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医院盈亏平衡分析法的实践与探讨公立医院改革坚持公益性调动积极性公立医院双重属性社会属性公益性自然属性经营性公益性体现在救死扶伤和对人的健康权的尊重经营性就必然追求成本、投入、效率与效益的统一盈亏平衡分析法，就是将企业的经营理念引入到医院经营管理中,通过统计分析医院相关的业务和经济指标，研究解决医院运行和管理中的有关问题和突出矛盾,从而为医院业务和经济管理提供必要的参考依据。一、盈亏平衡分析法二、盈利增加的方式三、把握三个关系一、盈亏平衡分析法1.概念2.基本模型3.医院相关参数盈亏平衡点的计算公式一、盈亏平衡分析法出租车司机的案例分析连续行驶时间：16小时/日固定成本：管理费300元/日油料费约270元每小时固定成本：35元经统计：每次载客之间空驶时间平均为5分钟——出租车司机如何安排载客才能获利？一、盈亏平衡分析法1.盈亏平衡分析概念：又称量本利分析，是利用成本、销售量与利润之间的线性关系，分析在利润与成本平衡时，应达到的销售水平，即盈亏平衡点销售量（BEP）一、盈亏平衡分析法2.盈亏平衡分析的基本模型：Pr=0，即Px=Vx+F其中：Pr—利润P—产品销售价V—单位变动成本F—固定成本总额x—产量一、盈亏平衡分析法对医院住院核算来说，结余＝（出院病人人均费用×出院人数）－（固定成本＋出院病人单位变动成本×出院人数）3.医院盈亏平衡点的计算公式一、盈亏平衡分析法盈亏平衡点业务量（出院人数）＝固定成本住院人均费用－病人单位变动成本3.医院相关参数盈亏平衡点的计算公式（1）一、盈亏平衡分析法固定成本：人员工资，设备、房屋折旧，管理费等，在一定时期内相对稳定变动成本：低值、高值材料，水电费，维修费，差旅费，招待费，药费、宣传费等一、盈亏平衡分析法盈亏平衡点（病床使用率）＝盈亏平衡点出院人数×平均住院日床位总数×x天3.医院相关参数盈亏平衡点的计算公式（2）※统计时区可根据具体工作需要来确定。二、盈利增加的方式增加出院人数1、病床使用率——加床2、病床周转次——加快3、平均住院日——缩短二、盈利增加的方式提高出院病人人均费用1、社会效益第一原则（CPI）2、优化费用构成比例3、开展新业务新技术二、盈利增加的方式严格控制成本1、固定成本相对稳定2、变动成本伸缩性强三、把握三个关系1.病区加床与效益的关系2.成本控制与效益的关系3.增加人员与效益的关系1.病区加床与效益的关系许多固定成本和费用是基于病人需求或者为了提高医院竞争力的需要而发生的，不是按照病床数配置标准发生的。病床数量少，房屋、设施、设备的服务效率就相对低，单位服务成本就相对高，所以要实现保本并盈利，只有突破病床数的限制，通过“加床”提高效率盈亏平衡点（病床使用率）＝盈亏平衡点出院人数×平均住院日床位总数×x天——病床使用率的盈亏平衡点越低，说明盈利空间越大；反则亦反。1.病区加床与效益的关系1.病区加床与效益的关系（1）第一季度各科盈亏平衡分析科室出院人数病床使用率（%）实际出院盈亏平衡点盈利人数占比例(%)实际数平衡点使用率盈利使用率感染科33027416.9980.1466.4613.68干部病房19315519.6988.0870.5617.52血液内科22218516.48107.9990.2017.79胸心外科24319420.1691.6473.0318.61中西结合18114420.44106.9685.1921.77内分泌科33121933.83111.5373.837.73肾病内科25115538.24134.9783.1251.85中医科30417442.76133.5876.5857中心ICU663645.4514278.463.62010年1-3月各科盈亏平衡分析表科室出院人数病床使用率（%）实际出院盈亏平衡点盈利人数占比例(%)实际数平衡点使用率盈利使用率普外Ⅲ区35225427.86126.7791.4635.31呼吸内科46329137.05148.0793.2154.86骨外Ⅲ区19816317.85114.193.7420.36儿科Ⅲ区70354522.48126.0697.7228.34消化内科67948228.94137.5997.7739.82神经内科63747425.67133.0298.8834.14泌尿男科39330821.50128.14100.5927.55儿科Ⅱ区58743326.24140.03103.2936.74骨外Ⅰ区32026816.15124.95104.7720.182010年1-3月各科盈亏平衡分析表科室出院人数病床使用率（%）实际出院盈亏平衡点盈利人数占比例(%)实际数平衡点使用率盈利使用率肿瘤科37328124.77144.07108.3835.69儿科Ⅰ区72953227.04151.35110.4340.92普外Ⅰ区51741619.46137.18110.4826.70针灸科30719536.46175.52111.5264.00眼科4364037.54122.03112.839.20口腔科103957.49122.22113.079.15产科61352240.92132.96113.1219.84神经外科30224818.04140.58115.2225.36康复中心34524528.99162.81115.6147.202010年1-3月各科盈亏平衡分析表科室出院人数病床使用率（%）实际出院盈亏平衡点盈利人数占比例(%)实际数平衡点使用率盈利使用率心血管内科84871815.35136.68115.7120.97耳鼻咽喉科39935810.36130.06116.5913.47妇科105882522.04153.37119.5633.81皮肤科3563501.64126.64124.562.08普外Ⅱ病区73861916.11150.95126.6324.32骨外Ⅳ区33028114.94184.9157.2727.63骨外Ⅱ区46138616.26196.14164.2631.88合计143681131321.26133.1104.8028.302010年1-3月各科盈亏平衡分析表1.