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得嘉财税资讯2004.02得嘉财税资讯2004年3月30日第2期(总第2期)-1-目录最新财税法规所得税类1.国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知………………………………………12.国家税务总局关于旅行社费用税前扣除问题的批复…………………………………………………13.浙江省地方税务局关于建筑安装、房地产开发公司企业所得税纳税地点的批复…………………24.财政部、国家税务总局关于工商企业订阅党报党刊有关所得税税前扣除问题的通知……………25.财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知………………………………………………………………………………………36.财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知…………37.浙江省地方税务局、浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知………………………………………………………………………………………48.财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知…………………………4增值税类9.国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知………510.温州市国家税务局、温州市地方税务局关于认真执行纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税政策的通知……………………………………………………911.财政部、海关总署、国家税务总局关于印发《关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定》的通知…………………………………………………………………………………1012.财政部、国家税务总局关于生产企业出口不退税和调低退税率货物有关税收问题的通知………11印花税类13.国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知…………………………………………………12涉外税收类14.国家税务总局关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处理问题的通知…………1315.国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复…………1316.国家税务总局关于外商投资创业投资公司缴纳企业所得税有关税收问题的通知…………………14税收优惠政策类17.财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知……………………………………………………1418.国家税务总局关于债转股企业实物投资免征增值税政策有关问题的批复…………………………16得嘉财税资讯2004.02得嘉财税资讯2004年3月30日第2期(总第2期)-2-综合类19.国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知…………………………………………………………………………………………………17最新税法解析20.什么损失“非正常”……………………………………………………………………………………2021.销售旧机器设备如何缴纳增值税………………………………………………………………………21税收相关法律法规22.税务行政复议规则（暂行）……………………………………………………………………………22税收筹划园地23.不动产入股，节税约六成………………………………………………………………………………3124.租赁要比无偿使用好……………………………………………………………………………………3225.关联企业借款利息扣除的筹划…………………………………………………………………………33办税须知26.纳税人该报告的事项有哪些？…………………………………………………………………………3527.当年收到次年租金收入，何时申报缴纳营业税和房产税……………………………………………36税收热点与新观点28.企业年金制五一起施行，企业缴交年金可税前列支…………………………………………………3629.税率为10%的“金饰品消费税”将在年内被取消……………………………………………………3730.国家税务总局重点部署2004年五项税收专项检查…………………………………………………3731.房地产开发企业应注意的税收漏洞……………………………………………………………………39税收与会计32.商品互换的会计与税务处理……………………………………………………………………………4133.出租房屋应该缴纳的税收和会计处理…………………………………………………………………42财会业务与技术34.单位自建不动产销售的会计处理………………………………………………………………………4535.购入固定资产记账有限制………………………………………………………………………………4636.会计人要实行六个转变…………………………………………………………………………………47内部控制制度37.企业内部控制理论的发展与启示(二)………………………………………………………………49企业频道38.得嘉税务师事务所简介…………………………………………………………………………………53得嘉财税资讯2004.02得嘉财税资讯2004年3月30日第2期(总第2期)-3-国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知2004年3月25日国税函[2004]390号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据各地税务机关和纳税人的反映，现对企业股权转让有关所得税问题补充通知如下：一、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。二、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》（国税发〔1998〕97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。三、按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。四、本通知自国税发〔2000〕118号文件发布之日起执行。国家税务总局关于旅行社费用税前扣除问题的批复2004年3月4日国税函[2004]329号内蒙古自治区国家税务局：你局《关于旅行社游客机车票复印件报销问题的请示》(内国税所字[2003]48号)收悉。经研究，批复如下：一、目前，有的旅行社为方便游客、优化服务，采取了收取异地游客的旅游费用中包含为异地游客购买返程机车船票款，并为异地游客提供返程机车船票的方法。凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条款的，旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，允许在所得税前扣除。二、鉴于旅行社为异地游客购买的返程机车船票等因游客使用后无法收回，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定，旅行社提供的为异地游客购买的返程机车船票复印件可以作为税前扣除的适当凭据。主管税务机关可根据管理需要，要求纳税人附送证明其支出实际发生的其他得嘉财税资讯2004.02得嘉财税资讯2004年3月30日第2期(总第2期)-4-有关资料。三、凡属于个人（集体）旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除。为防止游客用返程机车船票在所在单位报销，出现同一笔费用在税前重复扣除问题，税务机关应加强纳税检查。发现重复报销、虚列支出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。浙江省地方税务局关于建筑安装、房地产开发公司企业所得税纳税地点的批复2004年1月8日浙地税函〔2004〕33号江山市地方税务局：你局《关于要求明确建筑安装、房地产开发公司企业所得税纳税地点的请示》（江地税政[2003]71号）悉。经研究，现就有关问题批复如下：1、根据《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》（国税发[1995]227号）的规定，建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县（区）以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收证明，其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地主管税务机关就地征收所得税。2、根据《企业所得税暂行条例实施细则》的规定，若房地产开发企业同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件，该企业应作为企业所得税的纳税义务人向其实际经营所在地主管地税局依法申报缴纳企业所得税。财政部国家税务总局关于工商企业订阅党报党刊有关所得税税前扣除问题的通知2003年11月10日财税[2003]224号各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局:根据中共中央办公厅《关于做好2004年度人民日报、求是杂志发行工作的通知》精神，为鼓励社会力量订阅《人民日报》、《求是》杂志捐赠给贫困地区，实施文化扶贫，现对工商企业订阅党报党刊所得税税前扣除问题通知如下：对工商企业订阅《人民日报》、《求是》杂志捐赠给贫困地区的费用支出，视同公益救济性捐赠，可按现行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的比例，在缴纳企业所得税和个人所得税时予以税前扣除。请遵照执行。得嘉财税资讯2004.02得嘉财税资讯2004年3月30日第2期(总第2期)-5-财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知2004年1月20日财税[2004]11号各省、自治区、直辖市计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：近来，部分地区财税部门来函反映，一些企业和单位通过组织免费培训班、研讨会、工作考察等形式奖励营销业绩突出人员的现象比较普遍，要求国家对此类奖励如何征收个人所得税政策问题予以进一步明确。经研究，现就企业和单位以免费培训班、研讨会、工作考察等形式提供个人营销业绩奖励有关个人所得税政策明确如下：按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。上述规定自文发之日起执行。财政部国家税务总局二○○四年一月二十日抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。财政部国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知2004年1月29日财税[2004]29号广东省财政厅、地方税务局，深圳市财政局、地方税务局：香港、澳门地区与内地地理位置毗邻，交通便利，在内地企业工作的部分外籍人员选择居住在港、澳地区，每个工作日往返于内地与港澳之间。对此类外籍个人在港澳专区居住时公司给予住房、伙食、洗衣等非现金形式或实报实销形式的补贴，能否按照有关规定免予征收个人所得税问题，经研究，现明确如下：一、受雇于我国境内企业的外