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1管理都必备财务知识复习纲要第1章引论――管理者与财务管理1.1未来财务管理的发展趋势1、树立全球化理财观念2、相关者利益最大化所谓利益相关者，一般是指包括股东、债权人、员工、管理者、供应商、顾客甚至企业所在社区、社会公众在内的、所有与企业生产经营行为和后果有利害关系的群体。相关者利益最大化观念，是争取在企业价值总量最大的前提下实现相关利益的优化配置与协调。3、网络财务公司理财手段与方法以网络财务为主，并将网络财务融入到企业资源规划系统中。但是，网络财务只是企业管理信息系统的一个组成部分，只有把它融入到企业资源规划系统中才能充分发挥其作用。4、风险投资管理财务风险管理与财务安全管理并重，风险投资管理将成为财务管理的重要内容。5、科技创新科技创新成为解决财务主体利益最大化需要和其资源有限之间矛盾的最新的和最有力的手段。6、人的价值管理人的价值管理进一步成为财务管理工作的重心，其重要意义在于强调各项财务管理内容应当围绕什么来进行招徕外来人才，留住已有人才，并为之创造良好的工作环境和条件，以激发其创造力和工作热情。7、财务管理组织财务管理未来的环境和内容变得更加复杂及外部扩张战略，企业规模的扩大使财务管理在企业中的核心地位更为突出，所以，在企业内部应设立财务管理机构，专司财务管理之职。1.2财务管理对企业管理的意义由于财务管理是企业的一项必不可少的基本经济管理活动，是整个企业活动的基础，直接影响着整个企业的经济效益。这要求我们正确认识财务管理对企业管理的意义1、企业的本质决定了财务管理的中心位置2、市场经济决定了财务管理的中心位置3、企业管理的现状决定了财务管理的中心位置以财务管理为中心、包含了企业整个经济活动，能使企业上下将责权结合，促进企业管理水平的提高。因此，随着市场经济的发展和激烈的竞争，企业管理以管理为中心是必然的。1.3财务管理对企业发展的作用1、预测作用财务预测是在根据历史资料及现有经济技术条件的情况下，对未来的财务指标做出估计与判断，制定财务计划的过程。从而找到增收与节支的途径。其内容包括：销售预测、资金预测、成本预测、利润预测。22、控制作用财务控制是保证企业财务活动符合既定目标，取得最佳经济效益的一种方法。主要内容：（1）加强财务管理的各项基础工作（2）组织财务计划的实施（3）平衡财务收支3、监督作用就是对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督4、资本运营财务管理是企业管理的中心，资本运营是企业管理的最高境界。资本运营不仅仅是运营产品，而且是运营资本。采用的是管理会计是投资决策的理论和方法，财务管理中投资组合选择原理、资本结构理论等重要方法，将投资、融资和盘活存量资产作为主要内容1.4财务管理在企业发展中的目标财务管理是企业管理的一部分，财务管理的目标取决于企业的总目标，财务管理的目标又决定着企业财务管理的基本方向。1、企业经营目标及其对财务管理的要求企业目标可以具体细分为生存、发展和获利。分别从三方面阐述其对财务管理的要求。生存――力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能够长期、稳定地生存下去，是对财务管理的第一个要求。发展――筹集企业发展所需的资金，是对财务管理第二个要求。获利――通过合理、有效地使用资金使企业获利，是对财务管理的第三个要求。2、财务管理的整体目标3、财务管理的分部目标（1）筹资管理目标——考虑筹资成本（2）投资管理目标——考虑投资风险与报酬之间的平衡（3）营运资金管理目标——加速资金周转（4）利润管理目标——合理使用人力、物力，以尽量少的耗费取得最多的经营成果。4、财务管理目标的协调因为不同利益的主体目标不完全一致，企业最重要的财务关系主体即股东、经营者、债权人的目标的不同，实现财务管理总体目标和具体目标必然要协调。（1）股东和经营者的矛盾与协调——股东采取监督与激励两种方法来协调自己和经营者的目标；（2）股东和债权人的矛盾与协调——债权人通过立法保护和限制性条款来维护自己的利益；5、财务管理目标与社会责任——政府通过一些法律手段调节股东与社会公众的利益。