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对啊网第四章收入主讲老师：海伦上周知识回顾对啊网收入收入包括：1、销售商品收入；2、提供劳务收入；3、让渡资产使用权收入•五星好评时间销售商品收入-收入确认条件销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.相关的经济利益很可能流入企业；4.收入的金额能够可靠地计量；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。销售商品收入-收入确认时点情形确认时点1、采用托收承付方式销售商品办妥托收手续时确认收入2、交款提货销售商品在开出发票账单收到货款时确认收入3、采用预收款的方式销售商品销售方通常在发出商品时确认收入4、采用支付手续费委托代销方式销售商品应在收到受托方开出的代销清单时确认收入对啊网已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理如果纳税义务已经发生—计算增值税借：发出商品（成本）贷：库存商品同时：借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）如果纳税义务未发生---不计算增值税•五星好评时间【提示】“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。因为库存商品也属于企业存货，所以借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，此分录不影响企业存货项目账面余额。商业折扣、现金折扣、销售折让商业折扣：扣除后的金额现金折扣：扣除前的金额实际发生时计算基数要看题里面指明的是包含还是不包含增值税的价款，现金折扣不影响增值税比如2/10，10天内付款给予2%折扣应收账款117少收包含增117*2%收入100增（销项税）17少收不包含增100*2%销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。确认销售收入前，扣除后的金额确认收入确认销售收入后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期的销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。（书中例题必须看）对啊网采用支付手续费方式委托代销商品-教材例题【有改动】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。五星好评时间步骤委托方受托方1、委托方发出商品不确认销售商品收入，移库处理。【提醒】不影响存货总额借：委托代销商品（成本价）12000贷：库存商品（成本价）12000借：受托代销商品（售价）20000贷：受托代销商品款（售价）20000【提醒】不影响存货总额2、受托方对外销售无借：银行存款11700贷：受托代销商品（售价）10000应交税费一应交增值税（销项税额）1700对啊网采用支付手续费方式委托代销商品五星好评时间步骤委托方（确认收入、结转成本、开票）受托方（收票）3、委托方收到代销清单借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本6000贷：委托代销商品6000借：应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款1700借：受托代销商品款10000贷：应付账款100004、确认手续费借：销售费用1000贷：应收账款1000借：应付账款1000贷：其他业务收入10005、收到货款时借：银行存款10700贷：应收账款10700借：应付账款10700贷：银行存款10700对啊网、未确认收入的已发出商品退回：借：库存商品贷：发出商品【提示】发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回时考虑。借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款等•五星好评时间2、已确认收入的销售商品退回：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款等财务费用同时：借：库存商品贷：主营业务成本【提示】销售退回会涉及收入和成本的变动，也会涉及现金折扣。销售材料等存货的处理初级常见的通过“其他业务收入”科目核算的收入。1、销售原材料及单独计价的包装物；2、出租包装物；3、出租固定资产、出租无形资产。销售折让仅仅影响收入的确认金额或已经确认金额，不涉及营业成本的调整。如果销售折让已经发生现金折扣时，应同时调整相关财务费用。VS对啊网、在同一会计期间内开始并完成的劳务2、劳务的开始和完成分属于不同会计期间五星好评时间在同一会计期间内开始并完成的劳务对于一次就能完成的劳务，或在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，确认原则可参照商品销售收入的确认原则。（确认时点：劳务完成时）一次就能完成的劳务与收入确认同时成本持续一段时间但在同一期间内开始并完成的劳务1、劳务支出发生时先通过“劳务成本”科目归集；2、劳务完成时，再确认劳务收入，并结转劳务成本。归集时：借：劳务成本(归集发生额)贷：银行存款等确认收入时：借：银行存款等贷：主营（其他）业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营（其他）业务成本贷：劳务成本对啊网、提供劳务交易结果能够可靠估计完工百分比法确认收入提供劳务交易结果不能可靠估计1、已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。2、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。3、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的已经发生的劳务成本确认为当期损益，不确认提供劳务收入。1、提供劳务交易结果能够可靠估计完工进度确定：（1）已完工作的测量（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（3）已经发生的成本占估计总成本的比例完工百分比法本年确认的收入＝劳务总收入×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的收入本年确认的成本＝劳务总成本×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的成本%100%100预计总成本已发生的成本尚需发生的成本成本资产负债表日已发生的成本资产负债表日已发生的完工进度对啊网提供劳务交易结果不能够可靠估计企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，即不能同时满足前面所讲的四个条件，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿，并按以下方法处理：1、如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。五星好评时间2、如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。3、如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本确认为当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。让渡资产使用权收入让渡无形资产使用权使用费收入其他业务收入出租固定资产租金收入其他业务收入债权投资收取的利息收入投资收益股权投资取得的现金股利收入投资收益一次性收取使用费+不提供后续服务视同销售该项资产一次性确认收入一次性收取使用费+提供后续服务在有效期内分期确认收入分期收取使用费分期确认收入对啊网第五章费用主讲老师：海伦上周知识回顾对啊网费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【关键字】日常、流出费用具有以下特点：1、费用是企业在日常活动中形成的；2、费用会导致企业所有者权益的减少；3、费用导致的经济利益总流出与向所有者分配利润无关。五星好评时间1、营业成本2、营业税金及附加3、期间费用a.管理费用b.销售费用c.财务费用主营业务成本销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。期末无余额。结转到本年利润科目中。借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本其他业务成本1、出售原材料结转的成本；2、出租固定资产、无形资产的折旧或摊销额；（累积折旧/摊销）3、出租投资性房地产的折旧或摊销额；（投资性房地产累积折旧/摊销）4、出售投资性房地产结转的成本；5、出售单独计价的包装物成本；6、出租包装物的摊销额。营业成本对啊网营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。【提示】也包括投资性房地产相关的房产税、土地使用税；房地产企业销售房地产交纳的土地增值税。五星好评时间期间费用期末无余额，结转到本年利润中。借：本年利润贷：营业税金及附加期间费用是指企业日常活动发生的不能计人特定核算对象的成本，而应计人发生当期损益的费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。期末无余额，结转到本年利润科目中。借：本年利润贷：销售费用管理费用财务费用对啊网销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，不包括销售商品本身的成本和劳务成本。1、保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费；2、为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用；3、企业发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用等后续支出。五星好评时间管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。1、企业在筹建期间内发生的开办费；2、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应当由企业统一负担的公司经费；3、行政管理部门负担的工会经费、董事会会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费；4、企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用等。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。1、利息支出（减利息收入）；2、汇兑损益以及相关的手续费；（外币汇兑）3、企业发生的现金折扣等。财务费用管理费用对啊网第六章利润主讲老师：海伦上周知识回顾对啊网利润的构成利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。1、营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）－资产减值损失2、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3、净利润＝利润总额－所得税费用五星好评时间营业外收入：企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。利得损失直接计入利润营业外收入（捐赠收入）营业外支出（捐赠支出）直接计入所有者权益其他综合收益（可供+）其他综合收益（可供-）营业外收入营业外支出非流动资产处置利得非流动资产处置损失盘盈利得（现金盘盈）盘亏损失（固产、部分存货）捐赠利得捐赠支出政府补助非常损失\罚款支出债务重组利得债务重组损失非货币性资产交换利得非货币性资产交换损失对啊网政府补助政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括政府作为所有者对企业的资本投入。1、财政贴息；2、财政拨款；3、税收返还：（1）企业收到的先征后返的所得税；（2）企业收到的先征后返、即征即退的流转税（增值税、消费税、营