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资金筹集业务核算1、企业收到投资人投资借：银行存款/现金/固定资产/无形资产……【实际收到金额】贷：实收资本/股本【所占资本份额】资本公积——资本（股本）溢价【差额】2、企业依法减资借：实收资本贷：银行存款/库存现金3、盈余公积、资本公积转赠资本借：盈余公积/资本公积贷：实收资本4、企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/应收票据/短期借款/长期借款……5、企业从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款6、向银行借款（1）短期借款1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款2、利息核算（按季支付或一次还本付息）①月末计提利息借：财务费用贷：应付利息②季末或到期支付利息时借：应付利息【已预提的利息】财务费用【支付当月的利息】贷：银行存款（4）到期归还借款时借：短期借款贷：银行存款（2）长期借款1、借入时借：银行存款（实际收到款项）贷：长期借款—本金2、计息核算（1）计提借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前）财务费用属于生产经营期间固定资产达到预定可使用状态后管理费用（筹建期间）贷：应付利息（2）支付借：应付利息贷：银行存款3、到期（1）归还借：长期借款——本金应付利息（最后一期利息）贷：银行存款（2）无须偿还借：长期借款贷：营业外收入—其他采购业务核算一、材料采购的核算（一）一般情况1、票货同时到达借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据......（二）特殊情况1、票到货未到①根据发票入账借：在途物资【买价+93%运费】应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税+7%运费】贷：银行存款/应付票据/应付账款②入库借:原材料贷:在途物资2、货到票未到①本月等待，暂不入账②月末估账(目的：为了账实相符)借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款③下月初红字冲销借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料④票到入账借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款3、预付货款采购材料时⑴预付货款时借：预付账款贷：银行存款⑵采购材料时借：在途物资/材料采购应交税金－应交增值税（进项税额）贷：预付账款⑶补付货款时借：预付账款贷：银行存款⑷退回货款时借：银行存款贷：预付账款4、材料验收入库时借：原材料贷：在途物资/材料采购注：运杂费、运费问题只涉及一种材料直接计入成本（1）运杂费→计入成本××材料涉及两种以上材料××材料公式：分配率＝运杂费总额各受益材料分配标准之和某材料应分摊的运杂费＝分配率×分配标准某材料应分摊的运杂费＝运杂费总额－某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽时为求准确）例：用银行存款支付A材料运杂费900元借：在途物资/材料采购－A材料900贷：银行存款900例：用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率＝900元＝10元/公斤(30+60)公斤A材料应负担的运杂费＝10×30＝300元B材料应负担的运杂费＝10×60＝600元借：在途物资/材料采购－A300－B600贷：银行存款900（2）运费运费的7％计入进项税运费××材料运费的93％计入成本××材料例：用银行存款支付A材料运费800元运费的7％计入进项税800×7％＝56分析：运费运费的93％计入成本800×93％或800－56＝744借：在途物资/材料采购－A材料744应交税金－应交增值税（进项税额）56贷：银行存款800例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克运费的7％计入进项税800×7％＝56分析：运费运费的93％计入成本800×93％＝744A材料B材料分配率＝800－800×7％＝7.44元/千克40＋60A材料应负担的运费＝7.44×40＝297.6元B材料应负担的运费＝7.44×60＝446.4元借:在途物资/材料采购-A297.6-B446.4应交税金-应交增值税(进项税额)56贷:银行存款800二、固定资产购入的核算（一）不需安装的固定资产的购入借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）需安装的固定资产1、支付款项借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、领用安装材料、支付工资等费用借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬3、完工交付使用借：固定资产贷：在建工程生产过程业务的核算1、领用原材料借：生产成本（生产产品）制造费用（车间生产部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（专设销售机构）贷：原材料2、工资（1）确认（2）发放借：应付职工薪酬贷：库存现金3、计提折旧费借：制造费用（基本生产车间）销售费用（销售部门）管理费用（管理部门、未使用、不需用）其他业务成本（经营租出）在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产）贷:累计折旧注：车间、管理部门预提大修理费用借：制造费用＼管理费用贷：预提费用4、差旅费（1）出差借差旅费以现金付讫借：其他应收款—××贷：库存现金（2）正好用完借：制造费用/管理费用贷：其他应收款—××（3）余款交回借：管理费用库存现金贷：其他应收款—××（4）借款不够借：管理费用贷：其他应收款—××库存现金5、办公费、水电费的核算生产产品用水电费“生产成本”车间一般耗用办公费、水电费“制造费用”行政管理部门耗用办公费、水电费“管理费用”专设销售机构耗用办公费、水电费“销售费用”借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：银行存款/库存现金6、“制造费用”“完工产品成本”的结转（1）“制造费用”的结转借：生产成本贷：制造费用（2）“完工产品成本”的结转借：库存商品贷：生产成本7、固定资产的处置(1)转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算确定交纳的营业税借：固定资产清理（售价×营业税率）贷：应交税费——应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借:银行存款/原材料贷:固定资产清理(5)保险公司或过失人赔