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2020/2/81第八章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对2020/2/82第一节财产清查概述一、财产清查的含义◆对企业的货币资金、实物资产、债权债务盘点或核对，查明其实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对2020/2/83财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。2020/2/842020/2/85二、财产清查的意义●保证账实完全相符。●保证财产安全完整。三、财产清查的种类2020/2/86四、财产清查前的准备工作●组织准备——组建清查组织制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结●业务准备◆会计部门的账簿资料准备◆物资保管部门的物资整理准备◆财产清查人员的清查量具准备2020/2/87第二节财产清查的内容与方法一、货币资金的清查(一)库存现金的清查1.清查方法——实地盘点法。2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。※“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。2020/2/882020/2/89（二）银行存款的清查1.清查方法：与银行“对账单”核对。2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3.未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。2020/2/810未达账项的四种情况:2020/2/811第二节财产清查的制度和方法√√√√√√√√企业已付银行未付企业已收银行未收银行已付企业未付银行已收企业未收2020/2/8124.“银行存款余额调节表”的编制方法2020/2/813编制原理：调整后企业银行存款日记账账面余额＝银行存款日记账期末余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付调整后银行对账单余额＝银行对账单期末余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付调整后企业银行存款日记账账面余额＝调整后银行对账单余额2020/2/814二、实物财产的清查（一）存货的盘存制度（确定账面结存数的方法）1.永续盘存制(1）永续盘存制的含义◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量的方法。(2)期末存货数量的确定2020/2/815存的2020/2/816(3)期末结存和本期发出存货成本的计算方法★发出存货的计价方法？2020/2/817●先进先出法◆假设先入库的存货先发出。◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。◆可随时计算，也可月末一次计算。2020/2/818●加权平均法◆月末一次加权平均法。◆在会计期末计算出全月材料的平均单价。◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。2020/2/819●个别计价法◆每次发出存货的成本按其购入或生产的实际成本分别计价的方法。2020/2/820(4)永续盘存制的优点与缺点及适用范围●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。●缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。●适用范围：为大多数企业所采用。2020/2/8212.实地盘存制(1）实地盘存制的含义◆设置存货明细账，平时只登记增加数,不登记减少数。◆在期末时通过盘点实物确定存货数量。◆根据以上数量倒算出本期发出存货数量。原材料——A材料月初余额5000千克发出数6000千克入库数2000千克月末余额1000千克平时发生时登记入账月末时实地盘点确认平时不予登记!!!月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定2020/2/822（2）期末结存数量的确定◆通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。2020/2/823（3）实地盘存制的优点与缺点及适用范围●优点：核算工作简单，工作量小。●缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。●适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。2020/2/824（二）实物财产的清查方法1.清查方法：◆实地盘点法◆技术推算法◆抽样盘存法◆函证核对法2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。※“盘存单”和“实存账存对比表”是重要的原始凭证。2020/2/825实存账存对比表单位名称：年月日盘点人签章：保管人员签章：财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏清查盘点的财产（盘点后确认的实际余额）（账面现有余额）（实际余额大于账面余额）（实际余额小于账面余额）★实存账存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证。实存账存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列账存实存对比结果2020/2/826三、往来款项的清查1.清查方法：询证核对法。2.清查手续：应填写“往来款项对账单”。2020/2/827第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理步骤2020/2/828▲核准金额，编制记账凭证,调整账簿记录，做到账实相符。▲查明差异原因，提出处理意见。报经批准后，编制记账凭证,登记入账，予以核销。二、设置的账户“待处理财产损溢”账户2020/2/829待处理财产损溢借方贷方库存现金、库存商品、原材料、固定资产×××●发生的待处理财产盘亏或毁损数●各项盘盈财产报经批准后的转销数●发生的待处理财产盘盈数●各项盘亏或毁损财产报经批准后的转销数库存现金、库存商品、原材料×××管理费用、营业外收入×××其他应收款、管理费用、营业外支出×××★不包括盘盈固定资产2020/2/830三、财产清查结果的账务处理1.库存现金清查结果的账务处理库存库存2020/2/8312.存货清查结果的账务处理2020/2/8323.固定资产清查结果的账务处理固定资产待处理财产损溢营业外支出××××××盘亏或毁损盘亏等转销×××累计折旧××××××2020/2/8334.往来款项清查结果的账务处理（1）应收账款清查结果的账务处理①需要处理的内容——坏账损失。②账户设置◆不经过“待处理财产损溢”账户；◆“坏账准备”账户结构的特殊性。③账务处理资产减值损失2020/2/834（2）应付账款清查结果的账务处理①需要处理的内容——无法付出的应付款项。②账户设置◆不经过“待处理财产损溢”账户。③账务处理◆发生无法付出的应付款项，可直接借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。