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会计学基础复习资料一、账户的结构1.资产,负债,所有者权益类账户的结构借方资产类账户贷方资产增加资产减少借方负债类账户贷方负债的减少负债的增加借方所有者权益贷方所有者权益所有者权益的减少的减少规定：资产类账户的左方登记增加，右方则登记减少，负债类账户和所有者权益类账户的左方登记减少，右方登记增加。对资产类账户：期末借方余额=期初借方金额+借方本期发生额—本期贷方发生额对于负债和所有者权益类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额2．收入，费用，利润类账户的结构借方费用类账户贷方本期费用本期费用减少额发生额转入利润借方收入类账户贷方本期收入冲减额本期收入增加额转入利润账户借方利润账户贷方由费用类由收入类账户转入账户转入本期发生的本期实现的亏损额利润额二、工业企业主要经营过程核算和成本计算（会计分录模式）材料采购业务产品生产业务商品销售业务及其他业务利润分配,形成,结转业务1．采购材料①采购时借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款/预付账款②验收入库借：原材料贷：材料采购2．差旅费核算①预支时借：其他应付款贷：库存现金②报销时借：管理费用/销售费用贷：其他应收款（预支）借或贷：库存现金（差额，多退在借方，少补在贷方）1．料借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料2．工借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—工资（职工福利）3．费①发生时借：制造费用/管理费用/财务费用/销售费用贷：累计折旧/预提费用/待摊费用/银行存款②结转制造费用借：生产成本——各产品明细贷：制造费用3、完工借：库存商品贷：生产成本1、确认销售收入借：银行存款/应收账款/预收账款贷：主营业务收入（不含税金额）应交税费—应交增值税（销项税额）（不含税金额x17%）2、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品3、计算相关税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费其他应交款4、其他业务收支及营业外收支借：银行存款等贷：其他业务收入/营业外收入/营业外收入借：其他业务支出//营业外支出贷：原材料等5、待处理财产损益①发现盘盈借：原材料等/固定资产贷：待处理财产损益②处理盘盈借：待处理财产损益贷：管理费用/营业外收入③发现盘亏借：待处理财产损益贷：原材料等/固定资产④处理盘亏借：管理费用/其他应收款/营业外收入贷：待处理财产损益1．期末结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2．期末结转各项支出借：本年利润贷：主营业务收入营业税金及附加其他业务支出管理费用财务费用销售费用营业外支出所得税费用（滞后做）3、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费4、利润分配借：利润分配—提取盈余公积贷：盈余公积借：利润分配—应付股利（利润）贷：应付股利（利润）借：应付股利（利润）贷：银行存款5．“本年利润”余额转入“利润分配”借：本年利润贷：利润分配—未分配利润或相反6．“利润分配”其他明细账余额转入“利润分配—未分配利润”借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积—应付股利（利润）