搜索
刘燕来、丁新新、南建良、陈长1、管理会计的定义2、英国成本与管理会计实践3、英国管理会计研究相关理论4、英国管理会计的专业化英国5、对我国管理会计发展的启示英国特许管理会计师公会的定义（CIMA，2005）管理会计是运用会计和管理的相关原则，用以创造、保护、增加公共部门和私营部门中盈利以及非盈利企业利益相关者的价值。它需要通过识别、生成、展示和解释等一系列工作，为管理和决策提供信息。姓名职务一、管理会计的定义预算控制预测决策考核和评价职能按照CIMA的解释：管理会计是对管理当局提供所需信息的那一部分会计的工作，使管理当局得以：（1）制定方针政策（2）对企业的各项活动进行计划和控制（3）保护财产的安全（4）向企业外部人员反应财务状况（5）向职工反应财务状况（6）对各个行动的备选方案做出决策”姓名职务二、英国成本与管理会计实践（一）、第一、二次世界大战之前成本与管理会计实践的发展（二）、20世纪20年代至1970年成本与管理会计实践的发展（一）、第一、二次世界大战之前成本与管理会计实践的发展19世纪晚期，学者们注意到了某些关键行业如煤炭、钢铁和化工行业就已经逐步引入了成本核算系统，并得到了持续运用。在这些行业中，大中型企业通常比小企业更有可能实施成本计算实践。公司名称行业年份介绍HorseleyBridgeEngineeringCo.Ltd桥梁修造1908—1919主要成本账户与损益账户的协调F.H.Lloyd&Co.Ltd钢铁铸造1896—1904期间费用等的年度成本的比较、引入新的成本会计系统AndrewBarclaySons&Co.Ltd火车机车制造商1902—1908总成本的年度比较，只包括人工和原材料成本Albright&WilsonLtd磷制造商1898—1921以周为基础各个流程的完全成本沿用了数年（二）、20世纪20年代至1970年成本与管理会计实践的发展1920—1970年见证了一系列成本与管理会计的重要发展。这与科学管理观念以及试图构建成本核算与管理控制的科学方法密切相关。1、统一成本核算体系2、预算3、标准成本法4、边际成本法1、统一成本核算体系从19世纪90年代开始，大型私企都不止拥有一个工厂，有证据表明成本核算系统的标准化越来越受到关注。结合当时的资料，学者估计1913—1950年，至少39家同业公会已经构建了统一会计核算系统。第一、二次世界大战对统一成本核算方案运用的具体影响并不清楚，但是通过鼓励商人之间更多的合作以及政府合约运用成本加成定价，可能在这个方面提供一种动力。另一个推动统一成本核算法运用的力量是欧洲经济合作组织和英国管理学会的工作，对于生产力与公司之间比较的多方面问题，它们再三强调统一成本账户的必要性。2、预算英国公司在两次世界大战的时间里，预算控制系统的运用取得了重大进展。1942-1943年间英国企业运用预算与预算控制系统的举例RoyalOrdnanceFactories武器制造1895年HansRenold项链制造1915年—1920年AustinMotorCo.机动车制造1921年GramophoneCo.音像制品1929年Wolsey毛纺品1933年3、标准成本法1945年之前许多公司就已经开始运用标准成本法。因此，19世纪后期和20世纪早期，标准成本法在英国已经得到了普遍运用。1942-1943年间英国企业运用标准成本法的举例BritishXyloniteCo.Ltd.1882年，标准（总）成本AlbrightandWilsonLtd.1930年，人工标准成本HansRenoldLtd19世纪90年代，总成本1924年，人工成本ICILtd.1938年之前，碱和燃料制造厂引入标准成本F.H.Lloyd&Co.Ltd.1940年引入标准成本4、边际成本法人们对边际成本法有着浓厚的兴趣。许多运用边际成本法的企业已经从中获益。这些方法的运用以及其行动有助于实现利润最大化。尽管存在争议，但现在这种方法的运用，无论是解决具体问题还是基于一定条件的综合运用，都与日俱增。信息经济学：在确定了一个新系统的成本后，必须对改进的信息加以严格评价，以确定系统所提供的改进信息的价值。信息经济学代理人理论行为和组织理论管理控制系统三、英国管理会计研究相关理论代理人理论：代理人理论探索的基本问题是确定业绩衡量标准和报酬，这里存在着“道德危机”和“逆向选择”.