1.5管理者的财务公关各种财务关系状态的总称即为企业运作的财务环境，其好坏直接影响企业生产经营活动的顺利进行，这就要求企业必须妥善协调各种财务关系1、企业的外部财务关系3（1）与政府部门的财务关系（财政部门、税务部门）（2）与所有者（出资者）的关系（3）与债权人的关系（4）与业务关联企业的关系2、企业的内部财务关系（1）与会计部门的关系——数据来源（2）与生产、销售部门的关系——产销变化要求财务管理有与之相对应的决策（3）与采购部门的关系——管理者帮助采购部门制定合理的经济订购批量和合理的备用量1.6管理者的财务管理新理念1、竞争观念2、经济效益观念3、时间价值观念4、风险价值观念5、财务公关观念——不能只关门做事，得理好内外关系6、良好的个人形象的观念——坚持正确的工作原则，言出必行，不强求所有人员工作风格一致第2章起跑线上—管理者必备的基础财会知识2.1获取企业信息的重要渠道：会计信息会计信息是由一系列表格所组成的，它们从凭证到科目、账户直至会计报表。会计是一个商业信息提供系统，把企业有用的各种经济业务，统一成以倾向为计量单位，通过记账、算账、报账的程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。2.2会计知识的理论框架1、资产总的来说，资产被认为是企业有权使用的一切有价值的东西。其中包括金融资产、机器设备和其他实物资产，以及别的对会计主体有价值的资产。2、权益企业的权益表示对企业资产享有的权利。即企业资源的提供者。债权人、投资者、非所有者的权益组成3、资产＝权益4、资产和权益的分类会计平衡式通常可以扩展，把权益分为两大类：资产＝负债+所有者权益2.3会计原则首先，会计对经济活动的记录必须要遵循历史成本原则；其次，在经济活动的确认方面要遵循权责发生制原则；最后，在现金流量的确认方面要遵循收付实现制原则。2.4会计科目与会计账户会计科目与账户是对六种会计要素（资产、负责、所有者权益、收入、费用、利润）的细化和分类。1、设置会计科目的原则设置会计科目必须符合经济管理的要求。4会计科目的设置要将统一性与灵活性结合起来。会计科目要保持相对稳定性，不可以朝令夕改。会计科目按其提供会计指标的详细程度可分为总分类科目和明细分类科目。2、会计账户账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类，系统、连续记录的一种手段。账户格式：（1）账户名称及编号（2）经济业务发生日期和摘要（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据（4）增加和减少的金额账户的四个金额要素：期初余额、期末余额、本期增加额、本期减少额期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额帐户的格式取决于采用的计帐方法，我国《企业会计准则》规定采用借贷记帐法，有三栏式和多栏式账户按会计要素分类：资产类、负债类、所有者权益类、收益类及费用类五大类。3、会计账户与会计科目有何关联联系：两者是对会计对象具体内容进行分类，都说明一定的经济业务内容。区别：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，它规定了所应包括的一定经济业务的内容，会计账户却是具体记录经济业务的内容，可以提供具体的数据资料，登记经济业务增减变化的过程和结果，具有一定的结构。2.5借贷记账法1、借贷记账法的定义借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为专用记账符号，表明会计要素增减变动情况的一种复式记账法。第3章现金为王—管理者的现金管理3.1企业持有现金的动机1、支付动机2、预防动机3、投机动机3.2现金管理的目标和内容现管理的目标，是在保证企业生产经营所需现金的同时，节约使用资金，并从暂时闲置的现金中获得最多的利息收入。