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1存货固定资产无形资产概念企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程及提供劳务的过程中耗用的材料和物料。为生产商品、提供劳务、出租或者经营而持有的，使用期限超过一个会计年度的有形资产特征1.由过去的交易或者事项形成的2.由企业拥有和控制的3.预期能够给企业带来经济利益的1.为生产商品。提供劳务、出租或经营管理而2.使用寿命超过一个会计年度3.有形资产1.由拥有或控制并能给企业带来未来经济利益。2.不具有实物形态。3.具有可辨认性。4.是非货币性资产。确认条件1.相关经济利益很可能流入企业。2.成本能够可靠计量。1．初始确认条件与该固定资产相关的经济利益很可能流入企业固定资产的成本能够可靠地计量2．终止确认条件处于处置状态，通过使用或处置不能产生经济利益。1．初始确认条件与该无形资产相关的经济利益很可能流入企业无形资产的成本能够可靠地计量2.自行开发无形资产资本化确认条件技术上具有可行性有开发该无形资产的图该无形资产存在市场成本能够可靠计量具有技术、财务及其它资源支持初始计量1.外购存货初始成本：采购成本①采购成本＝购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其它可归属于其它采购成本的费用②相关税费＝消费税+资源税+不可抵扣的增值税进项税额③其它可归属于存货采购成本的费用＝仓储费+包装费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费2.委托外单位加工的存货的成本＝原材料（半成品）+加工费+运输费+装卸费+计入成本的税金3.自行生产的存货的成本＝原材料（半成品）+直接人工+按一定方法分配的制造费用制造费用＝生产部门管理人员薪酬+折旧费+办公费+水电费+机物料损耗+劳动保护费+季节性和修理期间的停工损失4.其它方式取得的存货的成本＝5.通过提供劳务取得的存货的成本＝直接人工+其它直接费用+可归属于存货的间接费用1.外购的固定资产：购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等①不需要安装的固定资产具有融资性质的未确认融资费用的确认②需要安装的固定资产通过在建工程科目核算2.自营方式建造的固定资产:直接材料+直接人工+直接机械施工费通过在建工程科目核算3.出包方式建造的固定资产：①固定资产成本＝建筑工程支出+安装工程支出+需分摊的待摊费用②待摊费用＝管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、工程物资亏损、报废。毁损净损失、符合联合市车费③待摊支出分摊率＝4.租入固定资产5.其它方式取得的固定资产6.存在弃置费用的固定资产会计分录1.外购存货①款已付，货已入库借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②a.款已付，货未到借：在途物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款b.货到后借：原材料贷：在途物资③a.款未付，货已到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款b.冲回借：应付账款－暂估应付账款贷：原材料c.支付货款借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.委托外单位加工的存货a.发出委托加工物资1.外购的固定资产①不需要安装的固定资产当即付款借：固定资产应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款具有融资性质（为什么没有增值税）借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款借：财务费用贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款借：管理费用贷：累计折旧②需要安装的固定资产购入固定资产借:在建工程应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款领用原材料,计应付职工薪酬借:在建工程贷:原材料应付职工薪酬固定资产达到可使用状态借:固定资产贷:在建工程2.自营方式建造的固定资产①1.外购的无形资产外购的无形资产：购买价款+相关税费+其它支出具有融资性质借：无形资产未确认融资费用贷：长期应付款借：财务费用贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款2.投资者投入3.非货币资产交换借：4.土地使用权的处理自行建造厂房，不计入在建工程用于建造对外出售的建筑物，计入所建建筑物成本外购房屋价款应在地上建筑物和土地使用权之间分配，难以分配的作为固定资产处理5.研究开发研究阶段的支出属于管理费用借：研发支出－费用化支出贷：银行存款借：管理费用贷：研发支出－费用化支出开发阶段的支出不符合资本化条件的借：研发支出－费用化支出2借：委托加工物资贷：原材料b.支付加工费用和税金用于连续生产应税消费品借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）－应交消费税贷：银行存款用于直接出售借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款c.加工完成，收回委托加工物资用于连续生产应税消费品借：原材料贷：委托加工物资用于直接出售借：原材料贷：委托加工物资3.自行生产的存货4.其它方式取得的存货存货方式投入资本借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：股本资本公积－股本溢价5.通过提供劳务取得的存货购入工程物资借:工程物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款工程物资领用借:在建工程贷:工程物资工程领用原材料借:在建工程贷:原材料辅助生产车间为工程提供劳务支出借:在建工程贷:生产成本-辅助生产成本计提工程人员薪酬借:在建工程贷:应付职工薪酬工程达到预定可使用状态并交付使用借:固定资产贷:在建工程剩余工程物资专做存货（为什么要分拆出增值税）借:原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷:工程物资试运转借：在建工程贷：原材料银行存款②提取安全生产费提取安全生产费时借:生产成本、制造费用贷:专项储备－安全生产费使用安全生产费，属于费用性支出借:专项储备－安全生产费贷：银行存款使用安全生产储备，形成固定资产借:固定资产应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：专项储备－安全生产费贷：累计折旧3.