初级会计实务复习资料整理

初级会计实务复习资料整理---帮你节省大量时间第一章概述一、会计的职能(基本职能包括会计核算和会计监督)二、会计的对象:可以用货币表现的资金运动。包括资金投入、资金运用和资金退出。三、会计要素（重点）:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。①资产、负债和所有者权益构成反映财务状况的要素。反映经营成果的要素包括收入、费用和利润。②收入是在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入③利润是一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。④直接计入当期利润利得或损失，是指应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失⑤所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益【例题】下列有关收入和利得的表述中，正确的有（）A．收入源于日常活动，利得源于非日常活动B．收入会影响利润，利得也一定会影响利润C．收入会导致经济利益流入，利得不一定导致经济利益流入D．收入会导致所有者权益增加，利得不一定会导致所有者权益增加【答案】A四、会计等式资产=负债+所有者权益，是编制资产负债表的基础。收入-费用=利润，是编制利润表的基础。五、会计账户（1）借贷记账法下的账户结构；（2）试算平衡:发生额试算平衡法和余额试算平衡法发生额试算平衡法基本原理为有借必有贷，借贷必相等余额试算平衡法的基本原理为资产＝负债+所有者权益。（3）平行登记:略六、会计凭证（重点）原始凭证和记账凭证共同构成会计凭证。（1）原始凭证:①基本内容②原始凭种类③填制要求④审核；（2）记账凭证:①基本内容和种类②编制③保管与传递；(3)对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。(4)除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他的必须附原始凭证七、会计账簿（1）种类（2）格式和登记方法（了解明细账的格式和登记方法）（3）对账和结账:①账证核对(账簿与原始凭证、记账凭证)②账账核对：不同会计账簿之间③账实核对：账面余额与实有数额（4）错账查找的方法:①差数法：漏记借方或贷方金额②尾数法：发生的角、分的差错③除2法：将借方金额登记到贷方，或将贷方金额登记到借方④除9法：数字写小,数字写大,邻数颠倒(5)错账更正方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法八、账务处理程序九、会计电算化会计电算化的主体内容了解一下名称特点优点缺点范围记账凭证处理程序根据记账凭证登记总账简单明了、易于理解、总账可详细反映经济业务发生的情况登记总分类账的工作量较大规模较小、经济业务较少的单位汇总记账凭证程序根据汇总记账凭证登记总账便于了解账户之间的对应关系不利于会计核算的日常分工、工作量较大规模较大、经济业务较多的单位科目汇总表处理程序根据科目汇总表登记总账减轻工作量、做到试算平衡、简明易懂、方便不能反映账户的对应关系，不便于查对账目经济业务较多的单位第二章资产分录大全1.交易性金融资产/长期股权投资内容交易性金融资产长期股权投资成本法长期股权投资权益法取得借：交易性金融资产—成本【按其公允价值】应收利息/股利【尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利】投资收益【按发生的交易费用】贷：银行存款借：长期股权投资应收股利贷：银行存款投资成本可辨认净资产公允价值借：长期股权投资贷：银行存款投资成本可辨认净资产公允价值借：长期股权投资贷：银行存款营业外收入被投资方实现利润或亏损——不做处理——不做处理借（或贷）：长期股权投资－损益调整贷（或借）：投资收益计提利息／宣告股利借：应收利息/股利贷：投资收益借：应收股利贷：投资收益（持有期间产生）长期股权投资（投资前产生）借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整(收到股票股利不做处理)收到利息/股利借：银行存款贷：应收利息/股利借：银行存款贷：应收股利借：银行存款贷：应收股利被投资方所有者权益的其他变动——不做处理——不做处理借（或贷）：长期股权投资－其他权益变动贷（或借）：资本公积期末价值测试借(或贷)：交易性金融资产—公允价值变动贷(或借)：公允价值变动损益若减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备若减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备出售借：银行存款贷：交易性金融资—成本—公允价值变动借(或贷)投资收益同时，借(或贷)：公允价值变动损益贷(或借)：投资收益借：银行存款贷：长期股权投资借(或贷)投资收益借：银行存款贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动借（或贷）：投资收益同时借（或贷）：资本公积贷（或借）：投资收益2.应收票据(1)销售商品取得借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）(2)因债务人抵偿债务取得借：应收票据贷：应收账款(3)收回票据款:借：银行存款贷：应收票据(4)购货转让票据借：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据(5)票据款无法收回时借：应收账款贷：应收票据3.应收账款(1)销售商品未收款时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）(2)收回欠款或票据时借：银行存款/应收票据贷：应收账款4.预付账款(1)支付预付款:借：预付账款贷：银行存款(2)收到货物:借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款(3)补付预付款:借：预付账款贷：银行存款(4)预付款无法收回:借：其他应收款贷：预付账款5.坏账准备（1）初次计提:借：资产减值损失贷：坏账准备（2）发生坏账时:借：坏账准备贷：应收账款（3）收回坏账时:借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款(或：借：银行存款贷：坏账准备)（4）期末再次计提时1.应计多少2.现在有多少3.多冲少补)借（或贷）：资产减值损失贷（或借）：坏账准备6.