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中国财务教育领军品牌ECC一体化财务服务体系倡导者第九章收入与分配管理知识点：净利润的分配顺序（2012、2014）1.弥补以前年度亏损2.提取法定公积金1）提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%；2）累积额已达注册资本的50%时，可以不再提取；3）用途：补亏、增资（转增资本后的余额不得低于转增前注册资本的25%）。3.提取任意公积金4.向股东（投资者）分配股利（利润）【例题·单项选择题】（2012年）下列关于提取任意盈余公积的表述中，不正确的是（）。A.应从税后利润中提取B.应经股东大会决议C.满足公司经营管理的需要D.达到注册资本的50%时不再计提『正确答案』D『答案解析』根据《公司法》的规定，当法定盈余公积金的累积额已达注册资本的50%时，可以不再提取，而不是任意盈余公积金。所以本题的正确答案为D。【例题·单项选择题】（2014年）下列净利润分配事项中，根据相关法律法规和制度，应当最后进行的是（）。A.向股东分配股利B.提取任意公积金C.提取法定公积金D.弥补以前年度亏损『正确答案』A『答案解析』根据《公司法》规定，净利润分配的最后一步是“向股东（投资者）分配股利（利润）”。知识点：销售预测分析（2010、2014[计]）1.销售预测的定性分析法——预测对象的历史资料不完备或无法进行定量分析2.销售预测的定量分析法（数量分析法）——预测对象有关资料完备1）趋势预测分析法①算术平均法：适用于每期销售量波动不大的产品的销售预测。②加权平均法：权数选取遵循“近大远小”的原则。中国财务教育领军品牌ECC一体化财务服务体系倡导者③移动平均法（算术平均法的变形）：适用于销售量略有波动的产品预测，只选用了n期数据中的最后m期作为计算依据，代表性较差。修正的移动平均法：预测销量＝移动平均法下预测销量＋（移动平均法下预测销量－预测前期的预测销量）④指数平滑法预测销售量＝预测前期实际销量×平滑指数＋预测前期的预测值×（1－平滑指数）平滑指数：预测前期实际销量的权数，通常取值在0.3～0.7之间。平滑指数较大，可反映样本值新近的变化趋势，适用于销售量波动较大或进行短期预测的情况；反之则选用较小的平滑指数。2）因果预测分析法假设产品销售量（Y）与其影响因素（X）之间存在线性变动关系（回归直线法）。【例题·多项选择题】（2010年）下列销售预测方法中，属于定性分析法的有（）。A.德尔菲法B.推销员判断法C.因果预测分析法D.产品寿命周期分析法『正确答案』ABD『答案解析』因果预测分析法属于定量分析法。【例题·单项选择题】（2014年）下列销售预测方法中，属于因果预测分析法的是（）。A.指数平滑法B.移动平均法C.专家小组法D.回归直线法『正确答案』D『答案解析』因果预测分析法是指通过影响产品销售量（因变量）的相关因素（自变量）以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。因果预测分析法最常用的是回归分析法。所以，本题的答案为选项D。知识点：产品定价方法（2011、2012、2014[计]、2015[综]）1.以成本为基础的定价方法1）定价基础变动成本增量产量的定价依据制造成本不能正确反映产品的真实价值消耗和转移，不利于简单再生产的继续进行全部成本费用既可以保证企业简单再生产的正常进行，又可以使劳动者为社会劳动所创造的价值得以全部实现2）定价方法①目标利润法（基本方法）中国财务教育领军品牌ECC一体化财务服务体系倡导者单位产品价格（含税）＝其中：单位完全成本＝单位制造成本＋单位期间费用②保本点定价法（目标利润＝0）单位产品价格＝③全部成本费用（制造成本＋期间费用）加成定价法成本利润率定价：单位产品价格＝销售利润率定价：单位产品价格＝④变动成本（完全变动成本＝变动制造成本＋变动期间费用）定价法单位产品价格＝2.以市场需求为基础的定价方法1）需求价格弹性系数定价法2）边际分析定价法：边际利润＝0，或边际收入＝边际成本，利润将达到最大值，此时的价格就是最优销售价格。【例题·单项选择题】（2011年）某公司非常重视产品定价工作，公司负责人强调，产品定价一定要正确反映企业产品的真实价值消耗和转移，保证企业简单再生产的继续进行。在下列定价方法中，该公司不宜采用的是（）。A.完全成本加成定价法B.制造成本定价法C.保本点定价法D.目标利润定价法『正确答案』B『答案解析』由于制造成本不包括各种期间费用，因此不能正确反映企业产品的真实价值消耗和转移，利用制造成本定价不利于企业简单再生产的继续进行，选项B是答案。【例题·多项选择题】（2012年）使用以成本为基础的定价方法时，可以作为产品定价基础的成本类型有（）。A.变动成本B.制造成本C.完全成本D.固定成本『正确答案』ABC『答案解析』企业成本范畴基本上有三种成本可以作为定价基础，即变动成本、制造成本和完全成本。所以本题正确答案为A、B、C。【例题·单项选择题】（2014年）下列各项产品定价方法中，以市场需求为基础的是（）。中国财务教育领军品牌ECC一体化财务服务体系倡导者A.目标利润定价法B.保本点定价法C.边际分析定价法D.变动成本定价法『正确答案』C『答案解析』以市场需求为基础的定价方法主要有需求价格弹性系数定价法和边际分析定价法等。【例题·计算分析题】（2014年）丙公司只生产销售H产品，其销售量预测相关资料如表1所示：表1销售量预测相关资料2008年2009年2010年2011年2012年2013年预测销售量（吨）99010001020103010301040实际销售量（吨）94510051035105010201080公司拟使用修正的移动平均法预测2014年销售量，并以此为基础确定产品销售价格，样本期为3期。2014年公司目标利润总额（不考虑所得税）为307700元。完全成本总额为800000元。H产品适用的消费税税率为5%。要求：1）假设样本期为3期，使用移动平均法预测2014年H产品的销售量。2）使用修正的移动平均法预测2014年H产品的销售量。