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1第四章货币资金和应收款项2第一节货币资金一、货币资金的性质及其组成1、定义：货币资金是指企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。它包括现金、银行存款、其他货币资金。2、特点：货币资金是企业流动资产的一个重要组成部分，它具有最大的流动性和较强的结算能力。3二、现金的核算狭义的现金仅指库存现金，即存放在企业财务部门，有出纳人员专门管理，主要用于日常零星开支或找零的现金。广义的现金则近似于货币资金，除了包括库存现金外，还包括银行存款、其他货币资金等一切可以自由流通和转让的交易媒介。4（一）现金的管理1、现金的适用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。52、库存现金的限额企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额，一般为三到五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的企业库存现金，可以多于五天，但不超过十五天的日常零星开支。3、不准坐支现金6（二）现金的总分类核算1、“库存现金”账户（1）核算范围：总括反映和监督库存现金的收入、付出和结存情况（2）性质：资产类账户（3）核算内容：借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支出数。（4）余额：借方期末余额表示库存现金的结余数2、核算举例P867（三）库存现金的序时核算企业必须设置“现金日记账”，进行库存现金的序时核算。有外币现金收支业务的企业，应分别人民币现金和外币现金设置“现金日记账”进行明细核算。8（四）库存现金清查1、库存现金短缺（1）调账：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金（2）批准处理借：其他应收款——××个人（应由责任人赔偿）其他应收款——××保险公司（应由保险公司赔偿）管理费用——现金短缺（无法查明原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢92、现金溢余(1)调账借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(2)处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——××个人或单位(应付给有关单位或个人)营业外收入——现金溢余(无法查明原因)10三、银行存款的核算(一)定义:银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。(二)规定:1、凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，办理银行存款的存入、付出和转账结算业务。2、企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须送存银行；3、除了在规定的范围内可以用现金直接支付外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。114、不准出租、出借或转让账户；5、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；6、不准签发、取得和转让没有真实交易和债券债务的票据，套取银行和他人资金；7、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；8、不准违反规定开立和使用账户等12（三）银行结算方式的种类1、银行汇票2、银行本票3、商业汇票。4、支票5、信用卡6、汇兑7、委托收款8、托收承付9、信用证131、银行汇票（异地）（1）定义：银行汇票是汇款人将款项交存出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（2）特点：使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。可背书转让。（3）适用条件：适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（4）提示付款期限：自出票日起1个月内。（5）可用于转账，表明“现金”字样的也可提取现金，其中现金银行汇票的申请人与收款人必须均为个人。1415161718192、银行本票（1）定义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（2）特点：银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。可背书转让（3）分类：银行本票分定额本票（面值有1000元、5000元、10000元、50000元等）和不定额本票。（4）适用条件：无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。（5）提示付款期限：出票日起最长不超过2个月20212223243、商业汇票。（1）定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（2）适用条件：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（3）签发人和承兑人：商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。（4）付款期限：最长不得超过6个月。2526272829（5）提示付款期：自汇票到期日起10日。（6）分类：商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑，它可由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。（商业信用）银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（银行信用）（7）特点：银行承兑汇票比商业承兑汇票的风险要小（8）可背书转让304、支票（1）定义：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票是无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）适用范围：支票结算方式时同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。（3）分类：支票由银行统一印制，支票上印有“现金”字样的为现金支票，该支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，该支票只能用于转账；未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，该支票可以用于支取现金，也可以用于转账。