工程

工程审计•一、定义•工程审计是依据国家《审计法》等相关规定，对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收入和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等。审计是以基建项目为标的，以会计师、审计师为主要从业人员。工程审计的种类•工程审计包括两大类型：工程造价审计和竣工财务决算审计•造价审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与乙方的决算编制过程基本相同，即按照工程量套定额。这由造价工程师完成。•对于建设单位来说，由于造价审计只是审核单项、单位工程的合同造价，一个建设项目的总的支出是由很多单项、单位工程组成的，而且还有很多支出比如前期开发费用、工程管理杂费等是不需要造价审计的，所以还要有一个竣工财务决算审计，就是将造价工程师审定的，和未经造价工程师审核的所有支出加在一起，审查其是否有不合理支出，是否有挤占建设成本和计划外建设项目的现象等，来确定一个建设项目的总的造价。这由注册会计师完成。工程审计的范围•有政府性投资的建设项目，一律要进行工程审计。即所有行政、事业单位的建设项目超过一定额度都要经过造价审计和财务决算审计。非政府性投资的建设项目，规模较大而且涉及的利害关系人较多的，必须进行工程造价审计，比如新村建设。•村工程合同价在伍万元以上单项工程送审资料•招投标资料（包括标底）•施工合同•隐蔽工程资料•图纸（施工图竣工图）•开竣工报告•验收资料•工程决算书•联系单送审程序•施工方上报建设单位（各村）初审•建设单位报财审办（委托方）•资料齐备后根据上级补助比例上报区审计中心或中介机构•中介实地测量核实•出报告工程审计的方法•一、看图法。•即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。二、观察法•它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。三、询问法•它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。四、调查法。•它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。五、开挖法。•它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。六、分析法•它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：•（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；•（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某单位一建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的28倍（即该建筑展开面积需要大开挖28米），对此找建筑单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签证与施工日记相查对，核减土方工程量4500立方米，核减工程造价13.7万元。七、测量法。•即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。八、核对法•指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。联系单控制关•要严格控制前提是设计概预算把关好。•施工单位主动提出的联系单大多是对他有利的。而且往往与他们的投标报价策略有关。如：•联系单，常规应与主合同对应。对于一些需定价的，价格应予核实（询价），不能听任施工单位，对一时无法核实的，可注明“工程量变更属实，价格以审计为准”•不要忽视了减少联系单。施工单位往往关注增加的联系单，而常常“忘记”减少的联系单。（正常）材料定价关•甲供材料及设备的采购关、定牌定价材料的审核关。时间紧，施工单位逼，手忙脚乱。•招投标：找到直接供应商，忌中间商；•工程部门与预算（采购）部门要相互配合；•定位要适当实用，如：电梯；•报价清单要细化，尤其是涉及到组价，要注明各项组成的品牌、材质、构成。如：开关箱、门窗•要货比三家。同等的项目组价清单（我们定）由施工单位报价日常管理监督关•对施工单位的监督：项目经理到位率，现场施工管理、重要贵重材料的验收、重要隐蔽工程的现场管理和签证；•对监理的再监督，防止监理走过场：到位率，监理日记，•对本单位现场管理人员的选择。•自己严，人家才严。工程款支付审核关•款项支付流程：施工单位申请－甲方现场人员确认－监理－财务审核－领导•注意别付过头（施工单位始终有钱押在里面）•在决算审计前，绝不能超过合同价（暂估价）的80%，联系增加部分不作为平时拨款的依据，纳入决算。竣工现场验收关•现场验收把关（虽然有政府的相关部门验收（他们主要关注质量、安全、规范），但有些细节（与合同约定是否一致）还得靠自己）结算（决算）审计关－最后的把关•区审计中心审计或委托中介结算•按合同，按实，并结合招投标文件，政府的有关政策文件期后保修关•按合同、规范的保修期限•质保金的退回•期间发生质量事故的责任认定和处理。谢谢！