管理控制系统：管理控制系统是指构成管理行为的计划、策略及奖惩的组合。行为和组织理论：研究组织行为和个人行为，并以人的行为为研究重点。姓名职务四、英国管理会计的专业化早在1919年3月，英国就成立了成本会计师协会，主要致力于成本会计的研究和应用工作，并于1972年更名为成本和管理会计师协会，侧重于对成本会计和管理会计的研究，服务对象主要是企业内部管理部门，工作重心放在帮助企业管理当局进行规划与决策，这种明显有别于传统财务会计的专业化特征，使该协会在1975年成为皇家特许机构的正式成员。成本和管理会计师协会于1982年颁布了《管理会计正式术语》，对管理会计及相关内容进行了统一规范。1986年11月该协会再次更名为特许管理会计师协会(CIMA)。负责举办“特许管理会计师”(CMA)资格考试，出版《管理会计》月刊和《管理会计研究》季刊，并负责发布《管理会计公告》。为了帮助管理会计师们应对道德问题，特许管理会计师协会确认了管理会计师道德行为标准，主要涉及胜任能力、保密、诚信、客观性等方面。1.成立管理会计的专业机构2.建立管理会计师的资格确认制度3.创建《管理会计理论与实务》杂志4.制定管理会计师执业守则四、对我国管理会计发展的启示1、法国管理会计的特色2、法国管理会计的方法3、法国管理会计的新发展法国一、法国管理会计的特色19世纪法国公司管理会计实践的历史研究集中于工业会计的实施。基于管理目的，工业企业开发了将成本计算融入以复式簿记为基础的会计系统的工业会计。他们提出了三个概念方法：1、同质部门2、科学管理与标准成本法3、预算控制1、同质部门同质部门概念是有效理解20世纪法国成本会计的关键，因为它是早期会计制度的成本会计部分的基础。同质部门是为了将成本分配到各种产品或其他同质部门围绕主要活动而构建的一个成本中心。2、科学管理与标准成本法要求会计方法必须符合“泰勒的方法”——科学管理。而标准成本法是指以预先制定的标准成本为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制制度。3、预算控制法国从20世纪30年代开始实施预算控制，包括比较业务预测（分为各种目标或标准）与相应的成效，两者之间的差异就解释为绩效的好坏。尽管法国公司实施标准成本法滞后了40年，但是大约在1920年法国就已经熟知其理念了。二、法国管理会计的方法法国的管理会计在整个发展过程中，有两个方法是具有里程碑意义的。*仪表板法(tabJeaudebord)*标准分部法(Themethodsdessectionshomogenes)1、仪表板法基本理念是：企业是一个系统，要实现系统的正常运行，只需要掌握系统中关键部分的变量。其作用主要在于为决策和经营业绩的评估提供帮助。这个系统产生的信息必须满足管理上战略、管理和执行三个层面信息的需要。按照这个系统，企业能够保证正常的运行。2、标准分部法它是一个标准化的成本计算方法。它在所有的企业中使用,是一套公认的成本计算系统，它的目标在于提供一个标准化的成本计算方法，以促进不同企业之间的公平竞争。这种方法中，成本分析中心的产出或服务是一个且只能是一个，成本中心中的活动是同质的。近年来可看到法国对英国、日本成本管理方式的兴趣日渐浓厚，倡导适应时势的管理会计学科的时候已经来临。作业基础管理将是管理会计领域不断发展的下一阶段的目标。此进展的推动力来自于企业界、学术界和官方机构。法国国家会计委员会已成立了工作组来评定管理会计领域的新概念并对实务的改进提出建议。三、法国管理会计的新发展参考文献：[1]克里斯托弗.管理会计研究（第二卷）[2]曹惠民.英国管理会计研究和教育的新动向[J].外国经济与管理,1990,08:47-49.[3]罗伯特·W·斯卡彭思,孟焰.英国管理会计发展概况(上)[J].会计研究,1992,03:53-57+52.[4]罗伯特·W·斯卡彭思,孟焰.英国管理会计发展概况(下)[J].会计研究,1992,04:59-61.[5]奚敏敏.法国管理会计实务评述[J].商业会计,2001,07:43-44.[6]范樟妹.法国的管理会计[J].商业会计,2007,08:27-28.[7]艾伦罗伯茨,王兴,李树华.管理会计在法国[J].经济资料译丛,1996,01:69-70+81.