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PublicFinance第八章财政收入总论（本章内容含第十二章）西南财经大学财政税务学院第一节财政收入规模及其决定因素第二节财政收入的分类与结构本章主要内容第一节财政收入规模及其决定因素一、财政收入的含义与功能（一）财政收入的含义财政收入的是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。含义：第一，它是指政府为满足财政支出的资金需要而必须进行的筹资活动。第二，指筹资的结果形成的归政府占有和支配的财政资金。（二）财政收入的作用1.收入作用政府从事财政收入活动的首要目的就是获取财政资金。2.调节作用在政府的财政收入过程中，有意识地选择不同的收入政策和不同的收入手段来实现收入再分配、改善资源配置和稳定经济三大财政基本职能。财政收入调节职能的三大功能：1.收入分配职能——财政收入的社会政策2.改善资源配置——积极（消极）的财政（税收）政策3.稳定经济职能——内在稳定器功能财政收入和调节职能的对立统一：对立：如收入职能与稳定经济职能统一：寻求统一条件，突出主要问题。（一）财政收入绝对额指标财政收入绝对额是指一定时期的财政收入总额，是反映一定时期财政收入规模的绝对数指标，是分析政府可支配财力的重要指标。（二）财政收入相对额指标1.财政收入增长率年度增长率、年均增长率2.财政收入占GDP的比重3.财政收入弹性=财政收入增长率÷国内生产总值增长率×100%4.财政收入边际倾向=财政收入增加额÷国内生产总值增加额×100%5.人均财政收入=财政收入总额÷人口总额二、财政收入规模的衡量※问题：1.影响财政收入规模的因素有哪些？★2.财政收入增加的经济效应如何？★3.财政收入增加与GDP增长之间的关系如何？二、财政收入规模的决定因素（一）经济水平第一，经济水平——财政收入的绝对额:经济发展水平——GDP规模——财政收入规模。第二，经济水平——财政收入的相对额:（1）技术水平—GDP增长—财政收入增加；（2)技术进步—物耗比例降低—经济效益提高—财政收入增加。（二）经济制度:私有制与公有制、计划经济与市场经济体制、自由资本主义、国家干预资本主义（三）价格水平（四）管理水平※影响财政收入规模的因素有哪些？小结：财政收入决定机制分析框架经济发展水平财政收占GDP比重理论比重国民收入分配制度价格因素国家制度类型管理水平财政努力程度实际财政收入占GDP比重理论比重与实际比重差距资料：财政收入能力的实证分析结果（1994-2005）人均财政收入能力与一、二、三产业增加值显著相关且系数符号为正,各产业人均产值每增加1000元,人均财政收入能力依次增加66·5元,87·8元和110元。各产业的贡献度差别在0·05以内。从实际财政收入来看，二、三产业发展与人均实际财政收入显著正相关,二、三产业人均产值增加1000元,人均实际财政收入分别增加119元和105元；第一产业增加值系数为负,原因可能与城市经济倾向的税收制度有关。农业人口比重变量系数为负,表明城市化有利于提高地区财政能力,但结果统计上不显著,所以我们不能确定其确切效应。农业人口比重每降低1%,人均财政收入能力增加1.37元,这一结果与我国减免涉农税收的现实相吻合。※财政能力是政府汲取资源、有效供给公共品的能力改革开放以来我国财政收入变化情况年份财政收入财政收入国内生产总值（亿元）财政收入占GDP的比重财政收财政收入人均财政（亿元）年度增长率入弹性边际倾向收入（元）19781132.26333645.231.06%--117.6419801159.93-4.14545.625.52%10.00%3.00%117.519852004.8217.8901622.24%74.00%19.00%189.4319934348.9524.135333.912.31%80.00%10.00%366.9719945218.124.848197.910.83%55.00%7.00%435.3619967407.9916.371176.610.41%109.00%11.00%605.2519978651.1416.37897310.95%153.00%16.00%699.7519989875.9516.984402.311.70%206.00%23.00%791.6199911444.0822.189677.112.76%254.00%30.00%909.78200013395.2320.599214.613.50%160.00%20.00%1056.85200116386.0419109655.214.94%212.00%29.00%1283.87200218903.6416.7120332.715.71%158.00%24.00%1471.65200321715.2511.8135822.815.99%116.00%18.00%1680.39200426396.4715.6159878.316.51%122.00%19.00%2030.69200531649.2919.1183217.417.27%136.00%23.00%2420.5200638760.219.1211923.518.29%143.00%25.00%2948.69200751321.7823.2257305.619.95%151.00%28.00%3884.24200861330.3525.730067020.40%116.00%23.00%4618.15资料：政府收入的范围按照IMF《政府财政统计手册》标准，中国政府的财政收入可以定义为一般预算收入、政府性基金收入、预算外收入、土地有偿使用收入、社保基金收入，这构成全口径的政府收入。以此计算，中国全口径政府收入已经从1998年的1.73万亿元，上升到2009年的10.8万亿元，占当年GDP的比重，也从1998年的20.4%上升到2009年的32.2%，上升了约12个百分点。根据报告，2007年至2009年，宏观税负水平分别达到31.5%、30.9%、32.2%。这一数字大幅高出前述财政部网站转载文章的计算水平。一、财政收入的分类（一）财政收入分类的理论变迁（略）1.