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财政部（９０）财会字第２２号关于修订印发《国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表》的通知１９９０年８月２０日国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：现行《国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表》，自１９８２年施行以来，先后作了多次修改和补充，修改补充的内容均分散于各有关文件，有些还需要根据现行财务制度等规定作进一步修改、补充。为便于会计制度的贯彻执行，我们对１９８１年制定颁发的《国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表》，进行了系统的修订。现将修订的《国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表》印发，请转发所属企业，自１９９１年１月１日起执行。抄送：中国人民建设银行总行、建设银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行。附件：国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表１９８１年８月２９日财政部发布１９９０年８月２０日财政部修订发布总说明一、本制度适用于独立核算的国营施工企业及其所属内部独立核算单位。独立核算的施工企业，包括建筑安装公司、房修公司、住宅公司、市政工程公司和机械施工公司等企业。所属内部独立核算单位，包括施工单位（如工程处、工区等）、工业企业（如预制构件厂、木材加工厂等）、机械运输部门（如机械站、运输队等）、材料供应部门等单位。二、国务院主管部门和省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。国务院主管部门对本制度所作的补充规定，仅限于本部门直属企业执行。省、自治区、直辖市主管部门需要对本制度进行补充，应经省、自治区、直辖市财政部门同意。企业应根据本制度和国务院主管部门或省、自治区、直辖市财政部门、主管部门的补充规定设置会计科目，组织本企业的会计核算工作。三、施工企业所属从事工业、商业等其他生产经营的内部独立核算单位，需要执行有关行业会计制度的，应先征得财政部门的同意。四、企业的收益和费用应按照权责发生制确认。本期内实际发生的应属本期的收益和费用，不论款项是否收付，均应作为本期的收益和费用入帐；不属于本期的收益和费用，即使款项已经收付，也不应作为本期的收益和费用处理。五、企业的收益和费用的计算，应当相互配合一致。各项收入与其相关联的成本、费用，都必须在同一时期内登记入帐，不得脱节，不得提前或延后。六、企业所采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变。如需改变，需报经财政部门批准，并在财务情况说明书中加以说明。七、会计科目１．本制度规定的会计科目名称和编号，各部门各企业不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供财政部门、企业主管部门增设会计科目使用。２．企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填列编号，不填列名称。八、会计报表１．企业应按本制度的规定，及时编报月份、季度和年度会计报表，并做到手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。不得为赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。２．企业的季度、年度会计报表，应附送财务情况说明书，主要说明财务计划执行情况，各种资金的运用和增减变动的原因，成本的升降原因和税金、利润的上交情况等。年度财务情况说明书应全面、详细。季度财务情况说明书可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题在月报中也应附送简要说明。３．企业会计报表的报出时间：月份报表应在月份终了后１５天内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同），季度报表应在季度终了后２０天内报出，年度报表应在年度终了后４５天内报出。