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第一节记账凭证核算形式第二节科目汇总表核算形式第九章会计核算形式第三节汇总记账凭证核算形式第一节记账凭证核算形式一、凭证与账簿的设置记账凭证核算形式:P249就是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，不经过汇总，而直接登记总分类账的一种核算形式。特点：P250直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账簿。凭证的设置：P250专用凭证或通用凭证均可。账簿的设置：P250序时账簿现金日记账——三栏式银行存款日记账——三栏式分类账总账——三栏式明细账——三栏式、多栏式、数量金额式备查账簿（必要时）二、记账凭证账务处理程序的基本内容P250汇总原始凭证记账凭证收款付款转账三栏式现金、银行存款日记账明细分类账总分类账会计报表原始凭证①②③④⑤⑥⑥⑦例：P251三、记账凭证核算形式的优缺点P250优点：程序简明，手续简便。缺点：核算工作量大。适用于经济业务简单、数量较少的小型企业。返回第二节科目汇总表核算形式一、凭证与账簿的设置科目汇总表核算形式:P295是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。特点：P298根据汇总的科目汇总表定期登记总账。凭证与账簿的设置同记账凭证核算形式。另外，应编制“科目汇总表”二、科目汇总表的编制科目汇总表的格式有两种：P295科目汇总表年月日——日本期发生额会计科目总帐页次借方贷方记帐凭证起讫号数合计科目汇总表年月1——10日11——20日21——31日全月合计会计科目总帐页次借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计科目汇总表的编制方法：（1）将汇总期内各项经济业务涉及的会计科目填在“会计科目”栏；（2）根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在各相应会计科目行的“借方”“贷方”栏；（3）按会计科目汇总完后，加总所有借方发生额和贷方发生额，进行发生额的试算平衡。注意：（1）对记账凭证的要求。记账凭证可采用单式记账凭证，如采用复式记账凭证，则只能作简单分录。即：每一张收款凭证应填一个贷方科目，每一张付款凭证应填一个借方科目，转账记账凭证则应填一个借方科目，一个贷方科目，一式两联，一联为借方科目转账凭证，一联为贷方科目转账凭证。（2）汇总时间的要求。一般不得超过十天。例：某年10月1日——10日发生经济业务如下：1、以银行存款30000元购买机器2、以银行存款10000元购买材料3、提取现金200元4、销售产品收现金800元5、5000元材料入库6、以银行存款交税2000元7、收到大华工厂前欠货款3000元8、以银行存款购买材料4000元9、销售产品1000元，货款未收据上业务编制1——10日科目汇总表1、借：固定资产30000贷：银行存款300002、借：材料采购10000贷：银行存款100003、借：现金200贷：银行存款2004、借：现金800贷：主营业务收入8005、借：原材料5000贷：材料采购50006、借：应交税金2000贷：银行存款20007、借：银行存款3000贷：应收帐款30008、借：材料采购4000贷：银行存款40009、借：应收帐款1000贷：主营业务收入1000科目汇总表年月1日——10日本期发生额会计科目帐页借方贷方固定资产30000材料采购140005000原材料5000现金1000银行存款300046200应收帐款10003000应交税金2000主营业务收入1800合计5600056000三、科目汇总表账务处理程序297总分类账科目汇总表汇总原始凭证记账凭证收款付款转账会计报表原始凭证①②③④⑤三栏式现金、银行存款日记账明细分类账⑥⑦⑦⑧例：P298四、科目汇总表核算形式的优缺点P298优点：总账是汇总登记，记账工作可以简化，同时，通过编制科目汇总表，可以根据各科目本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数进行试算平衡，及时发现记账过程中的错误，从而保证记账工作的质量。缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目，也不便于对企业经济活动情况进行反映。适用于规模较大、经济业务较多的单位。返回第三节汇总记账凭证核算形式一、凭证和账簿的设置汇总记账凭证核算形式：P300是定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种核算形式。汇总记账凭证的特点：P303根据各种汇总记账凭证登记总分类账。凭证和账簿的设置同记账凭证核算形式。另外，要编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”。二、汇总记账凭证的编制格式：汇总收款凭证借方科目：年月金额总帐页数贷方科目1——10日11——20日21——30日合计借方贷方合计P301汇总付款凭证贷方科目：年月金额总帐页数借方科目1——10日11——20日21——30日合计借方贷方合计P301汇总转帐凭证贷方科目：年月金额总帐页数借方科目1——10日11——20日21——30日合计借方贷方合计P3021、汇总收款凭证P300根据收款凭证，按现金或银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总。汇总收款凭证按设证科目分为汇总现金收款凭证、汇总银行存款收款凭证。收款凭证上只能作一借一贷、一借多贷的分录，不能作一贷多借的会计分录。2、汇总付款凭证P301根据付款凭证，按现金或银行存款科目的贷方设置，并按相应的借方科目归类汇总。