应交税费―应交增值税

同学们,请做好准备,我们开始上课了……精彩故事开始啦！……企业财务会计张雪顺利完成了腾安公司工资的核算任务，接下来，师傅和张雪一起开始了腾安公司增值税的工作……同学们，我们一起加油吧！今天的主要任务是进行增值税的账务处理。情景案例应交增值税的核算新授知识一、增值税的基本知识2.增值税的特点：①实行价外计税。②按增值环节计税。③按增值额计税。④特别重视专用发票的取得和使用。1.增值税：对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。新授知识3.增值税的纳税人及其分类：4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算：一、增值税的基本知识在我国境内销售货物、进口货物，或者提供加工修理修配业务的单位和个人。应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人：分类：新授知识应交税费——应交增值税二、应交增值税账户结构销项税额进项税额进项税额转出已交税金转出多交增值税转出未交增值税为了考察张雪对经济业务的处理能力，师傅给李红布置了几项任务……同学们，和我一起试试吧！这是公司发生的几笔有关增值税的业务，你来做出账务处理吧。情景案例新授知识借：在途物资——甲材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500腾安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款50000元，增值税8500元。价税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。1.采购的物资（一）应交增值税—进项税额准予抵扣的核算三、应交增值税的核算（一般纳税人）任务一借：在途物资—甲材料30930应交税费—应交增值税（进项税额）5170贷：银行存款36100腾安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30000元，增值税5100元。甲材料尚未验收入库。所有款项用银行存款支付。知识拓展：另外还用银行存款支付运输费，运输费用结算单据上注明金额1000元。运输费进项税额的扣除率为7%1000X7%=70元（计入进项税额）进项税额=5100+1000X7%=5170元1000X（1-7%）=930元（计入材料成本）甲材料的成本=30000+1000X（1-7%）=30930元如果是运杂费应怎样处理呢？课堂练习1腾安公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明价款1000元，增值税170元，另外向运输公司支付运输费200元，运输费用的进项税额的扣除率为7%。所有款项用银行存款支付。则进项税额是（）元，原材料成本是()元。进项税额=170+200X7%=184元原材料成本=1000+200X（1-7%）=1186元1841186新授知识借：管理费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340腾安公司以银行存款支付汽修厂小汽车修理费2340元，专用发票上注明修理费为2000元，增值税为340元。2.接受应税劳务任务二新授知识腾安公司接受光大公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的价款为700000元，增值税额为119000元，光大公司取得腾安公司1%的注册资本份额，腾安公司注册资本总额为80000000元。3.接受投资转入的物资80000000X1%=800000增值税专用发票的金额与实收资本之差80000019000借：原材料—乙材料700000应交税费—应交增值税（进项税额）119000贷：实收资本资本公积——资本溢价任务三新授知识借：库存商品——农产品174000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款200000腾安公司购进免税农产品一批，价款200000元，进项税额的扣除率是13%，农产品已验收入库。价款用银行存款支付。4.购进免税农产品进项税额=采购成本=买价-进项税额=200000-26000=174000元买价X扣除率=200000X13%=26000元任务四课堂练习2合安公司购进一批免税农产品，价款1000元，进项税额的扣除率是13%，以银行存款支付，农产品已验收入库。判断会计分录是否正确（）借：库存商品1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130进项税额=1000X13%=130元原材料成本=1000-130=870元借：库存商品——农产品870应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1000讨论总结应交增值税—进项税额准予抵扣的情况1、取得增值税专用发票：2、未取得增值税专用发票(取得普通发票)：按增值税专用发票上注明的进项税额，准予抵扣。（1）购进免税农产品：按买价的13%的扣除率计算的进项税额，准予抵扣。（2）销售货物或外购货物所支付的运费：按运费结算单据所列金额的7%扣除率计算的进项税额，准予抵扣。新授知识（二）应交增值税—进项税额不准抵扣的核算腾安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10000元（按实际成本计价）转作职工福利，购入甲材料时支付的进项增值税额为1700元。购进货物改变用途等，进项税额不得抵扣的情况：用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。以及购进货物、在产品、产成品发生非正常损失。贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700借：应付职工薪酬—职工福利11700在建工程待处理财产损溢—待处理流动资产损溢用于工程项目因火灾毁损原材料应交税费—应交增值税100001700（进项税）1700（进项税额转出）10000应交税费—应交增值税进项税额销项税额进项税额转出任务五互动空间二组一组三组认真仔细检查！互动空间一、单项选择题：1．腾安公司以现金支付车间机器的修理费702元，专用发票上注明修理费为600元，增值税为102元。车间机器的修理费应计入（）账户A.生产成本B.管理费用C.制造费用D.营业外支出2．腾安公司购进原材料一批，用银行存款支付运杂费2000元，其中装卸费，搬运费500元，运输费1500元，按7%的扣除率计入进项税额的是（）元A.140B.35C.50D.105互动空间二、业务题：1.腾安公司从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，增值税1700元，另外向运输公司支付运输费用5000元。材料已运抵并验收入库。货款、进项税额和运输费已用银行存款支付，运输费用的进项税额的抵扣率为7%。2.腾安公司购进免税农产品一批，价款36000元，规定的扣除率为13%，货物已经到达，货款已用银行存款支付。3.腾安公司将购进的原准备用于产品生产的B材料，全部用于工程项目。增值税专用发票上注明B材料价款为200000元，增值税额34000元。应交增值税课堂小结一、增值税的基本知识1．概念：2．增值税的特点：3．增值税的纳税人及其分类：4．一般纳税人当期应纳增值税额的计算：二、应交增值税的核算（一般纳税人）1.应交增值税——进项税额准予抵扣的核算（重点）2.应交增值税——进项税额不准抵扣的核算（难点）今天我学到了什么？布置作业师傅对张雪的表现给予了充分地肯定。为了使张雪对收入业务掌握得更全面，师傅又给张雪布置了新的任务……谢谢师傅！我会更加努力的！今天的任务完成得很好！又有新的任务了！作业：见教学案：1.习题集P66实训五1、2（1）（3）（4）2.拓展题：利用课余时间到某税务大厅参观，了解企业的办税流程。同学们，你记住了吗？一定要完成作业哦！