原材料内容实际成本法计划成本法货到、单到(入库)借：原材料应交税费—增（进）贷：银行存款/应付帐款借：材料采购应交税费—增（进）贷：银行存款/应付帐款货到、单未到月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初冲回借：应付账款贷：原材料月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初冲回借：应付账款贷：原材料货未到、单到(未入库)借：在途物资应交税费—增（进）贷：银行存款/应付帐款借：材料采购应交税费——增（进）贷：银行存款/应付帐款结转入库借：原材料贷：在途物资借：原材料贷：材料采购(借或贷)材料成本差异领用材料借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料(借或贷)材料成本差异7.包装物情形收入成本用于生产——借：生产成本贷：周转材料—包装物(借或贷)材料成本差异随同产品出售单独计价借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—增（销）借：其他业务成本贷：周转材料—包装物(借或贷)材料成本差异随同产品出售不单独计价——借：销售费用贷：周转材料—包装物(借或贷)材料成本差异8.低值易耗品一次摊销法购买时借：周转材料—低值易耗品10万贷：库存现金/银行存款等10万（2）领用时摊销其全部价值借：制造费用/管理费用等10万贷：周转材料—低值易耗品10万五五摊销法购买时借：周转材料—低值易耗品—在库10万贷：库存现金/银行存款等10万（2）领用专用工具：借：周转材料—低值易耗品—在用10万贷：周转材料—低值易耗品—在库10万（3）领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用等5万贷：周转材料—低值易耗品—摊销5万（4）报废时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用等5万贷：周转材料—低值易耗品—摊销5万同时借：周转材料—低值易耗品—摊销10万贷：周转材料—低值易耗品—在用10万9.委托加工物资(1)发外加工:借：委托加工物资贷：原材料/库存商品等(借或贷)材料成本差异(2)支付加工费用、运杂费等(增值税)A.若加工方是一般纳税人，加工费可抵扣进项借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等B.若加工方是小规模纳税人，无增值税进项税借：委托加工物资贷：银行存款等(3)消费税:A.收回后直接用于销售的，应将消费税计入成本借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款等B.收回后用于连续生产的借：应交税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等(4)加工完成验收入库借：原材料/库存商品等贷：委托加工物资(借或贷)材料成本差异10.库存商品(1)验收入库（结合第七章成本来复习）借:库存商品贷:生产成本—基本生产成本(2)销售（结合第五章来复习）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—增（销）同时借:主营业务成本贷:库存商品11.存货减值(1)计提：借:资产减值损失贷:存货跌价准备(2)转回：借:存货跌价准备贷:资产减值损失12.固定资产(1)不需要安装、建造的借:固定资产贷:银行存款/应付账款(2)需要安装的固定资产:①先通过在建工程核算借:在建工程贷:银行存款/应付账款/应付职工薪酬等②达到预定可使用状态时借:固定资产贷:在建工程(3)自营建造工程①购入工程物资:借：工程物资贷：银行存款②领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资③剩余物资转作材料借:原材料应交税费—应交增值税（进）贷：工程物资④领用产品借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销）⑤领用材料借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进）⑥满足资本化条件的借款费用借：在建工程贷：应付利息⑦工程完工借:固定资产贷:在建工程(4)出包建造工程A.按进度支付工程款:借:在建工程贷:银行存款B.补付工程款借:在建工程贷:银行存款C.工程完工借:固定资产贷:在建工程(5)折旧核算借:在建工程/制造费用/管理费用/销售费用贷:累计折旧(6).后续支出①可资本化的→计入固定资产成本(先计入在建工程,再转入固定资产)②不可资本化(修理费)→计入当期损益借:管理费用(车间或管理部门维修)销售费用贷:银行存款等③经营租入固定资产改良(属长期待摊费用)借:长期待摊费用贷:应付职工薪酬/银行存款/原材料等应交税费——应交增值税（进）(7)固定资产的处置：①转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产②取得清理收入时借：银行存款贷：固定资产清理③发生清理费用时借：固定资产清理贷:银行存款④应交纳的税费借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税⑤收回残料或应收保险赔偿借：原材料/其他应收款贷：固定资产清理⑥清理净损益借：固定资产清理贷：营业外收入(或:借:营业外支出贷:固定资产清理)13.盘点:项目盘盈盘亏固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整再调整留存收益借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税盈余公积—法定盈余公积利润分配—未分配利润借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢材料（存货）借：原材料（存货）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷:管理费用借：待处理财产损溢贷：原材料（存货）借：其他应收款(应收责任人或保险赔偿)管理费用(正常损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损溢现金借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业处收入其他应付款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款(责任人)管理费用(其他原因)贷:待处理财产损溢14.无形资产(1)外购:借：无形资产贷:银行存款(2)自行开发:借：研发支出—费用化支出【不满足资本化条件的】—资本化支出【满足资本化条件的】贷：原材料应付职工薪酬银行存款借：管理费用无形资产贷：研发支出—费用化支出—资本化支出(3)摊销:借:管理费用(自用)其他业务成本(出租)贷:累计摊销(4)处置:借：银行存款累计摊销(或:营业外支出)贷：无形资产应交税费-应交营业税营业外收入15.其他资产(长期待摊费用:经营租入固定资产改良)(1)装修领用材料借:长期待摊费用贷:原材料等应交税费—应交增值税（进项转出）(2)辅助车间提供劳务借:长期待摊费用贷:生产成本-辅助生