４．企业的会计报表应报送开户银行、监交的财税机关和上级主管部门各一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。５．会计报表的填报以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。有外币收支的企业，收支的外币应按国家公布的外汇牌价，折合为人民币填列，并在财务情况说明书中加以说明。６．会计报表中应填列的计划数（或预算数），凡需经有关机关核定的，应填列最后核定的数字；在未经核定以前，应填列最后上报的数字。７．企业解交的税金、利润，应于年度终了时与监交机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后报送财政部门。８．会计报表应依次编定页码、加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应注明企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度、月份、规定报出日期、实际报出日期等。企业的会计报表必须由企业行政领导人、会计机构负责人和会计主管人员签名或盖章。设置总会计师的单位并由总会计师签名或盖章。９．企业在年度内变更隶属关系时，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。九、本制度引用的现行有关概（预）算、计划、财务、统计等制度的规定，是为了说明会计科目的设置依据和使用方法。今后这些规定如有修改、废止，企业应按新的规定办理。如果会计制度需要作相应的变更，由财政部统一修改。会计科目一、会计科目名称和编号会计科目名称和编号－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－资金占用科目｜资金占用科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－顺序号｜编号｜名称｜顺序号｜编号｜名称－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－１｜００１｜固定资产｜４５｜５０１｜固定基金２｜０１１｜待核销基建支出｜４６｜５０２｜折旧３｜０２１｜无形资产｜４７｜５０３｜流动基金４｜０３１｜长期投资｜４８｜５０４｜上级拨入资金５｜１０１｜材料采购｜４９｜５０５｜其他单位投入资金６｜１１１｜采购保管费｜５０｜５１１｜基建借款７｜１２１｜主要材料｜５１｜５１２｜流动资金借款８｜１２５｜结构件｜５２｜５１３｜应付债券９｜１３１｜机械配件｜５３｜６２２｜周转材料摊销１０｜１３３｜其他材料｜５４｜６３１｜预收备料款１１｜１３４｜低值易耗品｜５５｜６３２｜预收工程款１２｜１３５｜周转材料｜５６｜６４１｜应付分包工程款１３｜１３６｜材料成本差异｜５７｜６５１｜应付票据１４｜１３９｜委托加工材料｜５８｜６５２｜应付购货款１５｜１４１｜工程施工｜５９｜６５３｜应付工资１６｜１４２｜工业生产｜６０｜６５４｜应付内部单位款１７｜１４３｜机械作业｜６１｜６５７｜所属上交管理费１８｜１４４｜辅助生产｜６２｜６５９｜其他应付款１９｜１４５｜管理费用｜６３｜６６１｜预提费用２０｜１４７｜对外承包工程支出｜６４｜６９１｜应交税金２１｜１４８｜多种经营支出｜６５｜６９４｜应交利润２２｜１５１｜待摊费用｜６６｜６９５｜应交教育费附加２３｜１６３｜产成品｜６７｜７５１｜待处理财产盘盈２４｜１７１｜现金｜６８｜８０１｜工程结算２５｜１７２｜结算户存款｜６９｜８０２｜销售２６｜１７９｜其他货币资金｜７０｜８１１｜利润２７｜１８１｜应收票据｜７１｜９０１｜专用基金２８｜１８３｜应收工程款｜７２｜９１１｜含量工资包干节余２９｜１８４｜应收销货款｜７３｜９２１｜特种基金３０｜１８５｜预付分包备料款｜７４｜９３１｜专用拨款３１｜１８６｜预付分包工程款｜７５｜９４１｜专用借款３２｜１９１｜应弥补亏损｜７６｜９５１｜专项应交款３３｜１９４｜应收内部单位款｜７７｜９９１｜专项应付款３４｜１９６｜备用金｜｜｜３５｜１９８｜其他应收款｜｜｜３６｜２０１｜拨付所属资金｜｜｜３７｜２５１｜待处理财产损失｜｜｜３８｜３１１｜利润分配｜｜｜３９｜４０１｜专项存款｜｜｜４