汇总付款凭证按设证科目分为汇总现金付款凭证、汇总银行存款付款凭证。现金与银行存款之间的相互划转业务，一般以付款凭证为依据汇总。付款凭证上只能作一借一贷、一贷多借的分录，不能作一借多贷的会计分录。3、汇总转账凭证P302汇总转账凭证根据转账凭证，按每一贷方科目设置，并根据相应的借方科目归类汇总。转账凭证上只能作一借一贷、一贷多借的分录，不能作一借多贷、多借多贷的会计分录。汇总记账凭证的汇总期限一般不应超过10天，每月至少汇总三次，每月填制一张，月终结出合计数，以便据以登记总账。例：11月1日——30日发生下列经济业务1、1日，职工张三以现金归还欠款30元2、12日，销售产品，收现金100元3、13日，以银行存款120元购买办公用品4、15日，以银行存款1000元购买材料5、25日，以银行存款5000元交税金6、27日，以银行存款600元购买材料7、27日，生产领用材料800元8、28日，车间领用材料200元9、29日，李某报销差旅费270元据上资料，编制汇总记账凭证1日借：现金30贷：其他应收款——张3012日借：现金100贷：主营业务收入10013日借：管理费用120贷：银行存款12015日借：材料采购1000贷：银行存款100025日借：应交税金5000贷：银行存款500027日借：材料采购600贷：银行存款60027日借：生产成本800贷：原材料80028日借：制造费用200贷：原材料20029日借：管理费用270贷：其他应收款——李270汇总收款凭证借方科目：现金年月金额总帐页次贷方科目1——10日11——20日21——31日合计借方贷方其他应收款3030主营业务收入100100合计30100130汇总付款凭证贷方科目：银行存款年月金额总帐页次借方科目1——10日11——20日21——31日合计借方贷方管理费用120120材料采购10006001600应交税金50005000合计112056006720汇总转帐凭证贷方科目：原材料年月金额总帐页次借方科目1——10日11——20日21——31日合计借方贷方生产成本800800制造费用200200合计10001000汇总转帐凭证贷方科目：其他应收款年月金额总帐页次借方科目1——10日11——20日21——31日合计借方贷方管理费用270270合计270270三、汇总记账凭证账务处理程序P302②总分类账汇总原始凭证记账凭证收款付款转账会计报表原始凭证①③④⑤三栏式现金、银行存款日记账明细分类账⑥⑦⑦⑧汇总记账凭证收款付款转账总账的登记：对于汇总现金（银行存款）收款凭证，应将现金（银行存款）收入合计数过入现金（银行存款）总分类帐户的借方，同时，将与现金（银行存款）收入相对应的贷方科目的合计数过入相关总账的贷方对于汇总现金（银行存款）付款凭证，应将现金（银行存款）支出合计数过入现金（银行存款）总分类账户的贷方，同时，将与现金（银行存款）支出相对应的借方科目的合计数过入相关总账的借方。对于汇总转账凭证，应将其中汇总的借贷方科目的合计数分别记入有关总账的借贷方。例：企业现已编制的汇总记账凭证如下汇总收款凭证借方科目：现金2001年12月第1号金额总帐页数贷方科目1——10日11——20日21——30日合计借方贷方其他应收款150150合计150150汇总收款凭证借方科目：银行存款2001年12月第2号金额总帐页数贷方科目1——10日11——20日21——30日合计借方贷方主营业务收入5180012000023800195600合计5180012000023800195600汇总付款凭证贷方科目：现金2001年12月第1号金额总帐页数借方科目1——10日11——20日21——30日合计借方贷方其他应收款应付工资管理费用10006500200800100065001000合计100067008008500汇总付款凭证贷方科目：银行存款2001年12月第2号金额总帐页数借方科目1——10日11——20日21——30日合计借方贷方库存商品应付帐款现金管理费用335003900030005600050005800895003900080005800合计75500610005800142300汇总转帐凭证贷方科目：库存商品2001年12月第1号金额总帐页数借方科目1——10日11——20日21——30日合计借方贷方主营业务成本201200201200合计201200201200现根据以上汇总记帐凭证登记总帐。总分类帐会计科目：现金2001年月日凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额121月初余额借160031汇收1收回差旅费余款其他应收款150汇付1借支差旅费其他应收款1000支付工资应付工资6500支付费用管理费用1000汇付2提现银行存款800031本月合计81508500借1250总分类帐会计科目：银行存款2001年月日凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额121月初余额借8000031汇收2销货收款主营业务收入195600汇付2购货原材料89500还货款应付帐款39000提现现金8000支付费用管理费用580031本月合计195600142300借133300总分类帐会计科目：库存商品2001年月日凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额121月初余额借60000031汇转1结转已销产品成本主营业务成本20120031本月合计201200借398800其余账户的登记从略四、汇总记账凭证的优缺点优点：P300缺点：P300由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方和贷方，而不是按经济业务性质归类汇总的，不利于会计核算分工；工作量大。适用于规模较大、经济业务较多的企业。返回