出口退税专题培训

出口退税专题培训杭州求是专修学校第一部分出口退税基本原理出口含义国境关境报关销售主要的几种出口贸易方式一般贸易出口进料加工来料加工主要的几种出口贸易方式一般贸易出口1、进口贸易:将其他国家的商品或服务引进到该国市场销售。2、出口贸易:将该国的商品或服务输出到其他国家市场销售。3、过境贸易：A国的商品经过C国境内运至B国市场销售，对C国而言就是过境贸易主要的几种出口贸易方式进料加工：进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动主要的几种出口贸易方式来料加工:来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动主要的几种出口贸易方式区别：一个需要付款，一个不需要所有权：一个归外，一个归内经营方式：只收加工费一个自负盈亏海关监管不一样：一个不退一个退出口为什么要退税1、增值税的承担2、鼓励竞争3、避免双重征收出口退税原理退什么税？增值税消费税出口退税的形式出口免税并退税出口免税不退税出口不免也不退出口退税的管理1、外贸企业：直接退税2、生产型企业：免、抵、退（补）出口退税的管理消费税的退税1、生产型企业免征消费税2、外贸企业：退税出口退税的构成要素1、出口货物退（免）税的企业范围2、货物范围3、税种4、退税率5、计税方法6、期限和地点出口退税的构成要素1、出口货物退（免）税的企业范围生产型企业：具备生产能力的单位外贸企业：不具备生产能力的单位商贸企业不允许1、出口货物退（免）税的企业范围第一类：经商务部及其授权单位赋予的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构1、出口货物退（免）税的企业范围第二类：经商务部及其授权单位赋予的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司1、出口货物退（免）税的企业范围第三类经商务部赋予的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司1、出口货物退（免）税的企业范围凡是执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免）税。参照标准1、出口货物退（免）税的企业范围第四类外商投资企业。外商投资企业在规定退税投资总额内以货币采购的符合退税条件的国产设备也享受退税政策。1、出口货物退（免）税的企业范围第五类委托外贸企业代理出口的企业。包括委托外贸企业代理出口货物的有进出口权的外贸企业和委托外贸企业代理出口货物的生产企业。1、出口货物退（免）税的企业范围第六类经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业（简称“商业合资企业”），其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围，按商务部规定出口经营范围执行。1、出口货物退（免）税的企业范围第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业9类企业1、出口货物退（免）税的企业范围1、将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；2、对外承接修理修配业务的企业；3、将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司和远洋运输供应公司；1、出口货物退（免）税的企业范围4、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业；5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品中标的企业；6、境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；1、出口货物退（免）税的企业范围7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业；8、国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店；9、国家规定特准退免税的其他企业。1、出口货物退（免）税的企业范围第八类是指定退税的企业。为了严防假冒高税率货物和贵重货物出口，杜绝骗取出口退税行为的发生，对一些贵重货物的出口，国家指定了一些企业经营。由这些企业出口的这类货物，可予以退税，不属于国家的指定企业，即使有出口经营权，出口这类货物也不予退税。但对生产企业自营或委托出口的贵重货物，给予退（免）税2、出口退（免）税的货物范围一般退（免）税的货物范围出口货物一般应具备以下四个条件：1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2、必须是报关离境的货物；3、必须是在财务上作销售处理的货物；4、必须是出口收汇并已核销的货物出口货物退（免）税的货物范围出口免税并退税—增值税方面生产企业直接出口或委托出口货物外贸企业收购货物出口或委托出口货物特定的出口退税企业其他企业委托代理出口货物一律不予退（免）税。出口货物退（免）税的货物范围出口免税并退税----消费税外贸企业收购货物出口委托出口货物。外贸企业只有受其他外贸企业委托出口应税消费品才能办理退税，而外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品是不予退（免）税的，这一点与增值税有明显区别。出口货物退（免）税的货物范围出口免税不退税：小规模生产企业自营出口或委托出口外贸企业从小规模纳税人购进并持有普遍发票的货物出口来料加工复出口货物的货物避孕药品和古旧图书国家出口计划内的卷烟和军品。