病区加床与效益的关系分析：编制病床少，而病源相对充足，供需发展不平衡，所以“加床”现象严重，病床使用率居高不下。如：妇产科和大五官系列科室，因为病床数相对少，所以显得“加床”多，病床使用率高，盈亏平衡点的病床使用率都超过100%1.病区加床与效益的关系小结：通过分析表合计栏我们发现：第一季度全院盈亏平衡点的病床使用率为104.80%，说明医院运行成本偏高，编制病床数相对不足科室住院收入增长率(1)病床使用增长率(2)二者比较(1)-(2)感染科78.71%9.97%68.74%胸心外科58.99%-1.30%60.29%内分泌科68.02%20.79%47.23%急诊科34.88%-8.71%43.59%康复中心32.21%33.29%-1.08%普外Ⅲ区15.00%24.89%-9.89%针灸科21.24%41.24%-20.00%肿瘤科-17.53%10.16%-27.69%2010年1-3月各科收入与病床使用增长率情况比较（2）收入与病床使用增长率情况比较（2）收入与病床使用增长率情况比较住院收入增长率高于病床使用增长率的科室，加床可以促进经济效益的显著提高。如感染科、胸心外科等。住院收入增长率低于病床使用增长率，说明：虽然病源充足，但科室人力不足，不能向病人提供充分地诊疗服务，既使加床多效益增长也不明显，甚至安全隐患大，风险成本高。如针灸科、肿瘤科。科室住院收入增长率(%)病床使用率(%)口腔科51.72122.22骨外Ⅲ区37.70114.1内分泌科68.02111.53血液内科42.74107.99胸心外科58.9991.64（3）收入增长与病床使用率情况分析2010年1-3月，略加床或不加床但收入增长特别明显的科室（3）收入增长与病床使用率情况分析分析1：表中的五个科室属于加床较合理的情况，略加床或不加床，在病床使用达到饱和状态下，经济效益增长最快科室住院收入增长率(%)病床使用率(%)消化内科39.47137.59心血管科38.07136.68中医科49.26133.58神经内科44.82133.02儿科Ⅲ区33.50126.06（3）收入增长与病床使用率情况分析2010年1-3月，加床30%左右收入同步增长的科室（3）收入增长与病床使用率情况分析分析2：表中的五个科室，病床使用率与经济效益增长基本同步，比较均衡科室住院收入增长率(%)病床使用率(%)妇科17.41153.37普外Ⅱ区18.53150.95呼吸内科24.43148.07肿瘤科-17.53144.07儿科Ⅱ区25.04140.03（3）收入增长与病床使用率情况分析2010年1-3月，加床多收入增长低的科室（3）收入增长与病床使用率情况比较分析3：表中的五个科室，病床使用率很高，加床多，但相应的经济增长率明显减缓，过多加床已经达不到效益增长的目的——变动成本与盈亏平衡点的出院人数、病床使用率均呈正比。2.成本控制与效益的关系盈亏平衡点业务量（出院人数）＝固定成本住院人均费用－病人单位变动成本2.成本控制与效益的关系医疗总成本由固定成本和变动成本构成，固定成本在一定时期内相对稳定，比如房屋折旧、设备及家俱折旧等。在收入一定的情况下，变动成本的高低直接影响着人平奖金水平。第一季度变动成本占总成本高、奖金低的科室科室总成本（万元）固定成本（万元）变动成本（万元）变动成本比例(%)一季度人平奖金人平创收(万元)神经外科447.6162.0285.663.8081464.5骨外Ⅰ区195.589.2106.354.3661995.8普外Ⅱ区220.9110.4110.550.0264954.32.成本控制与效益的关系分析：三个科室变动成本中主要是高值耗材所占比重较大。科室总成本(万元)固定成本(万元)变动成本(万元)变动成本占总成本(%)一季度人平奖金人平创收(万元)眼科154.9102.652.333.7494104.5康复中心153.1105.048.131.4192793.9干部病房140.6102.638.027.05100005.4呼吸内科200.9153.047.923.84100673.4第一季度变动成本占总成本低、奖金高的科室2.成本控制与效益的关系分析：变动成本占总成本比重低，人平奖金较高。3.增加人员与效益的关系医护人员的配置数量，直接影响着“加床”的合理性。所以，“加床”对科室经济效益的影响也是辩证的3.增加人员与效益的关系适度加床，既满足了病人的住院需求，又增加经济收入，具有一定的成本效益。但是，当加床超过上限，科室人力相对不足时，各项诊疗服务措施难以落实，“加床”会适得其反，服务质量下降，医疗安全隐患增多，经济效益回落。——建议：加床不超过30%总结适度加床控制可变成本适当增加人员——愉快的工作，良好的效益！谢谢！