关于修订印发《国营施工企业会计制度--会计科目和会计报表》的通知

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资源描述

财政部(90)财会字第22号关于修订印发《国营施工企业会计制度--会计科目和会计报表》的通知1990年8月20日国务院有关主管部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):现行《国营施工企业会计制度--会计科目和会计报表》,自1982年施行以来,先后作了多次修改和补充,修改补充的内容均分散于各有关文件,有些还需要根据现行财务制度等规定作进一步修改、补充。为便于会计制度的贯彻执行,我们对1981年制定颁发的《国营施工企业会计制度--会计科目和会计报表》,进行了系统的修订。现将修订的《国营施工企业会计制度--会计科目和会计报表》印发,请转发所属企业,自1991年1月1日起执行。抄送:中国人民建设银行总行、建设银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行。附件:国营施工企业会计制度--会计科目和会计报表1981年8月29日财政部发布1990年8月20日财政部修订发布总说明一、本制度适用于独立核算的国营施工企业及其所属内部独立核算单位。独立核算的施工企业,包括建筑安装公司、房修公司、住宅公司、市政工程公司和机械施工公司等企业。所属内部独立核算单位,包括施工单位(如工程处、工区等)、工业企业(如预制构件厂、木材加工厂等)、机械运输部门(如机械站、运输队等)、材料供应部门等单位。二、国务院主管部门和省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下,可以根据本部门、本地区的具体情况,对本制度作必要的补充规定,并报财政部备案。国务院主管部门对本制度所作的补充规定,仅限于本部门直属企业执行。省、自治区、直辖市主管部门需要对本制度进行补充,应经省、自治区、直辖市财政部门同意。企业应根据本制度和国务院主管部门或省、自治区、直辖市财政部门、主管部门的补充规定设置会计科目,组织本企业的会计核算工作。三、施工企业所属从事工业、商业等其他生产经营的内部独立核算单位,需要执行有关行业会计制度的,应先征得财政部门的同意。四、企业的收益和费用应按照权责发生制确认。本期内实际发生的应属本期的收益和费用,不论款项是否收付,均应作为本期的收益和费用入帐;不属于本期的收益和费用,即使款项已经收付,也不应作为本期的收益和费用处理。五、企业的收益和费用的计算,应当相互配合一致。各项收入与其相关联的成本、费用,都必须在同一时期内登记入帐,不得脱节,不得提前或延后。六、企业所采用的会计处理方法,前后各期必须一致,不得任意改变。如需改变,需报经财政部门批准,并在财务情况说明书中加以说明。七、会计科目1.本制度规定的会计科目名称和编号,各部门各企业不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供财政部门、企业主管部门增设会计科目使用。2.企业在填制会计凭证、登记帐簿时,应填列会计科目名称,或者同时填列会计科目名称和编号,不得只填列编号,不填列名称。八、会计报表1.企业应按本制度的规定,及时编报月份、季度和年度会计报表,并做到手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。不得为赶编报表提前结帐,不得任意估计数字,严禁弄虚作假,篡改数字。2.企业的季度、年度会计报表,应附送财务情况说明书,主要说明财务计划执行情况,各种资金的运用和增减变动的原因,成本的升降原因和税金、利润的上交情况等。年度财务情况说明书应全面、详细。季度财务情况说明书可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题在月报中也应附送简要说明。3.企业会计报表的报出时间:月份报表应在月份终了后15天内报出(按扣除星期日和例假日计算,下同),季度报表应在季度终了后20天内报出,年度报表应在年度终了后45天内报出。4.企业的会计报表应报送开户银行、监交的财税机关和上级主管部门各一份。其他需要报送的单位和份数,由各级财政部门和主管部门规定,但要严加控制,不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。5.会计报表的填报以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。有外币收支的企业,收支的外币应按国家公布的外汇牌价,折合为人民币填列,并在财务情况说明书中加以说明。6.会计报表中应填列的计划数(或预算数),凡需经有关机关核定的,应填列最后核定的数字;在未经核定以前,应填列最后上报的数字。7.企业解交的税金、利润,应于年度终了时与监交机关核对,并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报,由企业主管部门汇编后报送财政部门。8.会计报表应依次编定页码、加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应注明企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度、月份、规定报出日期、实际报出日期等。企业的会计报表必须由企业行政领导人、会计机构负责人和会计主管人员签名或盖章。设置总会计师的单位并由总会计师签名或盖章。9.企业在年度内变更隶属关系时,不论隶属关系如何变更,其所编制的月份、季度和年度会计报表,都应反映自年初起的全部累计数字。九、本制度引用的现行有关概(预)算、计划、财务、统计等制度的规定,是为了说明会计科目的设置依据和使用方法。今后这些规定如有修改、废止,企业应按新的规定办理。如果会计制度需要作相应的变更,由财政部统一修改。