出口货物退（免）税的货物范围出口免税不退税：小规模出口货物退（免）税的货物范围出口不免也不退税法列举限制或禁止出口的货物，如：原油、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银出口货物退（免）税的税种增值税消费税2、出口退（免）税的货物范围国家明确规定不予退（免）税的货物出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物税法另有规定不予退税2、出口退（免）税的货物范围特准退（免）税货物范围（13类）附：特准退税的13类货物范围1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；附：特准退税的13类货物范围4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品；6、境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；附：特准退税的13类货物范围8、国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；9、出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产物品；10、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物附：特准退税的13类货物范围11对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境的货物；12、外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名中国产物品；13、其他特准退（免）税的货物。3、出口货物退（免）税的税种增值税消费税4、出口货物退（免）税的税率我国通常所说的“出口退税”。基本退税率：17%、16%、15%、13%、9%、5%。大部分出口货物的增税退税率低于征税率。。4、出口货物退（免）税的税率我国通常所说的“出口退税”。特殊退税率0、3%或按征税税率4、出口货物退（免）税的税率我国通常所说的“出口退税”。营改增项目1、6%按征收率退2、11%国际货运、港澳运输4、出口货物退（免）税的税率我国通常所说的“出口退税”。消费税的退（免）税的税率是等于征税率的。4、出口货物退（免）税的税率15、外贸企业出口货物退税的计税依据外贸企业出口货物应退增值税税额的计税依据1、出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据；应退税额=增值税专用发票所列明进项金额×退税率税率一样5、外贸企业出口货物退税的计税依据对库存出口商品采用加权平均价核算的企业，也可按适用不同退税率的货物分别依下列公式确定：退税计税依据=出口货物数量×加权平均购进单价税率不一样5、外贸企业出口货物退税的计税依据2、外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。应按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品退税率确定。5、外贸企业出口货物退税的计税依据应退税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率+增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物适用的退税率+海关已对进口料件实征的增值税税款5、外贸企业出口货物退税的计税依据外贸企业出口货物应退消费税税额的计税依据：1、实行从价定率计征消费税的货物，其应退消费税的计算：应退消费税税额=购进出口货物的进项金额×消费税税率5、外贸企业出口货物退税的计税依据2、实行从量定额计征消费税的货物，其应退消费税的计算：应退消费税税额=出口数量×单位税额5、外贸企业出口货物退税的计税依据3、属复合计税办法的，其应退消费税的计算：应退消费税税额=购进出口货物的进项金额×消费税税率+出口数量×单位税额生产企业出口货物退（免）税的计税依据生产企业出口货物应退（免）增值税税额的计税依据：1、一般贸易方式下生产企业自营和委托出口货物的免抵退税计税依据为出口货物离岸价格生产企业出口货物退（免）税的计税依据出口货物离岸价格生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定生产企业出口货物退（免）税的计税依据出口货物离岸价格生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定生产企业出口货物退（免）税的计税依据出口货物离岸价格生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。生产企业出口货物退（免）税的计税依据生产企业出口货物应退（免）消费税税额的计税依据属从价定率计征的，按增值税计税价格为依据；属从量定额计征的，依据其实际出口数量为依据，予以免征消费税。第二部分出口货物退（免）税申报办理第二部分生产型企业出口退税一般纳税人生产型企业出口退税的方法免税：免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。生产型企业操作流程第一步：取得进出口经营权和电子口岸部门：商务局生产型企业操作流程第二步：取得一般纳税人资格部门：税务局生产型企业操作流程第三步：出口企业资格认证部门：退税机关退税机关资格认定流程1申报受理岗受理资料资料单证审核岗审核基层税务机关现场核查出口企业实地核查认定情况调查表审批岗综合管理岗存档出口退税主体的资格认证自营出口：办理备案登记委托外贸：签订首份委托出口协议之日30天出口退税主体的资格认证所在地主管税务机关退税部门----办理出口货物退（免）税认定手续资格认定携带的资料（网上）（1）《出口退（免）税资格认定申请表》一式两份）；（2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；（3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；（4）银行开户许可证；（5）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2、3项资料；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。出口退税主体的资格认证-审核单证审核岗收到认定资料后