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财经法规与会计职业道德2《会计从业资格证》—是进入会计工作的“敲门砖”◆取得《会计从业资格证》的考试科目：◆《会计基础》◆《财经法规与会计职业道德》－－必考科目◆《初级电算化会计》◆取得《会计从业资格证》必备的心理要素：◆自信－－别人可以，我也行！◆永远相信自己是最棒的！！！课程学习方法及相关要求（一）方法：理解+记忆◆（1）重点听课理解◆（2）课后练习◆（3）看书记忆（二）要求第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成本章以《会计法》为主线，同时涵盖了《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《会计档案管理办法》等相关法律、法规的内容。虽然2014年新大纲对本章第四节和第五节内容进行了较大调整，但整体难度依旧不高，是考生拿分的章节。本章重点：第四节、第五节、第六节5第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成◆会计法律体系（会计法律制度）了解：◆是指国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总和。会计关系：◆是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。◆二、构成（★）7◆会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度◆包括三个层次：8一、会计法律《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》包括：会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。91.《中华人民共和国会计法》85年1月首次发布，现行的是1999年10月修订，2000年7月施行，但不适用于港澳台地区；《会计法》是我国第一部关于会计的法律，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。2.《中华人民共和国注册会计师法》1993年10月31日通过，1994年1月1日开始实施，《注册会计师法》是规范注册会计师及其行业行为的最高准则。10二、会计行政法规会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。包括：《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》11国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。包括会计部门规章和会计规范性文件。三、国家统一的会计制度12◆1.会计部门规章◆需要由部门首长签署命令：◆《会计从业资格管理办法》◆《代理记账管理办法》《财政部门实施会计监督办法》◆《企业会计准则——基本准则》◆2.会计规范性文件◆《企业会计准则-具体准则》◆《企业会计准则-应用指南》◆《会计基础工作规范》◆《企业会计制度》◆《金融企业会计制度》《小企业会计制度》◆《会计档案管理办法》【注意1】《会计法》是“会计”法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。【注意2】《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。【注意3】除《会计法》外，会计行政法规、部门规章、地方性会计法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范【注意4】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”【注意5】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。14练习：【例题1·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法律B.《总会计师条例》C.《企业会计制度》D.单位制定的内部监督制度答案：ABC◆【例题2·多选题】下列关于《会计法》的表述中，正确的有（）。A.《会计法》是会计工作的最高准则B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范C.《会计法》是制定其他法规的依据D.《会计法》是国家宪法◆『正确答案』AB『答案解析』《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。◆【例题3·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件◆『正确答案』B『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。◆【例题4·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（）。A.总会计师条例B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例◆『正确答案』AD『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。18【例题5·判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。（）答案：√【例题6·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规和国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法答案：B19【例题7·判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（）答案：×【例题8·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件答案：B【例题9·单选题】会计关系是（）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济系。A.财政部门和管理人员B.审计机关和审计人员C.会计机构和会计人D.注册会计师和会计师事务所答案：C20第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，总原则：“统一领导，分级管理”。可以对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包括：审计部门、税务机关、人民银行证券监管、保险监管21财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施3.中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。1.国家统一的会计制度是由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。2.国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。◆国家统一的会计制度的制定权限：（1）国务院“财政部门”→“制定并公布”（2）“国务院有关部门”可以制定具体办法或者补充规定→报国务院财政部门“审核批准”（3）“中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法→报国务院财政部门“备案”【课外阅读】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。2223（二）会计市场管理会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩序，关系到国家经济秩序和社会公共利益。1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及会计师事务所的设立等所进行的条件设定。2.会计市场的运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。3.会计市场的退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。◆【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。2425（三）会计专业人才评价1.会计人才评价机制：包括初级、中级、高级三种级别的会计专业技术资格全国统一考试。2.会计行业领军人才的培养3.对会计人员的表彰奖励4.规定会计人员应当参加继续教育◆会计专业人才评价（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级”会计人才评价机制，和“会计行业领军人才”的培养、评价等。【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。2627（四）会计监督检查1.对会计信息质量的检查；2.对会计师事务所执业质量的检查；3.对会计行业自律组织的监督、指导。【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门”，组织会计师事务所执业质量检查。【注意2】财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处罚”。◆【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理◆『正确答案』C『答案解析』选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。◆【例题·判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（）◆『正确答案』×『答案解析』不管企业是什么企业，只要是在中国领土经营，就要受到中国政府的管理，则就要受到会计法的约束，那么就要受到财政部门的监督检查。◆【例题·判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）◆『正确答案』×『答案解析』省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。31二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，中国注册会计师协会宗旨：服务、监督、管理、协调；中国注册会计师协会成立于1988年11月，办公地点在北京。中国注册会计师协会的最高权力机构为全国会员代表大会，只有注册会计师才能成为中注协会员。32（二）中国会计学会特点：学术性、专业性、非营利性的社会组织中国会计学会创建于1980年，办公地点在北京。◆（三）总会计师协会经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。【补充】国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。3334三、单位内部会计工作管理（一）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。35单位负责人包括：（1）法人单位：以法定代表人为单位负责人，如公司制企业的董事长（不是处理具体事务的总经理）；国有企业厂长、经理；国家机关的行政长官。（2）非法人单位：行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人为单位负责人，如合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资者。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。36练习：【例题1·多选题】下列各项中，有权对会计资料进行监督检查的部门是（）。A.工商部门B.财政部门C.税务部门D.中国银行答案：BC【例题2·多选题】我国会计工作管理体制遵循的原则有（）。A.统一领导B.唯一领导C.分项管理D.分级管理答案：AD37【例题3·多选题】我国会计工作的自律管理包括（）。A.注册会计师协会的自律管理B.中国会计学会的自律管理C.北京国家会计学院的自律管理D.上海国家会计学院的自律管理答案：AB38【例题4·多选题】注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。其宗旨有（）。A.服务B.监督C.管理D.协调答案：ABCD答案：ABC【例题5·多选题】下列各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有（）。A.学术性B.专业性C.