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基础会计第六章会计账簿第六章会计账簿【教学目标】通过本章学习，了解会计账簿的作用、分类，明确会计账簿的设置要求，掌握会计账簿的登记要求和方法，以及错账更正的方法。【教学重点】一、会计账簿的种类；二、会计账簿的设置；三、会计账簿的启用和登记；四、错账更正方法。【教学难点】一、会计账簿的种类与各账簿的登记；二、对账与结账；三、错账更正方法。第六章会计账簿第一节会计账簿第二节会计账簿的设置与登记第三节会计账簿的启用及对账与结账第四节错账查找、更正方法第五节账簿的更换与保管课堂练习基础会计第六章会计账簿第一节会计账簿一、会计账簿的概念二、会计账簿的作用三、账簿的种类基础会计第六章第一节会计账簿一、会计账簿的概念会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项经济业务的簿记。从外表形式看，账簿是由若干预先印制成专门格式的账页所组成的。基础会计第六章第一节会计账簿二、会计账簿的作用设置和登记账簿，是对会计凭证进行加工整理的一种专门方法，在经济管理中具有重要的作用，概括起来，其作用主要体现在以下几点：基础会计第六章第一节会计账簿二、会计账簿的作用(一)提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料。会计凭证也可以提供会计信息，但会计凭证只能零散地记录和反映个别经济业务，不能全面、系统地反映经济业务的完成情况，只有通过账簿的设置与登记，才能把会计凭证所提供的大量核算资料，归类到各种账簿中，提供总括指标和详细指标，并进行序时记录和反映。基础会计第六章第一节会计账簿二、会计账簿的作用(二)确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物资的安全完整，合理使用各项资金。基础会计第六章第一节会计账簿二、会计账簿的作用(三)提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，确定财务成果后，才能按规定的方法进行利润分配或亏损弥补。通过设置和登记账簿，还可以提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。基础会计第六章第一节会计账簿二、会计账簿的作用(四)提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据通过设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，并利用这些资料进行会计分析，以便改善经营管理，同时有利于参照会计核算资料进行会计检查，实施会计监督。账簿是重要的经济档案，设置账簿，有利于保存会计资料，便于日后查考。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类在会计实务中，为了满足经营管理的需要，每一账簿体系中包含的账簿是多种多样的，但是一般可以按其用途、外表形式、账页格式三种方法进行分类。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类(一)按用途分类账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1．序时账簿。序时账簿又称日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。在实际工作中，它是按照会计部门收到凭证的先后顺序即按照凭证的编号顺序进行登记的。由于序时账簿要求逐日逐笔连续记录全部经济业务的进行情况，详细反映和监督全部资金的增减变化情况，从而有利于经常地进行全部经济业务的账证和账账的核对，确保账簿记录的完整性和正确性。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类2．分类账簿。又称分类账，是对全部经济业务，根据规定的会计科目，按照总分类账户和明细分类账户进行分门别类登记的账簿。按照分类的概括程度的不同，分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿又称总分类账，简称总账，是根据总账（一级）会计科目设置，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿；明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目，按所属二级科目或明细科目设置，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账。通过设置和登记分类账，可以分别提供各会计要素具体内容的总括资料和明细资料，并为编制各种会计报表提供依据。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类3．备查账簿。又称辅助账簿，是对不属于上述两种账簿登记范围的某些备查事项进行记载的账簿。主要是为某些经济业务的经营决策提供必要的参考资料。例如，租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查簿的使用比较灵活，没有固定的格式，设置单位可根据实际需要自行设计使用。设置和登记备查账簿，有利于加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类(二)按外表形式分类账簿按外表形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类1．订本式账簿。也称订本账。是在启用之前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。但是，由于账页是固定的，不能增减，所以如果账页不够，就会影响账簿记录的连续性，不便查阅；若账页过多，又会造成浪费；此外，由于是装订在一起的固定账簿，在同一时间内，只能由一人登记，又不便于记账工作的分工进行。因此，在会计工作中，要求带有统驭性和比较重要的总分类账、现金日记账和银行存款日记账采用订本式账簿。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类2．活页式账簿。又称活页账。是在账簿启用之前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是把若干具有专门格式的零散账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。应用活页式账簿，可以根据实际需要，随时将空白账页加入或抽出账簿，避免了账页的浪费，同时也便于在同一时间里，由多人分工登账。但活页式账簿中的账页也容易散失和被任意抽换。为此，空白账页在使用之前必须顺序编号，并由主管人员在账页上加盖章印，然后装置在账夹内。在更换新账后，要装订成册或予以封扎，并妥善保管。