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交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产定义为近期出售赚取差价而持有的金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产，没有划分为持有至到期投资、没有划分为交易性金融资产。持有意图短期持有赚取差价长期持有有明确意图意图不明确内容股票、债券、基金国债、企业债券、金融债券股票、债券核算特点以公允价值计量，且其变动计入当期损益按照摊余成本进行后续计量以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益金融资产总结交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产取得（公允价值计量）借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收股利应收利息投资收益（交易费用）贷：其他货币资金借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整应收利息贷：其他货币资金股票:借：可供出售金融资产——成本（公允价值加交易费用）应收股利贷：其他货币资金债券：借：可供出售金融资产——成本——利息调整应收利息贷：其他货币资金交易费用投资收益初始入账价值初始入账价值交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产持有期间现金股利或利息收入股票：借：应收股利贷：投资收益债券：借：应收利息贷：投资收益借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（或借方）（差额）股票：借：应收股利贷：投资收益债券：借：应收利息贷：投资收益可供出售金融资产——利息调整（或借方）交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产持有期间公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产减值减值计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备借：资产减值损失贷：其他综合收益（或借方）可供出售金融资产——减值准备减值转回可以转回：借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失可以转回：债务工具-债券：借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失权益工具-股票：借：可供出售金融资产——减值准备贷：其他综合收益交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产处置（出售）①出售价款与出售时账面余额的差计入当期损益（投资收益）②将持有期间计入其他科目的损益转入投资收益（公允价值变动损益、其他综合收益）①借：其他货币资金贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）②借：公允价值变动损益贷：投资收益或相反分录借：其他货币资金持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——利息调整（或借方）——应计利息投资收益（或借方）①借：其他货币资金贷：可供出售金融资产——成本——公允价值变动——利息调整——应计利息投资收益（或借方）②借：其他综合收益贷：投资收益或相反分录长期股权投资定义对被投资单位实施控制、共同控制、重大影响的权益性投资持有意图长期持有内容股票核算特点控制：成本法重大影响、共同控制：权益法长期股权投资总结长期股权投资取得（公允价值计量）①成本法：借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金②权益法：借：长期股权投资——投资成本贷：其他货币资金若初始成本小于公允价值份额：借：长期股权投资——投资成本贷：营业外收入交易费用初始入账成本长期股权投资现金股利或利息收入成本法：宣告分派现金股利借：应收股利贷：投资收益权益法：①被投资方实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益②实现净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整③被投资单位宣告分派现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整长期股权投资持有期间后续计量被投资方所有者权益发生变动成本法下：不作账务处理权益法下：长期股权投资的价值要随被投资方所有者权益的变动而变动。①被投资方实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益②被投资方其他综合收益变动借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益③被投资方其他权益变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积长期股权投资减值减值计提成本法、权益法一样：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值转回长期股权投资减值损失一经确认，不得转回。长期股权投资处置（出售）①出售价款与出售时账面余额的差计入当期损益（投资收益）②将持有期间计入其他科目的损益转入投资收益（其他综合收益、其他权益变动）成本法：借：其他货币资金贷：长期股权投资投资收益权益法：①借：其他货币资金贷：长期股权资——投资成本——损益调整——其他综合收益——其他权益变动投资收益（或借方）②借：其他综合收益贷：投资收益借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益或相反分录投资性房地产定义投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产内容（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物；科目设置成本模式公允价值模式投资性房地产投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备其他业务收入（租金和处置价款）其他业务成本投资性房地产—成本—公允价值变动公允价值变动损益其他综合收益其他业务收入其他业务成本投资性房地产总结投资性房地产取得①（实际成本）外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。外购取得投资性房地产时，按照实际成本进行初始计量成本模式公允价值模式借：投资性房地产贷：银行存款等借：投资性房地产——成本(公允价值)贷：银行存款等投资性房地产取得②自行建造（实际成本）企业自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用。成本模式公允价值模式借：投资性房地产贷：在建工程借：投资性房地产—成本贷：在建工程投资性房地产取得③内部转换来的（存货、自用）成本模式公允价值模式存货投资性房地产将存货的账面余额扣除计提的存货跌价准备后计入“投资性房地产”借：投资性房地产（账面价值）存货跌价准备贷：开发产品（账面余额）存货投资性房地产按照转换日的公允价值计入“投资性房地产——成本”，按照公允价值和存货账面价值的差，分别计入“其他综合收益”或“公允价值变动损益”①公允价值＞账面价值（转换升值）借：投资性房地产——成本（公允价值）存货跌价准备贷：开发产品其他综合收益（贷方差额）②公允价值＜账面价值（转换减值）借：投资性房地产——成本（公允价值）存货跌价准备公允价值变动损益（借方差额）贷：开发产品投资性房地产取得③内部转换来的（存货、自用）成本模式公允价值模式自用投资性房地产建筑物将自用建筑物出租转为投资性房地产，按照建筑物的价值对应结转借：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备自用投资性房地产建筑物按照转换日的公允价值计入“投资性房地产——成本”，按照公允价值和建筑物账面价值的差，分别计入“其他综合收益”或“公允价值变动损益”①公允价值＞账面价值借：投资性房地产——成本（公允价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产其他综合收益（贷方差额）②公允价值＜账面价值借：投资性房地产——成本（公允价值）累计折旧固定资产减值准备公允价值变动损益（借方差额）贷：固定资产投资性房地产后续计量计提折旧或摊销、公允价值变动成本模式公允价值模式折旧去向：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧摊销去向：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计摊销①资产负债表日，公允价值上升，按照上升的价值，调增：借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益②资产负债表日，公允价值下降，按照下降的价值，调减：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产—公允价值变动注意：投资性房地产持有期间收到租金时：借：银行存款/其他应收款贷：其他业务收入注意：后续计量模式的变更①计量模式一经确定不得随意变更②满足一定条件时可以从成本模式变更为公允价值模式，但不得从公允价值模式变更为成本模式投资性房地产成本模式公允价值模式减值的计提和转回不减值，不计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备资产减值损失，一经确认，不得转回投资性房地产处置成本模式公允价值模式确认收入、结转成本①确认收入借：银行存款贷：其他业务收入（处置价款）②结转成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（将账面价值转入“其他业务成本）确认收入、结转成本①确认收入借：银行存款贷：其他业务收入（处置价款）②结转成本借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）③将持有期间累计公允价值变动损益也转入其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本借：其他综合收益贷：其他业务成本（或相反分录）计提减值损失的资产应收及预付款项存货持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资固定资产无形资产投资性房地产减值可以转回减值不可以转回资产盘盈、盘亏处理只有固定资产的盘盈不通过“待处理财产损溢”核算，而是通过“以前年度损益调整”核算。盘亏（借）盘盈（贷）现金借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入存货借：其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用（冲减管理费用）固定资产借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配—未分配利润账面余额、账面净值、账面价值账面净值=账面余额-累计折旧/累计摊销账面价值=账面余额-累计折旧/累计摊销-减值准备应收账款账面价值=账面余额-坏账准备存货的账面价值=账面余额-存货跌价准备固定资产账面价值=账面余额-累计折旧-固定资产减值准备无形资产账面价值=账面余额-累计摊销-无形资产减值准备账面余额=原值