第三章 财政收入

2020/2/101第三章财政收入2020/2/1022013年1-12月累计，全国公共财政收入129143亿元，比上年增加11889亿元，增长10.1%。其中，中央财政收入60174亿元(占全国财政收入的46.6%)，比上年增加3999亿元，增长7.1%；地方财政收入(本级)68969亿元，比上年增加7891亿元，增长12.9%。财政收入中的税收收入110497亿元，比上年增长9.8%。2020/2/103全国公共财政收入主要项目情况如下：1.国内增值税28803亿元。其中，中央增值税20528亿元；地方增值税8275亿元。2.国内消费税8230亿元。3.营业税17217亿元。其中，房地产营业税5411亿元；建筑业营业税4315亿元；金融业营业税3172亿元；交通运输业营业税604亿元；租赁和商务服务业营业税962亿元。4.企业所得税22416亿元。金融业企业所得税6276亿元；房地产企业所得税2850亿元；工业企业所得税7422亿元。2020/2/1045.个人所得税6531亿元。其中，工薪所得税4092亿元；财产转让所得税664亿元。6.进口货物增值税、消费税14003亿元；关税2630亿元。7.出口退税10515亿元。8.车辆购置税2596亿元。9.地方其他税种收入情况：契税3844亿元，增长33.8%；土地增值税3294亿元；耕地占用税1808亿元；城镇土地使用税1719亿元，。10.非税收入18646亿元。其中，中央非税收入3540亿元；地方非税收入15106亿元。2020/2/105章节内容第一节财政收入概述第二节国债收入第三节国有资产收益第四节政府收费收入2020/2/106必备知识财政收入分类财政收入的来源财政收入规模的影响因素国债的种类国债的发行与偿还方式国有资产的构成和形成国有资产收益的形式政府收费的种类和层次2020/2/1071：能够结合我国经济发展，分析财政收入的构成问题2：能够以我国国有资产管理现状为背景，通过分析对我国国有资产流失问题进行分析讨论能力目标2020/2/108第一节财政收入概述一、财政收入的含义和形式二、财政收入的分类三、财政收入规模2020/2/109一、财政收入的含义和形式1、概念财政收入即表明政府获取社会财富的状况，它是政府为实现其职能的需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。政府取得财政收入主要凭借公共权力，包括政治管理权、公共资产所有或占有权、公共信用权。2020/2/10102、财政收入的形式收入形式税收收入：最主要债务收入：内债和外债国有资产经营收入基金收入其他收入行政性收费收入罚没收入海域场地矿区使用费用收入专项收入2020/2/1011二、财政收入的构成财政收入构成经济成分部门构成价值构成全民所有制经济的收入集体所有制经济的收入私营经济的收入个体经济的收入外资企业的收入中外合资经营企业的收入股份制企业的收入第一产业第二产业第三产业C\V\M第一产业是国民经济的基础，也是财政收入的基础。第二产业是国民经济的主导，我国财政收入绝大部分来自第二产业。第三产业部门创造的价值也构成财政收入来源因素，财政收入来源于第三产业的比重会越来越高。2020/2/1012C：补偿生产资料消耗的价值部分V：新创造的价值中归劳动者个人支配的部分个人所得税，高消费税，个人购买国债，规费罚没及其他部门转移的收入。M：新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值财政收入的主要来源*影响M的因素：生产成本价格财政收入分类2020/2/10131财政收入规模指财政收入的总水平，通常用绝对数额如财政收入总额或用相对数额如财政收入占国民生产总值或国民收入的比重来表示13三、财政收入的规模2020/2/1014财政收入规模的衡量指标绝对指标：绝对数，即财政收入总额。财政收入的绝对数额往往在不同国家之间缺乏可比性。142020/2/1015相对指标：财政收入占国内生产总值（GDP）或国民收入的比重。15本年度财政收入财政收入规模指标＝－－－－－－－－－－－本年度GDP或国民收入2020/2/1016财政收入的相对数额指标则更为准确地衡量了一个政府在一定时期内的财力集中程度，因此，相对指标在财政学领域中得到了更为广泛的使用。162020/2/10172、影响财政收入规模的因素经济发展水平和生产技术水平分配政策与分配制度价格变化：价格总水平、产品比价经济体制中什么制度对财政收入规模的影响最重要？财政收入规模三、财政收入的规模2020/2/1018第二节国债收入一、国债收入概述二、国债制度1、国债的种类2、国债的发行与偿还3、国债利息4、国债市场三、国债负担和限度2020/2/10191、国债的含义国债是国家以信用为基础，国家财政为债务人，以还本付息为条件，通过发行有价证券或借款等方式向社会筹集财政资金的特殊的财政收入方式。包括：财政部在国内发行的各种国债券、财政部在国际资金市场发行的外币债券、财政“统借统还”的其他政府外债。一、债务收入概述图片名称所有栏目关键字搜索2020/2/10202、国债的功能（1）弥补财政赤字，平衡财政收支的功能－国债的基本功能--硬赤字与软赤字--有效的弥补赤字手段（2）筹集建设资金的功能（3）调节经济国家为什么要借债？2020/2/1021二、国债制度国债制度是国家对国债发行的各种条件以及募集和偿还办法的各种规定的总称。作用：用法定的形式将债务人与债权人之间的关系确定下来内容：国债的种类、国债的发行和偿还、国债的利率、国债的限额2020/2/1022二、国债制度（一）国债的种类国债发行期限短期国债（1年以下）中期国债（1-10年）长期国债（10年以上）永久国债发行地域内债外债举债形式国家借款发行债券付息方式付息国债（普通国债）贴现国债推销方式强制国债自由国债是否可上市上市国债（出售国债）非上市国债2020/2/1023（二）国债的发行与偿还1、国债的发行国债售出或被个人和企业认购的过程。