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第1章出纳岗位认知学习目标主要知识点讲解作业实战训练学习目标熟悉出纳岗位的基本工作任务、工作流程；懂得出纳人员的素质要求和业务技能要求；会进行出纳工作交接程序；会出纳账务处理程序；主要知识点讲解任务1熟悉出纳岗位的基本工作任务、工作流程任务2：保险柜配备与使用任务3：懂得出纳人员的素质要求和业务技能要求任务4：了解出纳工作交接程序湘潭市东风机械股份有限公司2月与上海机械公司签订购销合同，合同约定采用托收承付验单付款方式结算。3月25日湘潭市东风机械股份有限公司根据合同将货物托运，买价30000元，增值税款5100元，垫付运费3800元，当日向银行办妥托收手续。上海机械公司账号为2003301144072358223，开户银行为工行上海市武昌支行。3月28日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行的收账通知，收到上述款项。请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的结算处理。1．任务导入1、出纳岗位的基本工作任务、工作流程任务1熟悉出纳岗位的基本工作任务、工作流程2．[知识链接]：出纳含义：“出”是指支出、付出，“纳”就是指收入。广义而言出纳是指收入和发出的管理工作。包括出纳工作和出纳人员两种含义。1、出纳工作出纳工作是管理货币资金、有价票据收付的一项工作。具体来说，它是按照有关规章制度办理本单位的现金收付、银行结算和相关账务，保管现金、有价证劵、财务印章、及有关票据等工作的总称。2、出纳人员出纳人员通常简称出纳，它是指按照有关制度要求，办理本单位得现金收付、银行存款结算及有关账务并保管库存现金、有价证劵、财务印章及有关票据的人员。1、保管好库存现金、有价证劵以及银行存款，使其账面记录和相应的实物保持相符。2、保管好已开出、已经注销和空白收据、空白发票、空白支票、银行汇票等有关票据。3、保管好企业的财务印章及各种银行印鉴卡。4、做好备用金的核算，保证备用金的数额在法定范围内。5、保证现金收付符合国家的现金管理条例。6、正确办理现金收付款业务和银行存款结算业务。7、负责到银行办理银行账户的开设及取消工作。8、负责定期到银行收取回执，传递给相关人员进行账务处理，对于遗失的回执及时补办。9、负责现金和银行存款日记账的登记工作，做到现金日清日结，银行存款月未与银行对账进行核对，也可以酌情每日核对收支，确保账簿数字准确、账目清楚。3、出纳工作内容4、出纳工作流程（1）资金收入的处理：1）清楚收入的来源和金额2）清点收入3）收入的退回（2）资金支出的处理1）明确资金支出的金额和原因。2）检查付款审批手续3）办理付款实战训练准备相应的资料请一组同学进行现场模拟资金收支的过程，其他同学进行评议。[知识链接]：1、保险柜的管理。保险柜一般由总会计师或财务处（科、股）长授权，由出纳员负责管理使用。2、保险柜钥匙的配备。保险柜要配备两把钥匙，一把由出纳员保管，供出纳员日常工作开启使用；另一把交由保卫部门封存，或由单位总会计师或财务处（科、股）长负责保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。2、保险柜配备与使用3、保险柜的开启。保险柜只能由出纳员开启使用，非出纳员不得开启保险柜。如果单位总会计师或财务处（科、股）长需要对出纳员工作进行检查，如检查库存现金限额、核对实际库存现金数额，或者有其他特殊情况需要开启保险柜的，应按规定的程序由总会计师或财务处（科、股）长开启，在一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。4、财物的保管。每日终了后，出纳员应将其使用的空白支票（包括现金支票和转账支票）、银钱收据、印章等放入保险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账，其他有价证券、存折、票据等应按种类造册登记，贵重物品应按种类设置备查簿登记其质量、重量、金额等，所有财物应与账簿记录核对相符。按规定，保险柜内不得存放私人财物。5、保险柜密码。出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。6、保险柜的维护。保险柜应放置在隐蔽、干燥之处，注意通风、防湿、防潮、防虫和防鼠；保险柜外要经常擦干净，保险柜内财物应保持整洁卫生、存放整齐。一旦保险柜发生故障，应到公安机关指定的维修点进行修理，以防泄密或失盗。7、保险柜被盗的处理。出纳员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速报告公安机关（或保卫部门），待公安机关勘查现场时才能清理财物被盗情况。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的，应在保险柜锁孔处贴上封条，出纳员到位工作时揭封。如发现封条被撕掉或锁孔处被弄坏，也应迅速向公安机关或保卫部门报告，以使公安机关或保卫部门及时查清情况，防止不法分子进一步作案。[任务实施]你认为湘潭市东风机械股份有限公司的现金保管办法条款中需要调整增加哪些的内容？讨论：1、你认为出纳工作是否容易？为什么？根据你所学到的谈谈你的感受。2、你认为作为一名出纳人员，可以培养你的哪些良好的职业素养？出纳工作是一项特殊的工作，是一项专业性很强的工作，要求出纳人员具备以下素质：一、政策水平二、业务技能三、工作作风四、安全意识五、道德修养出纳人员综合素质要求：[知识链接]：财务经理：“李胜，你知道出纳工作要进行哪些账务处理吗？”李胜：“我也了解一些，出纳员会接触到支票、汇票等原始凭证，要序时登记日记账。”财务经理：“对，出纳要接触到一些原始凭证，要根据审核无误的记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账等，每天要核对现金与现金日记账，要定期编制银行存款余额调节表核对银行存款，还要定期编制出纳报告。”任务导入3、认识出纳账务处理相关知识1、根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；对于转账投资有价证券业务，还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账（债券投资明细分类账、股票投资明细分类账等）。