3）使用目标利润法确定2014年H产品的销售价格。『正确答案』1）2014年H产品的销售量＝（1050＋1020＋1080）/3＝1050（吨）2）2014年H产品的销售量＝1050＋（1050－1040）＝1060（吨）3）H产品的销售价格＝＝1100（元）【例题·综合题】（2015年）戊公司生产和销售E、F两种产品，每年产销平衡。为了加强产品成本管理，合理确定下年度经营计划和产品销售价格，该公司专门召开总经理办公会进行讨论。相关资料如下：资料一：2014年E产品实际产销量为3680件，生产实际用工为7000小时，实际人工成本为16元/小时。标准成本资料如下表所示：E产品单位标准成本项目直接材料直接人工制造费用价格标准35元/千克15元/小时10元/小时用量标准2千克/件2小时/件2小时/件资料二：F产品年设计生产能力为15000件，2015年计划生产12000件，预计单位变动成本为200元，计划期的固定成本总额为720000元。该产品适用的消费税税率为5%，成本利润率为20%。资料三：戊公司接到F产品的一个额外订单，意向订购量为2800件，订单价格为290元/件，要求2015年内完工。要求：1）根据资料一，计算2014年E产品的下列指标：①单位标准成本；②直接人工成本差异；③直接人工效率差异；④直接人工工资率差异。中国财务教育领军品牌ECC一体化财务服务体系倡导者2）根据资料二，运用全部成本费用加成定价法测算F产品的单价。3）根据资料三，运用变动成本费用加成定价法测算F产品的单价。4）根据资料二、资料三和上述测算结果，作出是否接受F产品额外订单的决策，并说明理由。5）根据资料二，如果2015年F产品的目标利润为150000元，销售单价为350元，假设不考虑消费税的影响。计算F产品保本销售量和实现目标利润的销售量。『正确答案』1）单位标准成本＝35×2＋15×2＋10×2＝120（元）直接人工成本差异＝实际工时×实际工资率－实际产量下标准工时×标准工资率＝7000×16－3680×2×15＝1600（元）直接人工效率差异＝（7000－3680×2）×15＝－5400（元）直接人工工资率差异＝7000×（16－15）＝7000（元）2）F产品的单价＝（200＋720000/12000）×（1＋20%）/（1－5%）＝328.42（元）3）F产品的单价＝200×（1＋20%）/（1－5%）＝252.63（元）4）接受额外订单不会增加固定成本，由于额外订单价格290元高于变动成本费用加成定价252.63元，故应接受订单。5）保本销售量＝720000/（350－200）＝4800（件）实现目标利润的销售量＝（150000＋720000）/（350－200）＝5800（件）知识点：纳税管理（2010[计、综]、2011[计]、2012）（一）纳税筹划1.含义：在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。2.外在表现：降低税负、延期纳税3.原则：合法性、系统性、经济性、先行性（二）企业筹资纳税管理内部筹资将利润留存在公司内部，投资者可以自由选择资本收益的纳税时间，享受递延纳税带来的收益。外部筹资（债务筹资）1）前提：总资产报酬率（息税前）＞债务利息率2）权衡利息的节税收益与财务困境成本（三）企业投资纳税管理1.直接投资纳税管理1）直接对外投资纳税管理投资组织形式公司制企业（双重课税）VS合伙企业（只缴个人所得税）子公司（独立申报）VS分公司（总公司汇总缴纳）投资行业、投资地区税收优惠政策投资收益取得居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取中国财务教育领军品牌ECC一体化财务服务体系倡导者方式得的投资收益；企业卖出股份所取得的投资收益需要缴纳企业所得税。——使被投资企业进行现金股利分配2）直接对内投资纳税管理企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2.间接投资纳税管理：国债利息收入免交企业所得税（四）企业营运纳税管理1.采购的纳税管理1）增值税纳税人的纳税筹划若增值率＜17.65%，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。其中：增值率＝（不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额2）购货对象的纳税筹划一般纳税人从一般纳税人处采购，增值税进项税额可以抵扣；从小规模纳税人采购，增值税不能抵扣（由税务机关代开的除外），但价格上会有优惠。3）结算方式的纳税筹划：在赊购、现金、预付三种购货方式的价格无明显差异时，尽可能选择赊购方式。2.生产的纳税管理1）存货计价的纳税筹划盈利本期存货成本最大化，以减少当期应纳税所得额、延迟纳税亏损或减免税本期存货成本最小化，使亏损尚未得到完全弥补的年度的成本费用降低，才能保证成本费用的抵税效果最大化，或尽量将存货成本转移到非税收优惠期间。2）固定资产的纳税筹划盈利新增固定资产入账价值尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用；尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。亏损和税收优惠少提折旧，以达到抵税收益最大化。3）期间费用的纳税筹划业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰——金额巨大的招待费争取在两个或多个会计年度分别支出，以使扣除金额最多。3.销售的纳税管理1）结算方式的纳税筹划在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票，承担纳税义务。2）促销方式的纳税筹划现金折扣不得从销售额中减除折扣销售销售额和折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额后的余额计税中国财务教育领军品牌ECC一体化财务服务体系倡导者实物折扣实物款额不能从货物销售额中减除，而且还