搜索
高级财务会计国开网作业答案形考任务一001：(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资960贷：银行存款960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元②抵销分录借：固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未分配利润250商誉80贷：长期股权投资960少数股东权益2202006年7月31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280－960=32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资O+960=960960（1）960固定资产净额18006002400（1）1002500合并商誉（1）8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本16005002100（1）5001600资本公积500150650（1）150500盈余公积2001OO300（1）1OO200未分配利润300250550（1）250300少数股东权益（1）220220所有者权益合计26001OOO360010002202820负债及所有者权益总计36001400500010082204212形考任务一002：参考答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资2000贷：股本600资本公积――股本溢价1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积l200贷：盈余公积400未分配利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资2000形考一：003参考答案：（1）甲公司为购买方。（2）购买日为2008年6月30日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）（4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18000000累计折旧2000000贷：固定资产20000000借：长期股权投资——乙公司29800000累计摊销1000000营业外支出——处置非流动资产损失1000000贷：无形资产10000000固定资产清理18000000营业外收入——处置非流动资产利得3000000银行存款800000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元形考任务：004：参考答案：对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）应增加的股本=100000股×1元=100000（元）应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540000贷：股本100000资本公积440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144000贷：盈余公积99000未分配利润45000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000货：长期股权投资540000少数股东权益60000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项目Ａ公司Ｂ公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵销分录合计600000600000形考任务：005：参考答案：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500000贷：股本15000000资本公积37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（万元）应编制的抵销分录：借：存货1100000长期股权投资10000000固定资产15000000无形资产6000000实收资本15000000资本公积9000000盈余公积3000000未分配利润6600000商誉6510000贷：长期股权投资52500000少数股东权益1971000002论述001参考答案：(1)2014年1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司33000贷：银行存款330002014年分派2013年现金股利1000万元：借：应收股利800（1000×80%）贷：长期股权投资—Q公司800借：银行存款800贷：应收股利8002015年宣告分配2014年现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资—Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。（3）2014年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积――年初800盈余公积――本年400未分配利润――年末9800（7200+4000-400-1000）商誉1000(33000-40000×80%)贷：长期股权投资35400少数股东权益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润—年初7200贷：提取盈余公积400对所有者（或股东）的分配1000未分配利润――年末98002）内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本80[40×（5-3）]贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产—原价40借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）贷：管理费用42015年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积――年初1200盈余公积――本年500未分配利润――年末13200（9800+5000-500-1100）商誉1000(38520－46900×80％)贷：长期股权投资38520少数股东权益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润—年初9800贷：提取盈余公积500对投资者（或股东）的分配1100未分配利润――年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润—年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60[20×（6-3）]贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润—年初40贷：固定资产--原价40借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润—年初4借：固定资产——累计折旧8贷：管理费用802论述002参考答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款90000贷：应收账款90000借：应收账款——坏账准备450贷：资产减值损失450借：所得税费用112.5贷：递延所得税资产112.5借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资2000002论述003参考答案：（1）2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借：营业外收入4000000贷：固定资产——原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧400÷4×6/12=50（万元）借：固定资产——累计折旧500000贷：管理费用500000抵销所得税影响借：递延所得税资产875000（3500000×25%）贷：所得税费用875000（2）2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润——年初4000000贷：固定资产——原价4000000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产——累计折旧500000贷：未分配利润——年初500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产——累计折旧1000000贷：管理费用1000000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借：递延所得税资产875000贷：未分配利润——年初8750002015年年末递延所得税资产余额=（4000000-500000-1000000）×25%=625000（元）2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000（元）借：所得税费用250000贷：递延所得税资产25000003任务001参考答案：1）编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款($500000×6.24)￥3120000贷：股本￥3120000(2)借：在建工程￥2492000贷：应付账款（$400000×6.23）￥2492000(3)借：应收账款（$200000×6.22）￥1244000贷：主营业务收入￥1244000(4)借：应