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财经法规与会计职业道德复习材料第一章会计法律制度制定机构：全国人民代表大会及其常委会会计法律内容：《会计法》、《注册会计师法》1999年10月31日公布单位建立内部控制制度是《会计法》明确规定的法定要求未在规定期限内办理纳税申报的行为不违反《会计法》。制定机构：国务院或国务院有关部门会计行政法规内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》会计法律制度的构成制定机构：财政部——部门首长签署予以公布会计部门规章内容：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》《企业会计准则——基本．．准则》2007年1月1日施行制定机构：财政部——文件形式印发会计规范性文件内容：《企业会计准则——存货》等38项具体．．准则及其应用指南《企业会计制度》、《金融企业会计制度》《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》主体：各单位的会计机构和会计人员单位内部会计监督对象：单位的经济活动主体：县级以上人民政府财政部门会计监督体系政府监督审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管对象：会计行为社会监督会计师事务所受托审计单位和个人检举违反《会计法》的行为单位内部审计岗位不是会计岗位。回避制度：国家机关、国有企业、事业单位。直属亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登记。记账人员与经办人员、审批人员、财务保管人员的职责权限应相互分离。行政处罚：警告；罚款；没收违法/非法所得；责令停产停业；行政责任暂扣/吊销许可证/营业执照；行政拘留行政处分：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除法律责任主刑：管制；拘役；有期徒刑；无期徒刑；死刑刑事责任附加刑：罚金；剥夺政治权利；没收财产；驱逐出境两者区别：追究的违法行为不同追究责任的机关不同承担法律责任的后果不同对于当事人的同一违法行为，不得给以两次以上罚款的行政处罚。财经法规与会计职业道德复习材料根据《会计法》规定，责令限期改正的处罚由县级以上人民政府财政部门实施责令限期改正不依法设置会计账簿对主管人员和其他直接责任人，处以2000-20000元的罚款聘用无从业资格人员责令限期改正or私设会计账簿对单位处以3000元-50000元的罚款or随意变更会计处理方法对主管人员和其他责任人，处以2000-20000元的罚款主管A指使会计B对A：处以5000-50000元的罚款违法行为的伪造发票多报销对B：通报并处以3000-50000元的罚款法律责任提供虚假或隐瞒重要对主管人员和其他直接责任人处以20000-200000元的罚款，事实的财务会计报告并处于3年以下有期徒刑单位负责人指使会计B对公司：通报并处以5000-100000的罚款在账簿上进行“技术处理”对单位负责人：处以5000-50000的罚款B请示主管A后遵照办理对A&B：吊销会计从业资格证书，并处以3000-50000的罚款对会计人员进行打击报复的行为有：降级、撤职、调离工作岗位、解聘、开除。对受打击报复的会计人员采取的补救措施：恢复其名誉、恢复原有职务/级别。经济补偿财经法规与会计职业道德复习材料第二章支付结算法律制度支付结算是一种要式行为。汇票：银行汇票的付款期限自出票之日起1个月商业汇票的付款期限自出票之日起6个月票据本票：提示付款期限自出票之日起2个月支票：提示付款期限自出票之日起10天信用卡贷记卡——存款无息准贷记卡——存款有息支付结算的汇兑主要支付工具托收承付：商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（代销、寄销、赊销商品的款项）有金额起征点限制委托收款（现金）出票人承兑人票据基本当事人付款人票据非基本当事人背书人收款人被背书人保证人出票背书——现金支票不得背书转让票据行为承兑——承兑附条件的，视为拒绝承兑，而不是所附条件无效商业汇票独有的票据行为保证票据是完全有价证券票据的特征票据是要式证券（票据是有因证券）票据是金钱证券未记载付款日期不会导致票据行为未记载付款地失效的有未记载“不得转让”字样使用的签章与预留银行签章不符的票据票据功能/职能：信用、支付、汇兑、融资、结算。挂失止付——现金支票可以挂失止付，转账支票不得挂失止付票据丧失的补救公示催告普通诉讼票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、（付款人名称）、收款人名称不得更改，更改的票据无效。可以更改票据用途，并在更改处签章证明。票据的保证人与被保证人对持票人承担连带责任。财经法规与会计职业道德复习材料“支票”字样无条件付款的委托支票的绝对确定的金额支票的相对付款地记载事项付款人名称记载事项收款人名称出票日期（背书日期）出票人签章出票人授权金额补记事项收款人名称出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票：银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。“银行汇票”字样无条件支付的承诺确定的金额银行汇票的绝对付款人名称记载事项出票日期（付款日期）出票人签章收款人名称银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样或银行汇票正面记载“不得转让”字眼的，不得背书转让。商业汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发。“委托收款”字样确定的金额付款人名称委托收款的绝对收款人名称记载事项委托收款凭据名称及附寄单证张数委托日期收款人签章收款单位对同一付款单位发货托收累计3次收不回货款的，银行应暂停其向该付款单位办理托收。付款单位违反规定无理拒付，对其应处以2000-5000元的罚款，累计3次提出无理拒付，银行应暂停其向外办理托收。财经法规与会计职业道德复习材料限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需的现金数额确定。现金使用限额边远地区和交通不便地区的开户单位，限额核定天数可以多于5天，但不得超过15天。开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，并核定。根据现金管理规定，结算起点以下的零星支出可以使用现金。结算起点为1000元。