涉及发行方法和发行价格两个问题发行方法：公募法（直接发行）：直接公募和间接公募包销法（银行承受法）：与间接公募法的区别摊派法：强制性交付法：国债顶替旧债公卖法：与公募法的区别2020/2/1024（二）国债的发行与偿还1、发行价格：平价发行：发行的价格与票面金额相等（我国多采用）发行利率：国债利率稍大于或等于市场利率折价发行：发行价格低于票面金额，偿还时按票面价值偿还本金发行利率：国债的票面利率低于实际市场利率溢价发行：发行价格高于票面金额，偿还本金时仍按票面价值发行利率：国债的利率高于市场实际利率2020/2/1025国债发行为什么很少采用溢价发行？2020/2/10262、国债的偿还是指国家依照信用契约，将到期国债支付本金和利息的过程，是国债运行的终点。（1）偿还制度的类型：自由偿还、强制偿还自由偿还：政府对国债的偿还不受法规或契约的制约，可以随时自由决定偿还国债的一种制度。优点：可以选择有利的时机偿还缺点：容易造成国债积累强制偿还：国债的偿还日期、数额、场所、方法以及其他各种偿债条件，必须依照法律或者契约的规定执行，不得自由的变动。缺点：缺少自由度优点：提高国债信誉2020/2/10272、国债的偿还（2）偿还具体方法买销偿还法：又称收买偿还法和市场偿还法。按市场价格，在证券市场进行。优点：成本低，简单；缺点：违背偿还期限的信用契约比例偿还法：分期按比例偿还。优点：严格遵守信用契约，缺点：偿还期限固定轮次偿还法：按号码顺序分次偿还。不再使用抽签偿还法：定期抽签2020/2/1028国家偿还国债的钱从哪里来？2020/2/1029（三）国债利率影响利率的因素有几那些？2020/2/1030影响国债利率的因素1、金融市场的利率，成正比。2、国家信用程度，成反比。3、社会资金供求情况，供不应求，国债利率高；反之则低。2020/2/1031有人说：在利率较高时期多发行短期债券，在利率较低时期多发行长期债券；预期利率看涨时集中发行长期债券，预期利率看跌时集中发行短期债券。你认为对吗？为什么？2020/2/1032（四）国债市场国债发行市场（一级市场或初级市场）--政府与承销机构之间的交易国债流通市场（二级市场）--包括证券交易所交易和场外交易国债市场功能：（1）实现国债的发行与偿还（2）调节社会资金的流动或运行，使社会资金配置更趋合理。2020/2/103333（一）国债负担指由于发行国债给债权人和债务人造成的压力。1.认购者（债权人）的负担：表现在认购能力与经济利益方面。与国债的发行方式有密切的关系。自由国债和强制国债2.政府（债务人）的负担：表现在偿债能力上。与国债收入的使用方向有直接关系。经济建设支出和经常性支出3.纳税人的负担：与国债收入的使用效益有关。用于经常性支出或经济建设支出获得收益少4.后代人的负担：与国债的使用方向和效益有关。使用效益低，用新债偿还旧债三、国债负担和限度2020/2/103434国债负担率又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重。这一指标着眼于国债存量，反映了整个国民经济对国债的承受能力。国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。国债负担率=国债余额/GDP2020/2/103535（二）国债限度（一）国债限度的含义：指国家债务规模的最高额度，或国债的适度规模。（二）债务规模的三层意思：1.历年积累债务的规模；2.当年发行的国债总额；3.当年到期还本付息的债务总额。2020/2/1036（三）影响国债规模的因素1、认购者的负担能力对居民发行国债的限度：2020/2/1037对企业发行的国债限度：注意：居民生活必需支出与企业生产必需支出具有相对性2020/2/1038382.政府偿债能力反应国家偿债能力的指标：（1）国民收入总额（2）财政收入总额（3）国债依存度国债依存度=当年债务发行额/当年财政收入国债依存度——可直接反映政府偿债能力。反应国债以财政收入作为偿还保证的能力。2020/2/1039第三节国有资产收益一、国有资产的概念国有资产：是指属于国家所有的全部财产以及各种自然资源财富。392020/2/1040二、国有资产的分类1、按资产的形态为标准分：国有有形资产和国有无形资产2、根据行政管理层次不同：中央国有资产和地方国有资产3、按资产的经济性质分：经营性国有资产、非经营性国有资产、国有资源性资产402020/2/1041经营性国有资产国家对生产流通领域的各类企业的各种收入形式的投资以及投资收益形成的，或者依法认定取得的，用于生产经营并使其保值增值的国家所有制权益，具体包括资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。主要是国有资本金。412020/2/1042非经营性国有资产国家在非生产领域占有的财产，其使用部门一般是行政事业和公益服务等非经营性组织。例如政府机构、军队警察等。非经营性国有资产一般由国家预算拨款购置而形成，其使用主要服从于社会效益准则。422020/2/1043国有资源性资产在人们现有的认识、科技水平条件下，经过开发能给人民带来一定经济价值的自然资源。矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒山、滩涂等自然资源，都属于国家所有即全民所有。城市的土地属于国家所有，农村和城市郊区的土地，除法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有，宅基地和自留地也属于集体所有。2020/2/1044三、国有资产收益是指国家或者其授权的国有资产经营机构凭借对国有资产的所有权或出资这些所有权从国家资产经营或非经营性收入中取得的税后利润、股权转让收入等形式的收益。第一类：经营性国有资产收益。第二类：非经营性国有资产收益。第三类：资源性国有资产收益。442020/2/1045第一类，经营性国有资产收益国家或者授权经营机构凭借在经营性企业中的国有资本金取得与出资相对应的税后利润、国有股权转让收入等形成收