基础会计实验_基础会计学

基础会计实验郑州航院会计教研室2005.22005年春2基础会计实验概述实验目的1．巩固课堂理论知识，缩短理论与实践的差距，使学生对会计工作有初步的感性认识。2．进行基本功训练，培养学生的操作能力，锻炼、提高学生的基本技能。3．加深对所学《基础会计学》知识的理解，提高学生专业学习兴趣。4．为《财务会计学》、《成本会计学》等有关后续课程的课堂教学和实验教学打下坚实的基础。5．培养学生的职业道德和务实精神。6．提高会计教育质量，培养社会主义市场经济条件下急需的应用型、通用型、复合型人才。2005年春31．原始凭证的填制与审核。2．记账凭证的填制与审核。3．汇总记账凭证的编制。4．账簿的登记、对账、结账与错账更正。5．编制会计报表。6．会计资料的传递、装订与保管。实验的内容2005年春4实验基本要求（1）实验前应阅读有关材料，特别是基础会计实验概述、会计操作规范等。（2）严格遵守实验室制度，及时打扫实验室内卫生，注意个人衣着，养成良好的工作作风。（3）认真听从实验指导教师的实验指导，服从实验管理人员的管理，按规定领取有关实验资料。（4）实验操作认真、细致，严格按实验操作规范和实际工作的有关规定进行，养成一丝不苟的工作作风。（5）实验应在指导教师和管理人员指导下独立完成，实验结束后接受相关的实验考核。（6）实验中不许大声喧哗，以免影响正常的实验工作进行。2005年春5方法：实验指导教师、实验室管理人员指导，由学生动手全过程操作。考核：由实验指导老师决定采用笔试、操作、口试或由学生提交实验报告等。心得总结实验方法实验考核2005年春6会计实验操作规范1．会计书写规范。2．出纳业务规范。3．原始凭证处理规范。4．记账凭证处理规范。5．账簿设置、登记的处理规范。6．试算、对账、结账、错账更正的处理规范。7．财务报告的处理规范。8．会计资料收集、传递、保管规范。2005年春7基本要求：业务记录正确；书写要符合财会法规、会计制度以及对财会人员的要求；账目条理清晰，书写字迹清楚，无模糊不清的现象；账面整洁美观，书写工整，无杂乱无章现象；结构安排合理，字迹流畅，美观大方。会计书写规范2005年春8阿拉伯数字书写总体要求是不得连笔，数字应具有一定的高度、斜度、间距，有竖划的数字的写法要有明显的区别。阿拉伯数字书写规范2005年春9阿拉伯金额数字前面应有币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，阿拉伯金额数字前面写有货币币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，有角分的一律填写分；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替；无角无分的，角位和分位可以写“00”，也可以用“—”代替。货币符号书写规范总体要求是叙述简明扼要、准确，书写工整清晰。文字书写：摘要书写要以原始凭证为依据，正确反映经济业务的内容，文字少而能把经济业务发生的内容记述清楚；在有格限时，文字多少以不超栏格为限；会计科目要写全称，不能简化；包括汉字大写数字在内，书写时用正楷或行书体，不能用草书；字不能过大或过小，而且应保持适当的、大小均匀一致的字距；书写字体一般也是占横格高度的1/2；字迹工整、清晰、规范，不得自造简化字等。汉字大写数字：大写金额数字前未引有货币名称的，应当加填货币名称（如人民币金额前应冠以“人民币”字样），且货币名称与金额数字之间不能空位，数字之间不留空位；写数与读数顺序一致。大写数字金额元后无角、分或角后无分，即到元或角为止的，大写数字在“元”或“角”字之后要加写“整”字或“正”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”字或“正”字。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”时，或者数字中间连续有几个“0”且元位也是“0”而角位不是“0”时，汉字大写金额中可只写一个“零”字，也可以不写“零”字；表示位的文字前必须有数字。汉字大写数字书写具体见以下示范：零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分整正零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分整正文字及汉字大写数字书写规范业务包括：办理现金收付和银行结算业务；外汇出纳业务；登记现金日记账或银行存款日记账；保管库存现金、金银和各种有价证券、印章、空白收据及支票；拟定货币资金收付业务管理办法；检查、监督财经纪律执行情况。工作原则是：钱账分管；按国家法令、制度办事；监督与服务相统一；实行岗位责任制等。登记方法：根据有关收、付款凭证逐日逐笔地登记收入栏（借方）和支出栏（贷方），并逐日结出余额，对于现金还要在每日终了将账面余额与库存现金数进行核对，检查是否相符；为了反映每笔业务的来龙去脉，应把货币资金收入、付出时的对应科目登记在“对方科目”栏中。离职交接：根据移交清册的内容，按账簿记录等移交库存现金、有价证券、空白凭证、商业汇票、有关图章、文件、资料和其他物品。移交后交接双方和监交人必须签名或盖章。出纳业务规范2005年春12原始凭证的处理规范填制基本要求①真实可靠。②内容完整。其中年、月、日要按填制原始凭证的实际日期填写；接受名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关人员的签章及单位的专用章必须齐全。③填制及时。每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制相应的原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。④书写清楚。字迹端正、易于辨认，其中数字书写符合会计上的技术要求，文字公证，不草、不乱、不“造”；复写的凭证不串格、不串行、不模糊。⑤顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证要加盖“作废”戳记，不得撕毁。①从外单位取得的原始凭证应有填制单位的公章及有关人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或指定的人员的签章。②有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写的金额必须相符。③购买实物的原始凭证，必须有验收证明。④一式多联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以其中指定的一联用作报销凭证；必须用双面复写纸套写（或本身有复写功能），连续编号，作废时加盖“作废”戳记并同存根一起保存。⑤发生销货退回及退还货款时应填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据。