2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账。3、现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对，至少每月一次，银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对；有价证券明细分类账与库存有价证券要定期进行核对。4、根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账、开户银行出具的银行对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。一、认识账务处理程序[知识链接]：1、增值税专用发票（1）一式三联（如下所示）（2）一式四联注意：请弄清楚每一联的用2、必须按要求开具增值税发票二、认识出纳常见原始凭证2、支票3、差旅费报销单4、借款单5、收款收据6、存款单（缴款单、解款单）7、进账单8、入库单（收料单）9、委托收款凭证10、汇兑凭证略1、出纳账簿的启用三、出纳账簿的启用、登记与更换2、出纳账簿的登记（1）现金日记账的登记（2）银行存款日记账（3）出纳账簿的更换湘潭东风机械股份有限公司的财务部需要招聘一名出纳员，人力资源部经理和财务经理通过对应聘者的几次面试，决定招聘大专毕业生李胜。1月，李胜正式上岗。财务经理对李胜说：“欢迎你到财务部工作，你的工作岗位是出纳员，由我带你一段时间，希望你认真学习，努力工作。你是会计专业毕业的，现在你能告诉我，企业的出纳员应该做些什么工作吗？”李胜说：“我知道一点，出纳员主要是管理现金的收付，到银行办理各种手续，在学校里学过做凭证和登记账簿。”财务经理说：“很好，这是做会计工作最基本的知识和技能，但仅仅会这些是不够的，做出纳员首先应该熟悉自己的这个岗位任务和工作流程。任务导入1、收款业务处理1、财务经理王红拿出出纳李丁的一些凭证、账簿等让李胜学习出纳账务处理，并拿出2011年3月1日收到的2月份的银行对账单，要求李胜编制2月份银行存款余额调节表。四、银行存款余额调节表的编制任务导入2011年凭证摘要结算凭证借方贷方余额月日字号种类号数21上年结转4238562.1525付1支付差旅费现支20113301000.004237562.15215付2提现发薪现支201133145000.004192562.15220付3办公用品费转支004038320.004192242.15225收1存销货款进账单0024011700.004203942.15226收1收货款支票00031595000.004298942.15227付3借支支票20113422000.004296942.15银行存款日记账表1-4-1中国工商银行湘潭市支行2011年2月28日单位：湘潭市东风机械股份有限公司账号：30002982222880156982011年摘要凭证号借方贷方余额月日支票结算凭证21上年结转4238562.1526现金支票20113301000.004237562.1526现金支票201133145000.004192562.1528转账支票004038320.004192242.1528进账单0024011700.004203942.15211付税款1200.004202742.15211付税款2750.004199992.15211付税款138.004199854.15218现金支票20113321000.004198854.15219进账单004793000.004201854.15220转账支票0040391170.004200684.15221结息单181.004200862.15表1-4-2总原因：由于存在末达账项；1、由于企业和银行入账时间不同，常会导致的“银行存款日记账”和“银行对账单”数额暂时不符，因此编制此表。此表只起到对账的作用，不能作为记账的依据；是指在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，银行存款日记账余额加上银行已收、企业未收；减去银行已付，企业未付账项。银行对账单余额加上企业已收、银行未收；减去企业已付，银行未付账项。以调整双方余额使其一致的一种调节方法。进行银行存款余额调节的原因：[知识链接]：2、银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的账项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。3、银行对账单调整后余额＝银行对账单调整前余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项企业银行存款日记账调整后余额＝企业银行存款日记账调整前余额-企业已付而银行未付账项+企业已收而银行未收账项银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项账4、“银行存款余额调节表”调节之后的存款余额才是真正企业可以动用的存款余额。5、银行存款余额调节表只是用来核对企业银行余额与银行对账单是否一致的凭据，不能用来调整账薄记录，要等取得银行回执才能进行账簿调整。6、如果调整后双方的余额不相等，则应先查自己的账簿是否登记有误，如果账簿没有错误，则需进一步和银行协商。[工作小结]1、李胜将2011年2月的企业银行日记账及银行对账单的发生额一一核对，找出一方入账而另一方未入账的未达账项。将银行已收，企业未收；银行已付，企业未付的未达账项，调整企业银行存款日记账的账面余额，并计算调整后的金额。将企业已收，银行未收；企业已付，银行未付的未达账项，调整银行对账单余额，并计算调整后的金额。五、出纳报告的编制1、出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出纳报告单10天编制一次。2、上期结存数，是指报告期前一期末结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报告的“本期结存”数字。3、本期收入按账面本期合计借方数字填列。4、合计是上期结存与本期收入的合计数字。5、本期支出按账面本期合计贷方数字填列。6、本期结存是指本期账面结存数字。它等于“合计数字”减去“本期支出”数字。本期结存必须与账面实际结存数一致。2011年3月2日，由于公司业务需要，原出纳李丁要调到销售部门工作，与新出纳李胜移交工作。