（4）提示付款期限：自出票日起10天内31招商银行转账支票存根XVI02218504出票日期2005年1月1日收款人：广州东润网络金额：3880元用途：支付中国食通网会费单位主管：会计公司财务章吴长江李华32吴长江招商银行转账支票存根XVI02218504出票日期2005年1月1日收款人：广州东润网络金额：3880元用途：支付中国食通网会费单位主管：会计李华吴长江3334355、信用卡（1）定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。（2）分类：信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。（3）单位卡的使用：凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位均可办理。单位卡资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。（4）透支限额：金卡10000元，普通卡5000元，期限60天。（5）透支利息：15日以内日息万分之五15——30日日息万分之十30日以上日息万分之十五利息计算不分段，按最后期限的适用利率计。366、汇兑（1）定义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（2）适用范围：异地的单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。（3）分类：汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人根据需要选择使用3738394041427、委托收款（1）定义：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（2）适用范围：无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。（3）流程：企业开户银行受理委托收款后，将委托收款凭证寄交付款单位开户银行，由付款单位开户银行审核并通知付款单位。付款单位收到凭证及债务证明，在三日内审查，主动通知银行是否付款。如不通知银行，银行在第四日付出此笔委托收款款项。（4）分类：结算款项的划回方式分邮寄和电报两种。438、托收承付（1）定义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（2）适用范围：①收付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。②办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（由于代销、寄销、赊销商品的款项无法确定收款时间或收款时间过长。）③购销双方必须签有符合合同法的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。（3）分类：托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种。（4）金额起点：每笔为10000元，新华书店系统每笔为1000元。（5）付款方式及期限：验单承付，付款期为3天；验货承付，付款期为10天。拒付的，必须填写拒付理由书，银行负责受理拒付理由书。逾期支付的，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。44委托收款与托收承付结算方式的主要区别有两点：１、委托收款适用范围广泛很多，无论同城，还是异地，均可使用，且不受金额起点限制。凡在银行或其他金融机构开立账户的单位，各种款项结算都可采用。而托收承付如前所述只适用于异地企业之间有协议的商品交易，且有金额起点，为10万。２、在两种结算方式中，银行的作用也不一样。采用委托收款方式，银行只起结算中介作用，付款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。而采用托收承付，银行还行使行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。451、信用证(1)定义：国际结算的一种主要方式。它是进口单位开户银行应其请求开给出口商的保证付款的凭证，银行承担在信用证条款得到完全遵守的情况下向出口商付款的责任。（2）特点：①信用证实质上是一种银行保证付款的文件，属于银行信用。②特点：对销货方安全收回货款较有保障；对购货方来说，由于货款的支付是以取得符合信用证规定的货运单据为条件，避免了预付货款的风险。一定程度上解决了购销双方在付款和交货问题上的矛盾。46（四）银行存款的总分类核算1、“银行存款”账户（1）核算范围：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变化和结余情况。（2）性质：资产类账户，（3）结构：其借方反映银行存款的增加，贷方反映银行存款的减少。（4）余额：期末借方余额反映企业期末银行存款的余额。472、账务处理：银行存款增加时借:银行存款贷:有关账户银行存款减少时借:有关账户贷:银行存款银行存款增加减少企业期末银行存款的余额。48（五）银行存款的序时核算：设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。每日终了，应计算出银行存款的收支合计，并结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账单进行核对，至少每月核对一次。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符。49（六）银行存款的清查1、银行存款余额差异的原因（1）银行或企业的某一方或双方记账错误；（2）存在未达账项。①未达账项的定义：未达账项是指企业和银行由于双方记账的时间不一致，从而形成一方已登记入账，另一方尚未登记入账的款项。50②未达账项主要有以下四种情况：第一、企业已经收款记账，而银行尚未收款记账的款项。如企业送存银行的支票。第二、企业已经付款记账，而银行尚未付款记账的款项。如企业开出的支票。第三、银行已经收款记账，而企业尚未收款记账的款项。如银行已收妥企业托收的款项。第四、银行已经付款记账，而企业尚未付款记账的款项。如银行代企业直接支付的各种费用。512、银行存款余额调节表的编制对于企业和银行由于一方或双方记账差错而引起的账单不符，应按规定错账更正方法予以更正。对于在对账过程中，发现的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”来进行调整。52银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单账面余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调节后日记账余额调节后对账单余额53注意：银行存款余额调节表只起调节和查对企业与银行记账是否相