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基本框架会计基础知识经济案件的查账方法及技巧发票相关知识讲解会计基础知识一、会计的职能：会计核算、会计监督二、行政事业单位会计核算五要素：资产。现金、银行存款、应收及预付款项、固定资产、无形资产等。负债。应缴财政款、应缴税费、应付及暂存款项、长期应付款等。净资产。事业基金、固定基金、专用基金、结余等。收入。拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。支出。经费支出、拨出经费等。会计基础知识三、会计恒等式：资产-负债=净资产行政单位会计报表（2014).xls四、记帐（一）借贷记帐法的原则：有借必有贷、借贷必相等借：经费支出――XX9980贷：银行存款9980同时：借：固定资产――XX9980贷：固定基金9980（二）会计报告：财务报表和财务情况说明书（三）会计科目：（四）会计分录：（五）试算平衡：帐户发生额试算平衡法、帐户余额试算平衡法（六）会计凭证：原始凭证和记账凭证。会计基础知识原始凭证：外来原始凭证、自制原始凭证记账凭证：通用记账凭证专用记账凭证行政事业单位会计账务处理程序（1）根据原始凭证登记记账凭证；（2）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账；（3）根据记账凭证登记明细账；（3）总账、明细账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。查账的基本方法1、顺查法：2、逆查法。3、审阅法。4、核对法。5、盘点法。6、询查法。7、异常分析法。8、计算机辅助查账方法。顺查法原始凭证记账凭证会计账簿记录疑点查证疑点记录疑点查证疑点会计报表记录疑点查证疑点顺查法查账程序图顺查法●顺查法的优缺点：顺查法应用起来简单、系统、全面，可以避免遗漏，容易发现问题，但重点不突出，工作量大，且费时、费力，不利于提高工作效率。顺查法一般适用于业务规模不大或管理工作混乱、财务制度不健全、账目不清、存在严重问题的单位。逆查法逆查法查账程序图会计报表原始凭证会计账簿记账凭证查证疑点记录疑点逆查法●逆查法的优缺点：逆查法能够抓住重点，迅速突破问题，省时省力，有利于提高查账的工作效率，但容易出现疏漏，不易发现小问题。它一般适用于大中型企业以及内部控制制度健全、业务量较大的企业，同时，对查账人员的水平和工作经验也有较高的要求。审阅法查账人员2007年8月26日在审阅北京市中环电器公司6月份的原始凭证时发现一张借支单有疑点，请你先仔细看一下，想一想，记录并分析疑点。收款人：张大宏公司负责人审批意见：孙立部门负责人审批意见：11658.00壹万壹千陆百伍拾元整借款金额人民币(大写):参加市工贸系统工作经验交流会差旅费借款事由张大宏出差人姓名业务员职别业务科借款部门2007年6月21日借支单【案例分析】审阅法①业务员在市区内参加市工贸系统工作经验交流会,需要预借一万多元的差旅费吗?②一次性付出一万多元的现金是否违反了现金管理规定?是否存在坐支现金的情况?③人民币小写金额前没有按规定书写货币符号“￥”；④人民币大写金额与小写金额不符，大写金额为11650元，而小写金额为11658元；⑤“公司负责人审批意见”栏内没有领导审批签名；⑥小写金额前的“1”字比较粗大，大写金额前的“壹万”这两个字的字体也与后面的字体不同，结合小写金额前没有按规定书写货币符号“￥”来分析，“1”和“壹万”这两个数字是后来添加上去,以此来贪污企业资金的可能性比较大。【疑点分析】核对法核对法是将两种或两种以上相互关联的会计资料进行交叉核对，以验证其内容是否一致、计算是否正确的一种方法。利用会计资料中客观存在的固有关系，通过证证核对、账证核对、账账核对、账实核对、账表核对和表表核对，可以发现其中某些内容不相符的问题，并以此为线索，追踪查证会计资料中的错弊问题。盘点法盘点法。也可以说是核对法的一种，是最为直接的一种核对方法-账实核对。（一）盘点现金。(二)盘点银行存款。(三)盘点其他资产。询查法询查方式：函询和询问（1）询问，通过正式座谈或随意闲谈的方式获取审计相关信息，这里体现着询查人员的细心、慎密，询查时善于在细微处发现线索。（2）函询，也称函证，就是发出函件调查核实其真实性。函证的方式有以下两种：询查法询证函编号：京262-08-2-6武汉市鑫源打印设备公司：本公司现聘请同新会计师事务所对本公司2007年度财务会计报告进行审计，因查账工作需要，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。截止2007年12月31日止，本公司与贵公司往来账项列示如下：项目贵公司欠欠贵公司销货款287000若款项已在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼。北京市中环电器公司2008年2月18日数据证明无误签章：年月日数据不符：贵公司账面数：签章：年月日①求证式函证询查法②求问式函证询证函编号：武汉262-08-2-7武汉市鑫源打印设备公司：本公司现聘请同新会计师事务所对本公司2006年度财务会计报告进行审计，因查账工作需要，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。请贵公司将截止2007年12月31日止，与本公司往来的账项在下表中列示：项目贵公司欠欠贵公司若款项已在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼。北京市中环电器公司2008年2月18日异常分析法(1)增减异常(2)金额异常(3)方向异常(4)时间异常(5)单位异常(6)往来科目异常(7)票据异常(8)编号异常(10)开支规律异常(9)报账手续异常计算机辅助审计方法计算机辅助审计方法，是指运用计算机强大的运算功能、检索功能和专门软件，帮助我们获得证据。（一）检查资金帐户1、银行存款的检查。2、现金帐户的检查。3、有价证券的检查。4、其他货币资金的检查。重点账户（科目）检查法重点账户（科目）检查法（二）检查往来帐户1、暂存款（应付款）的检查2、暂付款（应收款）的检查3、上下级拨款、缴款的检查重点账户（科目）检查法（三）检查收入帐户一是从查银行账户入手，看收入是否外流。二是从查合同、协议入手，看非预算收入是否全额核算。三是从查票据入手，看收入是否真实可信。四是从查往来账项入手，看往来账户中是否隐藏着收入。五是从查收发文记录入手，看专项资金是否被挪用和是否存在隐瞒收入的问题。重点账户（科目）检查法（四）检查费用账户‘’4042