基本存款账户——核准类账户一般存款账户——备案类账户用途不同专用存款账户临时存款账户——核准类账户（除因注册验资和增资验资开立的临时账户属于备案类账户）单位结算账户银行结算账户的分类存款人不同个人结算账户——办理个人转账收付和现金存取（储蓄账户仅限办理现金存取，不得办理转账结算）——备案类账户本地银行结算账户开户地不同异地银行结算账户基本存款账户：存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。（个体工商户、单位附属独立核算的食堂&招待所&托儿所等也可以开立基本户。）（武警部队、民办非企业组织、外国驻华机构也可以开立基本户。）一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户：存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的结算户。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应报人民银行批准。粮棉油收购资金、社会保障基金、住房公积金和党团工会经费专用存款账户需要支取现金的，应按相关规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按相关规定办理。临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有效期最长不超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间，只收不付。财经法规与会计职业道德复习材料第三章税收法律制度强制性税收的特征无偿性核心固定性流转税——增值税、消费税、营业税、关税所得税——企业/个人所得税征税对象财产税——房产税、车船税、船舶吨税、契税资源税——资源税、城镇土地使用税行为税——印花税、城市维护建设税、土地增值税工商税类征收管理的分工体系关税类税收的分类中央税——关税、消费税征收权限和收入支配权限地方税——房产税、车船税、土地增值税中央地方共享税——增值税、印花税、资源税企业/个人所得税从价税——增值税、营业税、房产税计税标准从量税——资源税、消费税中的啤酒&黄酒复合税——消费税中的卷烟&白酒纳税义务人——法人或自然人征税对象——一个税种区别另一种税种的主要标志税法的基本要素定额税率（固定税率）——资源税全额累进税率税率累进税率超额累进税率超率累进税率——土地增值税比例税率中介性税务法定性代理自愿性公正性区分起征点和免征额：不达起征点和免征额，都不交税。达到起征点，全额征税。超过免征额，只对超过部分征税。财经法规与会计职业道德复习材料增值税纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。生产型增值税的分类收入型消费型——2009年1月1日全面实行销售饲料增值税一般纳税人销售货物销售图书适用13%税率的有销售自来水（销售钢材）增值税纳税人纳税地点：固定专业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。固定专业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。非固定专业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。进口货物应当向报关地海关申报纳税。例：2009年7月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为92700元，外购货物2700元，其当期应缴增值税=92700÷(1+3%)×3%=2700消费税纳税人：在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（护肤护发产品不征收消费税）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不计入销售额中。纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高销售价格计算纳税。比例税率消费税的税率形式定额税率复合税率例：某电器厂为增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式销售电器，开具普通发票收取货款共60万元。旧电器作价12万元。增值税计税销售额=60/（1+17%）=51.28营业税纳税人：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。此处的“应税劳务”指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、通信业、娱乐业、服务业征收范围的劳务。（不包括单位或雇主聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务）凡是价外费用，无论做何会计核算，均应并入营业额计算应纳税额。例：某卡拉OK歌舞厅2009年5月各项营业收入总额为90万元，其中烟酒和饮料收入20万元，适用的营业税税率为20%。歌舞厅该月应缴纳营业税=90×20%=182009年1月某房地产开发公司自建建筑物出售，出售建筑物的工程成本为1200万元(利润率10%)，其出售取得收入为1560万元，则该公司2009年1月应纳营业税=（1200×(1+10%)÷(1—3%)）×3%+1560×5%=118.82①自建建筑物应纳营业税额=（工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)）×税率②出售建筑物应纳营业税额=销售额×税率转让无形资产和销售不动产适用5%的营业税税率。（建筑业3%、金融保险业5%、服务业5%、运输业3%）财经法规与会计职业道德复习材料在中国境内成立居民企业依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业企业所得税纳税人依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境非居民企业内设立机构、场所的在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业居民企业——境内、境外的所得企业所得税征税对象非居民企业有机构场所的——境内、境外的所得无机构场所的——境内的所得企业所得税纳税地点：居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外，以实际管理机构所在地为纳税地点。应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年