在实际工作中，对总分类账起到补充说明作用的各种明细分类账都采用的是活页式账簿。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类3．卡片式账簿。又称卡片账。是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。是指根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容的一种账簿。它实际上也是一种活页账，因此，卡片账的优缺点与活页账的优缺点基本相同，只是这种卡片式账簿反映的内容更加具体详细，且可以跨年度长期使用，无需更换账页，便于分类汇总和根据管理的需要转移账卡。在实际工作中，固定资产、材料、低值易耗品等内容比较复杂的财产明细账一般采用卡片式账簿。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类（三）账簿按账页格式的分类账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类1．三栏式账簿，是将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。这种格式适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类2．多栏式账簿，是在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借、贷方金额的组成情况。这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的账簿，如成本、费用等明细账。基础会计第六章第一节会计账簿三、账簿的种类3．数量金额式账簿，是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。这种格式适用于既需要提供价值信息，又需要提供金额信息的账簿，如材料明细账和库存商品明细账等。基础会计第六章第一节会计账簿第二节会计账簿的设置与登记一、会计账簿的基本要素二、日记账的设置与登记三、分类账的设置与登记基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记第二节会计账簿的设置与登记账簿的设置与登记，是指各会计主体应该设置的账簿的种类、格式、各种账簿的基本内容以及规定账簿登记的方法等。在实际会计工作中，各会计主体一般需要设置的账簿无非两种，日记账和分类账。尽管日记账簿和分类账簿所记录的经济内容不同，账簿的格式又多种多样，不同账簿格式所包括的具体内容也不尽一致，但各种账簿应具备一些基本要素，因此，首先介绍一下会计账簿的基本要素。基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记一、会计账簿的基本要素(一)封面每本账簿都应在它的封面上标明账簿名称和记账单位名称。如现金日记账、银行存款日记账、总分类账、库存材料明细账、固定资产明细账等。(二)扉页账簿的扉页即账簿的首页。在每本账簿的首页，应设置“账簿启用和经管人员一览表”，表内载明单位名称、账簿启用日期和截止日期、账簿册数、账簿共计页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、经营账簿人员一览表和签章，会计主管签章、账户目录等。基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记一、会计账簿的基本要素移交日期移交人接管日期接管人会计主管年月日姓名盖章年月日姓名盖章姓名盖章账簿启用和经营人员一览表账簿名称：单位名称：账簿编号：账簿册数：账簿页数：启用日期：会计主管（签章）基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记一、会计账簿的基本要素账户目录（科目索引）页数科目页数科目页数科目页数科目基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记一、会计账簿的基本要素账户目录是由记账人员在账簿中开设账页户头后，按顺序将每个账户的名称和页数登记的，便于查阅账簿中登记的内容。如果是活页账簿，在账簿启用时无法确定页数，可先将账户名称填写好，待年终装订归档时，再填写页数。基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记一、会计账簿的基本要素(三)账页账页是构成账簿的主要部分，用来记录经济业务。账页格式因反映经济业务内容的不同而有所不同，但基本内容应包括：基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记一、会计账簿的基本要素1．账户的名称(总账科目、二级或明细科目)；2．登账日期栏；3．凭证种类和编号栏；4．摘要栏(记录经济业务内容的简要说明)；5．金额栏(通过借、贷方金额及余额的方向，记录经济业务的增减变动)；6．总页次和分类页次。基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记日记账有普通日记账和特种日记账两类。（一）普通日记账的设置与登记设置普通日记账的单位，一般不再使用记账凭证，而是在经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭证，登记普通日记账。基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记普通日记账第页基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记年原始凭证摘要会计科目√借方贷方月日二、日记账的设置与登记经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭证，登记普通日记账，将经济业务发生的时间登记在“日期栏”内；在“摘要栏”内填写经济业务内容；将应借应贷的会计科目记入“会计科目”栏内，先填写借方科目，后填写贷方科目；将应借金额记入“借方”栏内，将应贷金额记入“贷方”栏内。基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记（二）特种日记账的设置与登记一切经济单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用于序时核算现金和银行存款的收入、付出和结存情况，借以加强对货币资金的管理。基础会计第六章第二节会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记1．现金日记账的设置与登记现金日记账，是由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的一种特种日记账。按照我国《现金管理条例》中对企业现金收支的管理规定，现金日记账除应提供企业在每日的现金收入