出包方式建造的固定资产预付工程款借：预付账款－X公司贷：银行存款购买设备借：工程物资－XX设备应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款设备交付给承包单位借：在建工程－X公司－安装工程－XX设备贷：工程物资－XX设备结算工程款借：在建工程－X公司－建筑工程－XX贷：预付账款－X公司银行存款结算安装费借：在建工程－X公司－安装工程－X设备贷：银行存款发生待摊支出借：在建工程－X公司－待摊支出贷：银行存款工程期间，意外灾害导致固定资产部分毁损借：营业外支出其它应收款贷：在建工程补足剩余工程款借：在建工程－贷：银行存款预付账款分摊待摊支出借：在建工程－建筑工程－安装工程贷：在建工程－X公司－待摊支出结转固定资产贷：银行存款借：管理费用贷：研发支出－费用化支出符合资本化条件的借：无形资产贷：研发支出-资本化支出3借：固定资产贷：在建工程4.租入固定资产①预付租金借：预付账款－XX公司贷：银行存款②支付租金，摊销待摊费用借：管理费用贷：预付账款－XX公司5.其它方式取得的固定资产6.存在弃置费用的固定资产入账时借：固定资产贷：预计负债年底计提利息费用借：财务费用贷：预计负债后续计量1.应计折旧额＝固定资产原价－预计净残值－已计提的固定资产减值准备2.不折旧的情况①折旧已提足②单独作为固定资产入账的土地2.更新改造支出符合资本化，计入成本，不符合资本化计入当期损益3.修理费用符合资本化，计入成本，不符合资本化计入当期损益经营租入固定资产通过“长期待摊费用“核算（怎么核算）会计分录1.应计折旧额借：制造费用管理费用（未使用的固定资产）销售费用贷：累计折旧2.更新改造支出转入改扩建时借：在建工程营业外支出－非流动性资产损失（？）累计折旧贷：固定资产扩建过程中，固定资产后续支出借：在建工程贷：银行存款达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程3.修理费用无形资产摊销1.应计摊销（当月计摊销）借：管理费用其它业务成本制造费用贷：累计摊销无形资产减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备无形资产出租借：银行存款贷：其它业务收入借：其它业务成本贷：累计摊销借：营业税金及附加贷：应交税费-应缴营业税期末计量1.计量原则：成本和可变现净值孰低2.可变现净值的确定方法：①直接用于出售的产成品或商品没有销售合同可变现净值＝销售价格－销售费用－相关税费②直接用于出售的产成品或商品有销售合同可变现净值＝合同价格－销售费用－相关税费③直接用于出售的材料可变现净值＝销售价格－销售费用－相关税费④需要经过加工的原材料、在产品、委托加工材料a.成品的可变现净值高于成本，该存货按成本计量b.成品的可变现净值低于成本可变现净值＝估计售价－加工费用－销售费用－相关税费3.存货跌价准备的计提、转回、结转1.固定资产处置，通过固定资产清理科目核算会计分录1.存货跌价准备的计提、转回、结转a.存货跌价准备的计提借：资产减值损失1。固定资产处置固定资产转入清理借：固定资产清理无形资产出售借：银行存款累计摊销4贷：存货跌价准备b.存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失c.存货跌价准备的结转借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费出售收入，残料借：银行存款贷：固定资产清理借：原材料贷：固定资产清理应交税费－应交增值税保险赔偿借：银行存款（其它应收款）贷：固定资产清理清理净损益借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理借：营业外支出－非常损失贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入无形资产减值准备贷：无形资产应交税费-应交营业税营业外收入无形资产报废借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产问题1.什么样的增值税进项税额可以抵扣，什么样的增值税进项税额不能抵扣？2.什么是成本法？什么是权益法？3.一般纳税人和小规模纳税人的区别？4.什么是应税消费品？消费税如何计算？5.如果加工成的存货发生了减值，但是计算得出的原材料并没有发生减值，这个时候计提存货跌价准备吗？6.在存货暂估入库的时候，第2个月月初一定要冲回吗？做题时注意事项1.计算本年度的存货跌价准备时，要考虑上年度计了多少，本年度已经结转了多少？2.存货分为由合同和无合同两部分时，由合同部分与其按比例分配部分比较，无合同部分按其比例分配部分比较。投资性房地产（成本模式）投资性房地产（公允价值模式）概念为赚取租金或资本增值，或者两者兼而有之而持有的房地产。特征1.是一种经营性的活动2.确认条件初始计量1.企业外购投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款（应付账款）2.自行建造投资性房地产借：投资性房地产贷：在建工程（开发产品）1.企业外购投资性房地产借：投资性房地产－成本贷：银行存款（应付账款）2.自行建造投资性房地产借：投资性房地产－成本贷：在建工程（开发产品）会计分录后续计量1。符合资本化的后续支出借：投资性房地产－在建投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产借：投资性房地产－在建贷：银行存款（应付账款）借：投资性房地产贷：投资性房地产－在建2.费用化的后续支出借：其它业务成本（为什么是其他业务成本）贷：银行存款3.按月计提折旧借：其它业务成本贷：投资性房地产累计折旧4。每月确认租金收入借：银行存款（其它应收款）1。符合资本化的后续支出借：投资性房地产－在建贷：投资性房地产－成本－公允价值变动借：投资性房地产－在建贷：银行存款（应付账款）借：投资性房地产－成本贷：投资性房地产－在建3.公允价值变动借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益－投资性房地产4.每月确认租金收入借：银行存款贷：其它业务收入5.成本模式转变为公允价值模式计量借：投资性房地产－成本5贷：其它业务收入投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产利润分配－未分配利润盈余公积会计分录转换1.投资性房地产－固定资产、无形资产借：固定资产、无形资产（余额）投资性房地产累计折旧、摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（余额）累计折旧固定资产减值准备2.投资性房地产－存货借：开发产品投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产3.固定资产转换成投资性房地产借：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备