会计科目一、会计科目名称和编号会计科目名称和编号---------------------------------------资金占用科目|资金占用科目-------------------|-------------------顺序号|编号|名称|顺序号|编号|名称---|---|-----------|---|---|-----------1|001|固定资产|45|501|固定基金2|011|待核销基建支出|46|502|折旧3|021|无形资产|47|503|流动基金4|031|长期投资|48|504|上级拨入资金5|101|材料采购|49|505|其他单位投入资金6|111|采购保管费|50|511|基建借款7|121|主要材料|51|512|流动资金借款8|125|结构件|52|513|应付债券9|131|机械配件|53|622|周转材料摊销10|133|其他材料|54|631|预收备料款11|134|低值易耗品|55|632|预收工程款12|135|周转材料|56|641|应付分包工程款13|136|材料成本差异|57|651|应付票据14|139|委托加工材料|58|652|应付购货款15|141|工程施工|59|653|应付工资16|142|工业生产|60|654|应付内部单位款17|143|机械作业|61|657|所属上交管理费18|144|辅助生产|62|659|其他应付款19|145|管理费用|63|661|预提费用20|147|对外承包工程支出|64|691|应交税金21|148|多种经营支出|65|694|应交利润22|151|待摊费用|66|695|应交教育费附加23|163|产成品|67|751|待处理财产盘盈24|171|现金|68|801|工程结算25|172|结算户存款|69|802|销售26|179|其他货币资金|70|811|利润27|181|应收票据|71|901|专用基金28|183|应收工程款|72|911|含量工资包干节余29|184|应收销货款|73|921|特种基金30|185|预付分包备料款|74|931|专用拨款31|186|预付分包工程款|75|941|专用借款32|191|应弥补亏损|76|951|专项应交款33|194|应收内部单位款|77|991|专项应付款34|196|备用金|||35|198|其他应收款|||36|201|拨付所属资金|||37|251|待处理财产损失|||38|311|利润分配|||39|401|专项存款|||40|411|专项物资|||41|421|专项工程支出|||42|431|临时设施|||43|441|有价证券|||44|491|专项应收款|||---------------------------------------二、新旧会计科目对照表新旧会计科目对照表---------------------------------------新科目|原科目-------------------|-------------------顺序号|编号|名称|顺序号|编号|名称---|---|-----------|---|---|-----------1|001|固定资产|1|001|固定资产2|011|待核销基建支出|||3|021|无形资产|||4|031|长期投资|||5|101|材料采购|2|101|材料采购6|111|采购保管费|3|111|采购保管费7|121|主要材料|4|121|主要材料8|125|结构件|5|125|结构件9|131|机械配件|6|131|机械配件10|133|其他材料|7|133|其他材料11|134|低值易耗品|8|134|低值易耗品12|135|周转材料|9|135|周转材料13|136|材料成本差异|10|136|材料成本差异14|139|委托加工材料|11|139|委托加工材料15|141|工程施工|12|141|工程施工16|142|工业生产|13|142|工业生产17|143|机械作业|14|143|机械作业18|144|辅助生产|15|144|辅助生产19|145|管理费用|16|145|管理费用20|147|对外承包工程支出|||21|148|多种经营支出|||22|151|待摊费用|17|151|待摊费用23|163|产成品|18|163|产成品24|171|现金|19|171|现金25|172|结算户存款|20|172|结算户存款26|179|其他货币资金|21|179|其他货币资金27|181|应收票据|||28|183|应收工程款|22|183|应收工程款29|184|应收销货款|||30|185|预付分包备料款|23|181|预付分包备料款31|186|预付分包工程款|24|182|预付分包工程款32|191|应弥补亏损|||33|194|应收内部单位款|25|185|应收内部单位款34|196|备用金|26|186|备用金35|198|其他应收款|27|189|其他应收款36|201|拨付所属资金|28|201|拨付所属资金37|251|待处理财产损失|29|251|待处理财产损失38|311|利润分配|30|311|利润分配39|401|专项存款|31|401|专项存款40|411|专项物资|32|411|专项物资41|421|专项工程支出|33|421|专项工程支出42|431|临时设施|34|431|临时设施43|441|有价证券|35|441|国库券44|491|专项应收款|36|491|专项应收款45|501|固定基金|37|501|固定基金46|502|折旧|38|511|折旧47|503|流动基金|39|601|流动基金48|504|上级拨入资金|||49|505|其他单位投入资金|||50|511|基建借款|||51|512|流动资金借款|40|611|流动资金借款52|513|应付债券||||||41|621|低值易耗品摊销53|622|周转材料摊销|42|622|周转材料摊销54|631|预收备料款|43|631|预收备料款55|632|预收工程款|44|632|预收工程款56|641|应付分包工程款|45|641|应付分包工程款57|651|应付票据|||58|652|应付购货款|46|651|应付购货款59|653|应付工资|47|652|应付工资60|654|应付内部单位款|48|653|应付内部单位款61|657|所属上交管理费|||62|659|其他应付款|49|659|其他应付款63|661|预提费用|50|661|预提费用64|691|应交税金|||65|694|应交利润|||66|695|应交教育费附加||||||51|692|应交折旧基金67|751|待处理财产盘盈|52|751|待处理财产盘盈68|801|工程结算|53|801|工程结算69|802|销售|54|802|销售70|811|利润|55|811|利润7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