初级会计实务真题及答案

2018年初级会计实务真题及答案一、单选1.下列各项中，不通过“应交税费”核算的是（）A.应交城建税B.应交增值税C.应交房产税D.应交耕地占用税解析：企业交纳的企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。2.下列应通过“应收票据”核算的（）A.销售商品收到的商业汇票B.提供劳务收到的银行本票C.转账收到的支票D.销售商品收到的银行汇票解析：银行本票，支票，银行汇票都是即期票据，送银行后即可到账，不用通过应收票据核算的，直接增加银行存款就可以了，只有商业汇票是远期票据，必须通过应收票据核算。3.下列各项中，不影响可比产品成本降低的因素是（）A.产品实际单位成本变动B.产品累计实际总成本变动C.产品计划单位成本变动D.产品产量变动解析：影响可比产品成本降低额变动的有：产品产量变动、产品品种比重变动、产品单位成本变动4.甲公司为增值税一般纳税人，使用一般计税方法，2016年5月1日取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产中，其进项税额不适用分2年抵扣的是（）A.接受投资入股的不动产B.直接购买的不动产C.融资租入的不动产D.接受捐赠的不动产解析：《国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。5.为给儿子上大学准备资金,王先生连续10年于每年年初存入银行10000元。若银行存款年利率为2%,则王先生在第10年年末能一次取出本利和多少钱（）已知(F/A,2%,10)=10.950。A.111690B.109500C.102000D.100000解析：根据公式FA=A(F/A,i,n)(1+i)=10000*(F/A,2%,10)*(1+2%)=10000*10.950*1.02=111690(元)。6.某企业拟建立一项基金计划,每年初投入10万元,若利率为10%,5年后该项基金本利和将为()元。A.671561B.564100C.871600D.610500解析：预付年金终值计算公式为：Vn=A×FVIFA（i,n）×（1+i），故该预付年金终值=100000×FVIFA(10%,5)×（1+10%）=671561（元）；FVIFA（i,n）=6.1057.下列各项中，资产负债表日企计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是()。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本答案：c8.企业出租固定资产，应收而未收到的租金应计入（）科目借方。A．其他业务收入B．固定资产清理C．应收账款D.其他应收款解析：其他应收款包括的内容主要有：（1）应收的各种赔款、罚款（2）应收的出租包装物租金（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）其他各种应收、暂付款项9.下列各项中，应计入其他应付款的是（）A．应缴纳的教育费附加B．根据法院判决应支付的合同违约金C．应付由企业负担的职工社会保险费D．代扣代缴的职工个人所得税解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。10.2015年12月，某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元;采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2017年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.132B.160C.105.6D.96解析：年数总和法的计算:折旧=（原值-残值）*尚可使用年限/年数总和2016年计提的折旧额=（400-4）*5/15=132（万元）2017年计提的折旧额=（400-4）*4/15=105.6（万元）11.某企业年初坏账准备科目货方余额为20万元;本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元;经减值测试并确定坏账准备科目年末货方余额应为30万元不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。A.30B.10C.5D.15解析：补提=应提-已提=30-（20+5）=512.下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。A．公益性捐赠支出B.经营性出租固定资产的折旧费C．存货盘亏净损失D．台风造成的财产净损失答案：B13.某纺织业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套。每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）A．确认增值税销项税额4760元B．确认管理费用40950元C．确认主营业务收入40950元D．确认应付职工薪酬40950元解析：将资产产品发放给员工作为福利的，应视同销售，确认收入计算增值税销项税额，同时结转成本，将加税合计计入到应付职工薪酬中。14.2017年7月，某制造业企业转让一项专利权开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元。不考虑其他因素该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.50B.-100C.-94D.56解析：确认损益=卖价-成本价=100-（200-150）=50，计入营业外收入。15.某企业向客户收取了一笔服务费后承诺在后续两年内为其提供相应的技术咨询服务。不考虑其他因素，下列各项中，该企业收取服务费时应计入的会计科目是（）A．其他业务收入B．其他应收款C．预收账款D．主营业务收入答案：C16.2018年1月1日，A公司购入B上市公司(以下简称B公司)发行的公司债券，支付价款110万元(其中包含已到付息期，但尚未领取的债券利息10万元),另支付交易费用3万元取得的增值税专用发票上主明的增值税税额为0.18万元。A公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。该债券面值为100万元，票面利率为10%。每年年初支付利息一次。不考虑其他因素，A公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为()万元。A．110B．100C．103D．113解析：交易性金融资产买价中包含前期尚未领取的利息，计入资产入账价值，交易费用计入投资收益的借方，增值税作为进项税抵扣。入账成本=110，注意与面值无关。17.下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是（）A．营业外支出B．投资收益C．公允价值变动损益D．其他业务成本解析：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。相关分录如下：1.公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动18.2016年12月15日,某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值率为1%,采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素,该设备2017年度应计提的折旧额为()万A．5.28B．66.67C．66D．80解析：年数总和法”知识点，折旧额＝（200-200*1%）*5/15＝6619.下列各项中,引起企业营业收入发生增减变动的是()。A．转销无法支付的应付账款B．接受固定资产捐赠C．取得受托代销商品手续费收入D．取得保险公司的灾害损失赔款解析：选项ABD，计入营业外收入，选项C计入其他业务收入，影响营业收入20.下列各项中,属于事业收入的是()。A．接受捐赠收入B．存货盘盈收入C．开展专业业务活动取得的收入D．银行存款利息收入答案：c21.下列各项中,应列入一般企业利润表“营业收入”项目的是()A．处置专利技术净收益B．经营租赁租金收入C．接受捐赠利得D．债券投资利息收入解析：选项A、C计入营业外收入:选项D计入投资收益。(P223)22.某企业采用托收承付结算方式销售商品,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元(含增值税),已办妥托收手续。不考虑其他因素,该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。A.585B.505C.590D.587解析：该企业应确认的应收账款的金额=500+85+2+3=590(万元)。(P59)23.某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2017年5月初,W类库存商品成本总额为125万元,本月购进商品成本为180万元,本月销售收入为250万元,W类商品上期毛利率为20%。不考虑其他因素,该类商品月末库存成本总额为()万元。A.55B.200C.105D.152.5解析：期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；销售成本=销售额-销售毛利:销售毛利=销售额×毛利率=250×20%=50(万元);销售成本=250-50=200(万元)期末存货成本=125+180-200=105(万元)。(P97)毛利率法24.下列各项中,出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）A．根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B．根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C．将现金收款凭证汇总后再登记D．将现金付款凭证汇总后再登记解析：三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。二、多选25.下列各项中，引起企业留存收益总额增减变动的有（）A．用盈余公积转增资本B．提取法定盈余公积C．向投资者宣告分配现金股利D．本年度实现净利润解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分，其中盈余公积是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余。26.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A．工具方法B．应用环境C．管理会计活动D．信息与报告解析：管理会计四大要素：包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告等四要素27.下列各项中，应列入利润表营业成本项目的有（）。A．随同商品出售不单独计价的包装物成本B．商品流通企业销售外购商品的成本C．随同商品出售单独计价的包装物成本D．销售材料的成本解析：营业成本包括其他业务成本和主营业务成本，随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用，随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应计入其他业务成本。28.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）A．已订立劳动合同的全职职工的奖金B．仪征市任命并聘请的独立董事津贴C．已订立劳动合同的临时职工的工资D．像住房公积金管理机构缴存的住房公积金解析：应付职工薪酬科目核算的内容包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；是指构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原则支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；向有关单位（企业年基金账户管理人）缴纳的补充养老保险。此外，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