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L/O/G/O小微企业税收政策宣讲会Cloud617分享归纳截至2015年4月17日，仅供参考，如有变动以税务机关答复为准。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问1：小型微利企业所得税优惠政策有哪些？答：目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（简称减低税率政策），以及财税〔2015〕34号文件规定的优惠政策（简称减半征税政策）。小型微利企业减低税率优惠，符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万元，但不超过30万元（含30万元），减按20％的税率征收企业所得税。小型微利企业减半征税优惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元（含20万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税（相当于减按10%的税率缴纳企业所得税）。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问2：什么是符合条件小型微利企业？答：“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问3：如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”？答：从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。其中从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问4：享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？答：符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问5：什么是查账征收和核定征收企业所得税？答：查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使用企业所得税纳税申报表（A类），核定征收企业使用企业所得税纳税申报表（B类）。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问6：核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠？答：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问7：新办企业当年可以享受小型微利企业优惠吗？答：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问8：我公司上年度不符合小型微利企业条件，但预计本年度符合小型微利企业条件能否享受优惠？答：企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问9：小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？答：小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下一期预缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问10：小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠？答：小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受小微企业所得税优惠，汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴企业所得税的，可向税务机关申请退税或抵缴以后年度的所得税。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问11：预缴企业所得税时如何享受优惠？答：（1）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，应停止享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；累计实际利润额超过30万元的停止享受减低税率政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。（3）定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问12：享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税？答：（一）查账征收企业符合小型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）第14行填报第10行“实际利润额”与5%的乘积；符合小型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）第14行填报第10行“实际利润额”与15%的乘积。（二）定率征收企业符合小型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（B类）第12行填报“应纳税所得额”与5%的乘积；符合小型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（B类）第12行填报“应纳税所得额”与15%的乘积。注：目前税务机关的网上申报“企业所得税月（季）度预缴纳税申报”模块、各类企业所得税电子申报软件已设置了小型微利企业所得税优惠税额自动计算功能，方便纳税人享受小型微利企业所得税优惠。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问13：享受小型微利企业所得税优惠在2014年度汇算清缴申报时如何填报减免税？答：查账征收企业填报A100000《企业基础信息表》103所属行业明细代码，104从业人数，105资产总额（万元），符合小型微利企业优惠条件的，将减免税额填在A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”；核定征收企业填报附表《税收优惠明细表》第45行“企业从业人数”（取整数）、46行“资产总额”（单位为元，保留小数点两位）、47行“所属行业”（填列“工业企业”或“其他企业”），减免税额计算方法：1、应纳税所得额在10万元（含）以下的，减免税额=应纳税所得额×15%。2、应纳税所得额在10万元至30万元（含）的，减免税额=应纳税所得额×5%。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问14：小型微利企业能否享受固定资产加速折旧税收政策？答：从2014年起，小型微利企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。除此之外，六大行业企业（含小型微利企业）还可以享受2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。六大行业企业中符合企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业还可以享受，2014年1月1日后购进,研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。小型微利企业所得税优惠政策热点解答•问15：什么是六大行业、六大行业企业？答：六大行业是指生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业。六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。【企业所得税优惠之一】自2008年1月1日起，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。请注意区别企业所得税与其他税收优惠的“小型微利企业”范围：（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。【企业所得税优惠之二】2010.1.1~2011.12.31200620072015.1.1~2017.12.312012.1.1~2013.12.312014.1.1~2016.12.31查账+核定征收查账+核定征收查账征收查账征收【营业税优惠】粤地税发[2007]222号按期纳税：服务业-租赁业起征点为月营业额1000元；其他税目起征点为月营业额5000元按次纳税：起征点为每次（日）营业额100元2008.1.1～2011.10.31粤财法[2011]109号按期纳税：起征点为月营业额20000元。按次纳税：起征点为每次（日）营业额500元。注意：起征点仅适用于个体工商户和其他个人财税[2013]52号对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。财税[2014]71号对月营业额2万元至3万元（含）的营业税纳税人，免征营业税。2011.11.1～至今2013.8.1～2014.9.302014.10.1~2015.12.31【印花税优惠】金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税优惠延续进行中。。。财税[2014]78号2014.11.1～2017.12.31财税[2011]105号2011.11.1～2014.10.31印花【规费优惠】•随主税（营业税和增值税）减免而减免的规费•随主税（营业税和增值税）减免而减免的规费教育费附加地方教育附加•财综[2013]102号：自2013年8月1日起，对从事娱乐业的营业税纳税人中，月营业额不超过2万元的单位和个人，免征文化事业建设费。文化事业建设费•财税〔2014〕122号：自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不