现金管理的内容：53.3现金持有的成本1、机会成本2、短缺成本3、管理成本3.4最佳现金持有量的确定1、现金周转模式现金物循环天数＝平均储备期＋平均收账期－平均付账期2、成本分析模式（1）投资成本投资成本是指占用于现金上的投资的资金成本或投资者所要求的收益率。（2）管理成本管理成本是指从事现金收支保管与有关管理活动的各种费用开支。（3）短缺成本短缺成本是指企业现金持有不足而招致的损失。3、随机模式现金的流动性往往是随机的，而且需要量不易事先预知，企业此时只能为其制定一个由上限和下限所组成的区域。4、比率测算选取某一标准（如流动负债、经营收入、经营支出等），根据历史资料找出现金最佳持有额与所选取的标准之间的比例关系，测定未来时期的最佳现金持有额度。（历史）现金最佳持有额与流动负债的比率＝现金持有额/流动负债额*100%（未来）现金最佳持有额＝预计平均流动负债总额*现金与流动负债的比率*100%5、经验估计对经营已久而且经营与财务状况基本稳定的企业可以采用这种方法3.5如何防止现金舞弊1、现金舞弊的现象（1）贪污现金贪污现金的主要手法：A少列现金收入总额或多列现金支出总额B涂改凭证金额C使用空白发票或收据向客户开票D隐瞒收入E换用“现金”和“银行存款”科目F头尾不一致企业现金收支数量进行现金日常控制确定最佳现金余额当现金缺乏时采用短期融资策略当现金多余时采用还款或有价证券投资策略编制现金收支计划6G侵吞未入账借款H虚列凭证，虚构内容，贪污现金。（2）挪用现金A用现金日记账挪用现金B利用借款挪用现金C延迟入账，挪用现金D循环入账，挪用现金E白条抵库，挪用现金2、防止现金舞弊的手段（1）明确由谁来负责企业的现金管理。（2）规定零用金暂支的最高标准。（3）现金管理与记账相分离（4）逐日逐笔登记现金日记账（5）认真保管凭证（6）定期对企业现金业务进行检查3.6有效控制企业日常现金开销现金收支的日常控制的目的在于提高现金使用效率，一般可使用以下方法：1、加速收款2、运用现金“浮游量”所谓现金“浮游量”，是指企业账户上存款余额与银行账户上所有的存款余额之间的差额。即开出支票而未在银行支付的这段时间所占用的资金在使用现金“浮游量”时，一定要控制好使用时间，防止发生银行存款的透支。3、控制支出时间：合理控制应付款的支付期，充分利用折扣优惠。2/10，n/454、力争现金流量同步第四章：把握企业的命脉------管理者的应收账款与存货管理第一节：应收账款的管理一、应收账款的基础知识1、应收账款的范围：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。需要注意的几点：①应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；②应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；③应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。2、应收账款的确认一般情况下，应收账款同收入相联系，核算销售商品、提供劳务应向客户收取的款项或代垫费用（运费）。在有些时候，企业也可能以应收账款或其他资产，换入应收账款。应收账款取得时通常应按实际发生额计价入账。在计算应收账款的入账金额时，还7要考虑折扣因素。商业上通用的折扣办法，包括商业折扣和现金折扣两种。（所谓商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。所谓现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。）3、应收账款的内容应收账款作为企业的一项投资，管理的目的就是在应收账款的投资收益与投资成本之间作出权衡，据以确认合理的信用政策，最大限度地提高应收账款的净收益。（1）应收账款的投资成本：由持有成本、管理成本和坏账损失组成a:持有成本：指由于企业将资金投放于应收账款而丧失的其他投资收益b:管理成本：主要有调查客户信用情况的费用、收集各种信息的费用和逾期催收账款的费用c:坏账损失：指由于债务人破产、解散以及其他各种原因而无法收回应收账款造成的损失（2）应收账款的投资收益：企业进行应收账款的目的是提高竞争力，以增加企业的销售额，进而带来收益的增加。因此，由应