第六章 会计账簿

山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversityBA基础会计实务BasicAccountingBA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity教学目的与要求了解设置账簿的相关概念，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法掌握平行登记方法，更正错账方法。BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity教学内容第一节会计账簿概述第二节会计账簿的登记规则第三节会计账簿的设置与登记第四节对账和结账第五节会计账簿的更换与保管BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity第一节会计账簿概述一、会计账簿的定义会计账簿，简称为账簿，是指由具有一定格式而又相互联系的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，据以全面、系统、连续、分类记录和核算各项经济业务的簿籍。二、会计账簿的作用①设置和登记账簿可以全面、连续、系统、综合地核算经济业务②会计账簿可以为会计监督提供依据③会计账簿是编制会计报表的依据BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity普通日记账特种日记账总分类账(总账)明细分类账(明细账)三栏式数量金额式多栏式现金日记账银行存款日记账又称辅助账簿，如租入固定资产登记簿等三、会计账簿的种类账簿序时账簿分类账簿备查账簿按账簿用途分类按账簿外表形式分类按账簿账页格式订本式账簿活页式账簿卡片式账簿BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity一、会计账簿的基本内容第二节会计账簿的登记规则封面（含封底）：起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。账页：账簿的主体内容，用来连续系统的进行会计核算。BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity账簿启用表单位名称山西大学商务学院印花粘贴处账簿名称总分类账账簿编号总字第1号第1册共1册账簿页数本账簿共计100页启用日期2008年1月1日至2008年12月31日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章张勇格08110854丁聪田志荣0854BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity账户目录（科目索引）60利润分配1714原材料585营业税金及附加2231应付职工薪酬1090管理费用2334应付利息1195营业费用2437应交税费1280主营业务成本2128应付账款975主营业务收入2025累计折旧870制造费用1922固定资产765生产成本1818库存商品653本年利润1610材料采购450盈余公积157应收账款345资本公积144银行存款240实收资本131库存现金1页号名称编号顺序页号名称编号顺序BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity二、账簿登记规则1、以审核无误的会计凭证为依据进行账簿登记。2、必须使用钢笔和蓝黑墨水记账，书写应规范，并预留书写空间以方便改错，一般应占格距的二分之一。红笔只能在错账更正和结账划线时使用。4、每张账页登记完毕转结下页，应做“过次承前”记录。5、顺序连续登记，不得隔行或跨页，并结出账户余额。6、登记账簿发生错误，必须按规定的更正方法进行处理。账簿记录发生错误时，不得随意刮、擦、挖、补，或使用化学药水清除、更改字迹。BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity★文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2008年凭证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号应收账款总分类账2673281026732810BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页10000015转35入库100000借30000017转36出库50000过次页30000060000借150000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷217承前页借15000018转39入库100000月日种类号数月日种类号数下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”★每一账页登记完毕转入下页时，需办理“转页”手续，本页注明“过次页”，下页注明“承前页”。BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21入库2000002000005转35入库100000借3000007转30出库50000借250000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数张力张力雷伊雷伊此页注销此行注销★记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity★凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。余额为零的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2008年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收1000070000153收回前欠货款200005000030本月合计1000020000借50000应收账款明细账明细科目：红星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity第三节会计账簿的设置与登记一、特种日记账的设置和登记1.现金日记账设置和登记-订本式三栏账簿库存现金日记账BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity分角元十百千万分角元十百千万分角元十百千万日月结存支出收入对方科目摘要凭证号数×年库存现金日记账21期初余额500001银付1提现银行存款9000009500001现付1发工资应付职工薪酬900000500001现收1收回欠款应收账款1500002000001现付2付办公费管理费用80000120000BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity2.银行存款日记账设置和登记-订本式三栏账簿BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity分角元十百千万分角元十百千万分角元十百千万日月结存支出收入对方科目摘要凭证号数×年银行存款日记账21期初余额20000001银付1提现银行存款90000011000001银付2广告费销售费用10000010000001银收1收回欠款应收账款117000021700001银付3购材料材料采购5000001670000BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity分角元十百千万分角元十百千万分角元十百千万日月结存支出收入对方科目摘要凭证号数×年银行存款日记账51期初余额1058000010银付3提现库存现金5000085100005银收1销售产品主营业务收入40000002银付1支付欠款应付账款48000005780000应交税费680000104600006银付2支付税金应交税费1900000856000015银收2收回欠款应收账款43500001286000020银付4还借款短期借款26000001026000025银付5买材料材料采购940000应交税费159800916020028现付3存现金库存现金90000925020031本月合计9120000104498009250200BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity分角元十百千万分角元十百千万分角元十百千万日月结存支出收入对方科目摘要凭证号数×年库存现金日记账51期初余额36000010银付3取现银行存款5000041000012现付1预借差旅费其他应收款10000031000016现付2付运费销售费用2000029000028现付3存现金银行存款9000020000031本月合计50000210000200000BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity1、总分类账和明细分类账的设置总分类账又称总账，是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。格式一般采用借、贷、余三栏式的订本账。明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账户用来分类登记经济业务的账簿。明细分类账一般采用活页式账簿。三栏式：“应收账款”、”应付账款“等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。数量金额式：“材料”、”产成品“等既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户。多栏式：“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”、“产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。二、总分类账和明细分类账的设置和登记BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversityBA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversityBA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversityBA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversityBA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity2、总账与明细账的平行登记（1）总账与明细账的联系与区别二者反映的经济业务内容相同；登记账簿的原始依据相同；二者反映的详细程度不一样。作用不同。总账对所属明细账起驾驭作用；明细账是对有关总账的补充。（2）平行登记规则登记的期间相同；登记的方向相同；登记的金额相等：总数＝细数之和BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院会计学院BusinessCollegeofShanxiUniversity（3）登记举例材料明细分类账材料名称：A材料计量单位：公斤单位：元××年凭证摘要收入发出余额月日种类