偿的损失借:其他应收款贷:固定资产清理(6)净损益“固定资产清理”借方合计-贷方合计=+数——“营业外支出”-数——“营业外收入”①净损失借:营业外支出贷:固定资产清理②净收益借:固定资产清理贷:营业外收入销售过程业务的核算一、主营业务1、销售商品借：银行存款/应收账款∕应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售商品的运输费用/广告费借：销售费用贷：库存现金/银行存款3、预收账款销货（1）预收时借：银行存款贷：预收账款（2）销货借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3）补收余款借：银行存款贷：预收账款（4）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品4、城市建设税、教育费附加（1）计算交纳交借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加（2）交纳时借：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款二、其他业务1、销售材料（1）销售时借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：其他业务成本贷：原材料三、坏账准备1、企业计提坏账准备时借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备2、冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备3、企业发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款4、已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款/其他应收款或借：银行存款贷：坏账准备当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方=-数：冲销坏账准备借方+数：计提坏账准备贷方其他业务核算一、支付结算支付结算方式票据结算方式或其他结算方式使用区域为同城、异地或均可涉及科目支票票据结算方式同城银行存款银行本票票据结算方式同城其他货币资金银行汇票票据结算方式均可其他货币资金商业汇票票据结算方式均可应收（付）票据信用卡其他结算方式均可其他货币资金信用证其他结算方式均可其他货币资金委托收款其他结算方式均可应收账款托收承付其他结算方式异地应收账款汇兑其他结算方式异地银行存款/其他货币资金-外部存款（一）支票1、签发现金支票借：库存现金贷：银行存款2、签发转账支票借：贷：银行存款3、收到转账支票借：银行存款贷：（二）银行本票、银行汇票1、付款方（1）向银行申请借：其他货币资金----银行本票（银行汇票）贷：银行存款/库存现金（2）办理结算借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金----银行本票（银行汇票）（3）银行本票、银行汇票逾期未用，退回多余款项借：银行存款贷：其他货币资金-----银行本票（银行汇票）2、收款方（1）企业收到银行本票、银行汇票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）(三)商业汇票1、商业承兑汇票（1）采购方（买方）：应付票据①采购材料,开出并承兑汇票借:在途物资/材料采购应交税费-----应交增值税（进项税额）贷:应付票据②票据到期支付款项借:应付票据贷:银行存款无力付款借:应付票据贷:应付账款（2）销售方（卖方）:应收票据①销售产品,收到对方开来并承兑汇票借:应收票据贷:主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费）②票据到期对方付款借:银行存款贷:应收账款对方无力付款借:应收账款贷:应收票据2、银行承兑汇票（1）购货企业（买方）①交纳手续费借：财务费用贷：银行存款②开出承兑汇票交时借：材料采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付票据—××③收到款项借：应付票据—××贷：银行存款（2）销货企业（卖方）①收到汇票借：应收票据—××贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②到期承兑借：银行存款贷：应付票据—××③到期无力支付借：应付票据贷：短期借款(四)汇兑1、一般：（1）汇款人（清偿前欠债务）借：应付账款/其他应付款贷：银行存款（2）收款人（收到欠款）借：银行存款贷：应收账款/其他应收款2、特殊情况下：汇款人将款汇往外地，建立采购专用账户（1）汇款借：其他货币资金----外埠存款贷：银行存款（2）采购材料借：材料采购应交税费---应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金----外埠存款3、购货完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款(五)委托收款1、购货企业（付款单位）收到付款通知借：材料采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、销货企业（收款单位）（1）销货借：应收账款—××贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）（2）收到银行收款通知借：银行存款贷：应收账款—××(六)信用卡存款1、企业将支票送存发卡银行借：其他货币资金－信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用借：管理费用等贷:其他货币资金－信用卡3、使用过程中向银行续存资金借：其他货币资金－信用卡贷：银行存款4、销卡时借：银行存款贷：其他货币资金－信用卡(七)信用证保证金存款1、将信用证保证金交存银行时借：其他货币资金－信用证保证金贷：银行存款2、企业购货时借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金（八）存出投资款1、企业向证券公司划出资金借：其他货币资金－存出投资款（实际划出金额）贷：银行存款2、购买股票、债券等时借：交易性金融资产——成本【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利（利息）】投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款（九）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专户时借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款2、购料借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款二、交易性金融资产1、取得时借：交易性金融资