０｜４１１｜专项物资｜｜｜４１｜４２１｜专项工程支出｜｜｜４２｜４３１｜临时设施｜｜｜４３｜４４１｜有价证券｜｜｜４４｜４９１｜专项应收款｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－二、新旧会计科目对照表新旧会计科目对照表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－新科目｜原科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－顺序号｜编号｜名称｜顺序号｜编号｜名称－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－１｜００１｜固定资产｜１｜００１｜固定资产２｜０１１｜待核销基建支出｜｜｜３｜０２１｜无形资产｜｜｜４｜０３１｜长期投资｜｜｜５｜１０１｜材料采购｜２｜１０１｜材料采购６｜１１１｜采购保管费｜３｜１１１｜采购保管费７｜１２１｜主要材料｜４｜１２１｜主要材料８｜１２５｜结构件｜５｜１２５｜结构件９｜１３１｜机械配件｜６｜１３１｜机械配件１０｜１３３｜其他材料｜７｜１３３｜其他材料１１｜１３４｜低值易耗品｜８｜１３４｜低值易耗品１２｜１３５｜周转材料｜９｜１３５｜周转材料１３｜１３６｜材料成本差异｜１０｜１３６｜材料成本差异１４｜１３９｜委托加工材料｜１１｜１３９｜委托加工材料１５｜１４１｜工程施工｜１２｜１４１｜工程施工１６｜１４２｜工业生产｜１３｜１４２｜工业生产１７｜１４３｜机械作业｜１４｜１４３｜机械作业１８｜１４４｜辅助生产｜１５｜１４４｜辅助生产１９｜１４５｜管理费用｜１６｜１４５｜管理费用２０｜１４７｜对外承包工程支出｜｜｜２１｜１４８｜多种经营支出｜｜｜２２｜１５１｜待摊费用｜１７｜１５１｜待摊费用２３｜１６３｜产成品｜１８｜１６３｜产成品２４｜１７１｜现金｜１９｜１７１｜现金２５｜１７２｜结算户存款｜２０｜１７２｜结算户存款２６｜１７９｜其他货币资金｜２１｜１７９｜其他货币资金２７｜１８１｜应收票据｜｜｜２８｜１８３｜应收工程款｜２２｜１８３｜应收工程款２９｜１８４｜应收销货款｜｜｜３０｜１８５｜预付分包备料款｜２３｜１８１｜预付分包备料款３１｜１８６｜预付分包工程款｜２４｜１８２｜预付分包工程款３２｜１９１｜应弥补亏损｜｜｜３３｜１９４｜应收内部单位款｜２５｜１８５｜应收内部单位款３４｜１９６｜备用金｜２６｜１８６｜备用金３５｜１９８｜其他应收款｜２７｜１８９｜其他应收款３６｜２０１｜拨付所属资金｜２８｜２０１｜拨付所属资金３７｜２５１｜待处理财产损失｜２９｜２５１｜待处理财产损失３８｜３１１｜利润分配｜３０｜３１１｜利润分配３９｜４０１｜专项存款｜３１｜４０１｜专项存款４０｜４１１｜专项物资｜３２｜４１１｜专项物资４１｜４２１｜专项工程支出｜３３｜４２１｜专项工程支出４２｜４３１｜临时设施｜３４｜４３１｜临时设施４３｜４４１｜有价证券｜３５｜４４１｜国库券４４｜４９１｜专项应收款｜３６｜４９１｜专项应收款４５｜５０１｜固定基金｜３７｜５０１｜固定基金４６｜５０２｜折旧｜３８｜５１１｜折旧４７｜５０３｜流动基金｜３９｜６０１｜流动基金４８｜５０４｜上级拨入资金｜｜｜４９｜５０５｜其他单位投入资金｜｜｜５０｜５１１｜基建借款｜｜｜５１｜５１２｜流动资金借款｜４０｜６１１｜流动资金借款５２｜５１３｜应付债券｜｜｜｜｜｜４１｜６２１｜低值易耗品摊销５３｜６２２｜周转材料摊销｜４２｜６２２｜周转材料摊销５４｜６３１｜预收备料款｜４３｜６３１｜预收备料款５５｜６３２｜预收工程款｜４４｜６３２｜预收工程款５６｜６４１｜应付分包工程款｜４５｜６４１｜应付分包工程款５７｜６５１｜应付票据｜｜｜５８｜６５２｜应付购货款｜４６｜６５１｜应付购货款５９｜６５３｜应付工资｜４７｜６５２｜应付工资６０｜６５４｜应付内部单位款｜４８｜６５３｜应付内部单位款６１｜６５７｜所属上交管理费｜｜｜６２｜６５９｜其他应付款｜４９｜６５９｜其他应付款６３｜６６１｜预提费用｜５０｜６６１｜预提费用６４｜６９１｜应交税金｜｜｜６５｜６９４｜应交利润｜｜｜６６｜６９５｜应交教育费附加｜｜｜｜｜｜５１｜６９２｜应交折旧基金６７｜７５１｜待处理财产盘盈｜５２｜７５１｜待处理财产盘盈６８｜８０１｜工程结算｜５３｜８０１｜工程结算６９｜８０２｜销售｜５４｜８０２｜销售７０｜８１１｜利润｜５５｜８１１｜利润７