⑥职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证之后。⑦有关部门批准的经济业务应将批准文件作为原始凭证附件。⑧发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。⑨手工填写的原始凭证，其文字和数字一般使用蓝黑墨水或碳素墨水的钢笔或毛笔书写；需要复写的用蓝色或黑色圆珠笔、蓝色双面复写纸。按规定填写原始凭证需要使用红字时，可以用红墨水的钢笔。复写红字时要用红圆珠笔和红色双面复写纸。其他要求2005年春14①收料单的填制②领料单的填制③限额领料单的填制④普通发货票的填制⑤增值税专用发票的填制⑥发料凭证汇总表的填制⑦商品验收单的填制⑧银行支票的填制几种常用原始凭证的填制2005年春15（1）真实性审核凭证反映的内容是否符合所发生的实际经济业务的情况，数据、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数额不符情况。（2）完整性审核凭证编制是否符合要求，各个项目内容是否填写齐全、数字是否正确，查看其凭证的各项指标是否完整；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、大小写金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确；要求统一使用的发货票，应检查是否存在伪造、挪用或用已作废的发票代替；凭证手续是否完备，凭证中应有的签章是否齐全；自制原始凭证附有原始单据的，金额是否相符，无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章；原始凭证汇总表的起止期限是否准确，附件是否完整，经济业务是否相同等。（3）合法性审核原始凭证的审核2005年春16记账凭证处理规范处理程序是：①审核原始凭证，如果需要，还要将业务相同的原始凭证加以归类汇总，编制原始凭证汇总表；②根据经济业务确定会计分录；③按记账凭证的内容、格式及填制方法，填制记账凭证；④填制完毕后，交有关人员审核，然后交有关人员登记会计账簿，制证、审核、记账、主管、出纳等都应作相应签章；⑤期末装订存档保管。2005年春17①在对原始凭证审核无误的基础上填制②应包括的内容都要具备，日期一般为编制记账凭证当天的日期，但计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的应填写月末日期。③根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。④应当连续编号。这有利于分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。记账凭证的填制①除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数（用汉字大写数字）。②一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位“原始凭证分割单”。③记账凭证编号可以按现金收付、银行存款收付和转账业务3类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账业务五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。④填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。⑤实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。⑥记账凭证填制完经济业务事项后如有空行，应当在金额栏自最后1笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。⑦正确编制会计分录并保证借贷平衡。⑧摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练。⑨只涉及现金和银行存款之间相互划转（从银行提取现金或把现金存入银行）的经济业务，以付款业务为主，只填制付款凭证而不填制收款凭证。具体要求2005年春19①记账凭证日期的填写②会计科目的填写③摘要的填写④金额的填写⑤附件整理方法⑥记账凭证的编号⑦传递其他应注意的问题2005年春20是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符；应借、应贷账户名称是否正确，对应关系是否正确清楚，所记金额有无错误，有关人员是否签名或盖章。记账凭证的审核2005年春21每个独立核算单位，都要建立总账和明细账，但建账册数以及每册账簿选用的格式，要根据企业的实际情况来确定。企业应按会计制度确定的会计科目，根据本单位实际情况选择，哪些应该单独设置账簿，哪些应合并设置账簿，都应考虑周到。另外每本账簿选用的外表形式、格式等也都要经过选择。账簿设置、登记的处理规范2005年春22总账（总分类账）根据一级会计科目（总账科目）开设，用以分类登记单位全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入和利润等总括算的资料，要根据记账方法和账务处理程序等设置一定形式的总账。（1）三栏式（2）多栏式（3）棋盘式（4）科目汇总表式总账的设置2005年春23明细账（明细分类账）根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账账页的格式主要有：（1）三栏式：适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算，如“应收账款”、“应付账款”等债权债务结算科目的明细分类核算。（2）数量金额式：适用于既需要进行金额核算，又需要进行实物数量核算的各种财产物资的明细核算，如“原材料”、“库存商品”等财产物资科目的明细分类核算。（3）多栏式：适用于费用、成本、收入和成果的明细核算，如“制造费用”、“管理费用”、“营业外收入”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。明细账一般采用活页式。明细账的设置2005年春24各单位通常都应当设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日逐笔地核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方（收入）、货方（付出）和余额三栏，并（在借贷两栏中）设有“对方科目”栏。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。日记账的设置2005年春25启用时应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名