法国的波丹：公有土地收入、掠夺财物收入、赠与收入、征服地贡纳、公共贸易收入、关税、税收。2.管房学派：公产收入、君主特权收入、税收收入3.亚当．斯密：来自君主私产或国家公产的收入来自人民财产的收入（税收收入）。4.亚当士：直接收入―政府来自公共财产与公共企事业的收入、派生收入―政府凭借政治权力行政权力获取的收入、预期收入―募集公债和发行国库券的收入。5.塞力格曼：市场价格收入、公共订价收入、规费收入、特别课征、税收6.道尔顿：税收收入、非税收入第二节财政收入的分类与结构1．税收收入：政治权利——常规财政收入2．国有资产收入：财产权利——与经济制度相关3．行政事业性收费：4．债务收入：信用权力——现代国家重要财政收入形式（二）按财政收入形式分类财政收入形式★几种财政收入形式的比较：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与一部分社会产品或国民收入（或GDP，下同）的分配和再分配，无偿地取得财政收入的一种手段。★国有资源（资产）收入指国有资产管理部门以国有资产所有者代表的身份，以资产占用费、上交利润、租金、股息、红利等形式所取得的收益和国有资产的转让收入。债务收入指国家或政府以债务人身份，采取信用的形式通过举债的方式，向国内外取得的债务所形成的收入。政府收费是指政府公共部门中的一些行政单位和事业单位在向社会提供管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的消费者收取的费用。货币创造（铸币税)最简单的方法就是印刷发行新钞票，比较“高级的”方法是向中央银行出售政府债券。※不同财政收入的区别：依据、地位、作用一、国有资产收入国有资产收入是指政府凭借财产权力从企业的经营收入中获得的收入。范围：广义：国家所有的一切财产=国家经营性资产+经营性国有资源+非经营性国有资产。中义：所有的全部经营性资产=国家经营性资产+经营性国有资源狭义：国有企业（或国有经济）的经营性资产国有资产收入=一般国有经济的收入+国家金融资产的收入+国家资源的收入。★补充：几种非税收入形式(第十二章）（1）国有独资企业上交年度净利润的比例分三类执行，第一类是10%，第二类是5%，第三类暂缓三年上交或免交；（2）国有控股、参股企业应付国有投资者的股利、股息，按照股东会或者股东大会决议通过的利润分配方案执行。（3）中央本级国有资本经营预算从2008年开始实施，2008年收取实施范围内企业2007年实现的国有资本收益。补充：国有资本经营收益管理制度二、政府收费政府收费是指政府行政单位和事业单位在向社会提供特定的管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的消费者收取的费用。包括行政事业性收费、专项收费和罚没收入三大内容。专项收费是指政府为提供特定专门服务而按照受益原则向受益者收取的费用。专项收费的典型例子有排污费、水资源费、教育附加收入等。罚没收入是指国家执法机关依照国家法律法规对违法者实施行政处罚所取得的罚没款和没收物品的折价收入。三、政府性基金收入政府性基金是指各级政府及其所属部门向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。分类：第一，按项目名称的表现形式划分，政府性基金可分为基金、资金、附加和专项收费等四种。第二，政府性基金按资金使用行业或部门划分，可分为工业发展基金、交通建设基金、教育事业基金、城市建设基金等。第三，按筹集方式划分，可分为附加在税收上征收的基金，附加在价格上征收的基金，以销售（营业）收入为对象征收的基金。彩票公益金彩票公益金是从彩票发行收入中按规定比例提取的，专项用于社会福利、体育等社会公益事业的资金。彩票公益金包括福利彩票公益金和体育彩票公益金。补充：我国财政收入构成我国财政收入形式（2007年起）：★财政收入：统一纳入国家预算，按照预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。1.各项税收收入2.非税收入（1）专项收入：包括排污费、水资源费收入、教育附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费收入、国家留成油销售后上缴收入等；（2）行政事业性收费收入；（3）罚没收入；（4）国有资本经营收入；（5）国有资源（资产）有偿使用收入；（6）其他收入。目前，我国预算内的非税收入主要有：行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、教育附加费、探矿权采矿权使用费及价款、排污费、城市水资源费、矿产资源补偿费等专项收入。2010年中央财政收入预算表单位：亿元项目2009年执行数2010年预算数预算数为上年执行数的％一、税收收入33359.4835983107.9国内增值税13915.9915350110.3国内消费税4759.125241110.1进口货物增值税、消费税7729.158070104.4出口货物退增值税、消费税-6486.56-7070109营业税167.11190113.7企业所得税7618.828061105.8个人所得税2366.722542107.4城市维护建设税123.52140113.3印花税495.04516104.2其中：证券交易印花税495.04516104.2船舶吨税23.7925105.1车辆购置税1163.171338115关税1483.571580106.5其他税收收入0.04二、非税收入2536.66207781.9专项收入215.44216100.3行政事业性收费收入354.84410115.5罚没收入35.0136102.8其他收入1931.37141573.3中央财政收入35896.1438060106调入中央预算稳定调节基金50510019.8支出大于收入的差额75008500113.3补充：我国政府收入、财政收入、预算外收入及制度外收入的关系我国：政府收入＝预算内财政收入（税收+收费[含政府型基金]）＋预算外收入+（未纳入预算外统计的中央政府性基金收入+社会保障收入）＋制度外收入国外