错账有无银行存款余额调节表没有未达账项的情况未达账项的产生未达账项的种类银行存款余额调节表的编制实物资产的清查实物明细账实物盘存单；实存账存对比表调整账簿记录实地盘点法技术推算法抽样盘存法有差额往来款项的清查往来款项明细账函证对账单往来款项清查报告单未达账项函证法更正错账往来款项余额调节表有差额有错账无错账财产清查结果的会计处理财产清查结果的会计处理——盘盈Ex.发现存货盘盈时。借：原材料贷：待处理财产损益Ex.经批准转销存货盘盈时。借：待处理财产损益贷：管理费用（计量差错或核算上的误差）存货盘盈业务财产清查结果的会计处理——盘盈Ex.发现固定资产盘盈时。借：固定资产贷：以前年度损益调整固定资产盘盈业务财产清查结果的会计处理——盘亏Ex.发现财产物资盘亏时。借：待处理财产损益贷：原材料借：累计折旧贷：固定资产借：待处理财产损益财产清查结果的会计处理——盘亏Ex.经批准对清查结果进行处理时。借：管理费用（定额内的自然损耗、计量差错和管理不善造成）贷：待处理财产损益借：营业外支出（自然灾害或意外事故造成的各种财产毁损、固定资产盘亏）借：其他应收款（各种原因造成毁损中有责任单位或人员赔偿的部分）二、结账（单个会计循环的结束）1.分析经济业务2.编制会计分录3.登记账簿4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.编制会计报表8.结账基本财务报表编制完成以后，这一会计期间的会计工作已基本完成。下一步，就应当要结束本期的会计工作，并为下一期间会计工作的开始做好准备，这就是结账。结账就是把每一个会计期间（月份、季度、年度）的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。结账的程序主要包括：–查明本期发生的经济业务是否全部入账。–将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。–结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。永久性账户与临时账户永久性账户又称“实账户”，是指期末一般都有余额并应随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间的账户。资产负债表账户都是永久性账户。临时账户又称“虚账户”，是指仅仅反映一个时期的经济活动，期末没有余额，每个会计期都从“零”开始的账户。利润表账户都是临时性账户。结账时，要根据两类不同账户的性质，分别作以下出处理：–对实账户，要结出期末余额，并将其转入下一个会计期间；作为下一个会计期的期初余额；–对所有的临时账户，都要全部予以结平，为此，需要编制结账分录。临时性账户期末具体的结账程序如下：–将所有的收入类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户，即借记“收入类”账户，贷记“本年利润”账户；–将所有费用类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户，即借记“本年利润”账户，贷记“费用类”账户；–将“本年利润”账户这一临时性账户借贷方之间的差额结转至“未分配利润”账户。若为利润，则借记“本年利润”账户，贷记“未分配利润”账户；若为亏损，则借记“本年利润”，贷记“利润分配”账户；课堂小结1、对账2、财产清查的种类3、库存现金的清查4、银行存款日记账的清查5、财产清查结果的会计处理6、银行存款余额调节表的编制课后作业一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：（1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。（3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。（4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。（5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。