第一节货币资金模板

一、教材体系第一章资产（35%）第二章负债（5%）第三章所有都权益（5%）第四章收入（10%）第五章费用（5%）第六章利润（10%）第七章财务报告（15%）第八章产品成本核算（8%）第九章产品成本计算与分析（2%）第十章行政事业单位会计（5%）财务会计（85%）第一章资产资产流动资产非流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货长期股权投资无形资产及其他资产持有至到期投资固定资产及投资性房地产可供出售金融资产第一节货币资金一、库存现金•１、库存现金概念与特点：•存放地点、对象，流动性最强•2、现金八项使用范围和限额：（对个人）•结算１０００元以下；工资、津贴；劳务费；颁奖；劳保福利；农购；出差费；银规的其他。•３－５天；＜１５天•３、现金的帐务：备用金•借：其他应收款-备用金-李山５000•贷：库存现金50004.现金收支的规定不得“坐支”、不得“白条抵库”、不得私设“小金库”、不得公款私用。•注意：•企业内部各部门周转使用，由各部门保管使用的备用金，不属于库存现金，属于其他应收款，单独设置“备用金”科目核算。5、现金的清查•一、现金短缺•借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢•贷：库存现金•借：其他应收款——XX•贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢•无法查明原因•借：管理费用•贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢•二、现金溢余•借：库存现金•贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢•借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢•贷：其他应付款•无法查明原因•借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢•贷：营业外收入•练习•【例1】甬江股份有限公司2009年5月31日，在对现金进行清查时，发现短缺80元。•借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80•贷：库存现金80【例2】上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。•借：管理费用80•贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80•查明原因：借：其他应收款-【例3】甬江股份有限公司20x6年6月30日，在对现金进行清查时，发生溢余100元。•借：库存现金100•贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100【例4】现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。•借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100•贷：营业外收入——盘盈利得100二、银行存款•1、银行存款的概念与账务•①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。•②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。2、什么是银行存款余额调节表•银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。•银行存款余额调节表是一种对帐记录的工具，并不是凭证；如果余额相等，则一般没错；否则一定有错。银行存款余额调节表的编制方法•银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：•1、企业帐面存款余额＝银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＋银行已付而企业未付帐项－银行已收而企业未收帐项。•2、银行对帐单存款余额＝企业帐面存款余额＋企业已付而银行未付帐项－企业已收而银行未收帐项＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项。•3、银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＝企业帐面存款余额＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项。•通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。•下面举例说明银行存款余额调节表的编制方法。•某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。•根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。•项目金额项目金额企业银行存款日记账余额20800银行对账单的存款余额24400加：银行已收，企业未收6800加：企业已收，银行未收3500减：银行已付，企业未付1800减：企业已付，银行未付2100调节后的存款余额25800调节后的存款余额25800银行存款余额调节表（二）其他货币资金的账务处理•为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。•••【教材例题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：•借：其他货币资金——银行汇票250000•贷：银行存款250000•甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。企业编制如下会计分录：•借：原材料200000•应交税费——应交增值税(进项税额)34000•贷：其他货币资金—银行汇票234000•借：银行存款16000•贷：其他货币资金——银行汇票16000三、其他货币资金•其他货币资金核算的内容•(一)其他货币资金的内容•其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款6种。•【多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有()。(2010年)•A.企业持有的3个月内到期的债券投资•B.企业为购买股票向证券公司划出的资金•C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金•D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金•【答案】BCD•【解析】选项A属于现金等价物。•存出投资款:是指委托中介证券公司购买股票，先划出投资款XXw用银行转给中介证券公司.银行汇票和银行本票的区别•银行汇票是指银行签发的汇票，一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金.单位，个体,个人都可以使用。•银行本票是银行签发，在同一票据区域承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据.•银行汇票有出票人收款人和付款人,而银行本票只有出票人和收款人.•银行汇票的出票人既签发银行,收款人可以是汇款人也可以是其他人，付款人是汇票的出票银行.银行汇票的提示付款期自出票日起一个月.•银行本票的则在出票人之外不存在独立的付款人，出票人完成出票后就承担了到期日无条件支付票据金额的责任，不需要在到期日前进行承兑.信用卡存款和信用证保证金存款区别•信用卡的存款一般称之为溢存款，也就是除了银行给你的信用额度之外，含自己存进信用卡中的钱。一般来说，银行不鼓励客户将钱存进信用卡，因为一来信用卡中的存款没有任何的利息，另一方面如果你要将信用卡中自己存的那部分钱提出来的话需要手续费（少数银行没手续费：例如民生银行）。如果要使用的话，还是只能刷卡消费来使用。建议你办张和信用卡相应的该银行借记卡，把钱存借记卡里，信用卡的透支消费可以和借记卡绑定，到了还款期借记卡可以自动转帐。信用证保证金是一种银行的新品种。也就是银行对信用卡使用状况好的客户进行的一种额外投资。你可以随时使用通过信用卡而得来的保证金，而其利息与归还方式比通常的贷款要低很多也方便很多。•信用保证金一般针对信用证、银行承兑汇票。或是贷款的信誉保证。是占其中的一定比例或是全额。贷款的保证金和银行承兑汇票银行称为回存款。意思是我贷给你款，你要在我银行开个账户，并保证平均每日多少的资金在你的这个银行账户。