浅析中国金融业会计风险与防范

I浅析中国金融业会计风险与防范摘要随着中国金融体制市场化改革的不断深入，金融业领域对外开放程度的不断提高，中国金融业面临的会计风险也越来越突出，如核算风险、监管风险、管理风险、信息风险、税务风险等。面对日益突出的会计风险，中国金融业亟需对其进行防范和控制。因此，研究金融业会计风险问题，对提高中国金融业的会计风险防范意识，加强会计风险管理与控制，确保金融业又快又好发展，无疑具有十分重要的现实意义。本文系统地分析了金融业会计风险的涵义、中国金融业会计风险的表现、成因和防范措施。关键词金融业；会计风险；会计控制IIAbstractWithdeepeningofmarket-orientedreformofChinesefinancialsystemandopeningofthefinancialsector,Chinesefinancialindustryfacesmoreandmoreprominentaccountingrisks,suchasaccountingrisk,regulatoryrisk,managementrisk,informationrisk,taxriskandsoon．Facingwiththeincreasinglyprominentaccountingrisk,Chinesefinancialindustryshouldtopreventandcontrollit．Therefore,itisundoubtedlyofgreatpracticalsignificancetostudyfinancialaccountingrisks,toimprovepreventionawareness,tostrengthenmanagementandcontrolling,toensuretherapidandsounddevelopmentofthefinancial．Thispapersystematicallyanalyzesthemeaningoftheriskoffinancialaccounting,accountingriskofChinesefinancialsectorperformance,causesandpreventivemeasures．KeywordsFinancialindustry；Accountingrisks；AccountingcontrolIII目录绪论………………………………………………………………………………………1一、中国金融业会计风险的表现形式……………………………………………………3（一）会计核算风险…………………………………………………………………4（二）监督风险…………………………………………………………………4（三）会计人员风险…………………………………………………………………4（四）会计管理风险…………………………………………………………………5（五）会计信息风险………………………………………………………………51．银行业的会计信息风险…………………………………………………………52．保险业的会计信息风险…………………………………………………………53．中国证券业的会计信息风险………………………………………………………6（六）税务风险……………………………………………………………………6二、中国金融业会计风险产生的原因分析……………………………………………6（一）主观原因……………………………………………………………………61．风险防范意识淡薄……………………………………………………………62．部门和个人利益驱动…………………………………………………………63．会计人员激励机制不合理………………………………………………74．会计人员自身素质较低………………………………………………………7（二）客观原因……………………………………………………………………71．法律制度建设滞后和执行难……………………………………………………72．市场恶性竞争的影响……………………………………………………………73．内部管理混乱…………………………………………………………………84．中国会计制度的局限性……………………………………………………8三、防范中国金融业会计风险的措施……………………………………………………8（一）重视会计核算细节…………………………………………………………8（二）强化内控制度……………………………………………………………………9（三）推行责任会计…………………………………………………………………9（四）建立健全会计工作监督机制…………………………………………………9（五）提高会计人员素质……………………………………………………………10（六）进一步完善中国金融企业会计制度…………………………………………10（七）加强金融业会计的信息考核及披露…………………………………………10IV（八）提高税务管理水平……………………………………………………………11结论………………………………………………………………………………………11致谢………………………………………………………………………………………12参考文献…………………………………………………………………………………131绪论（一）相关概念厘定1、会计会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。会计也是一种风险管理活动，其作为生成会计信息的系统工具，它可以抑制风险。作为制度安排，会计本身就是按照一定的标准和方法，在交易发生前预防风险，在交易的确认与记录中发现风险，通过报告交易结果对风险进行控制，寻求防护性对策。会计的反映和控制功能蕴涵了抑制风险的内涵。2、风险从不同角度出发，风险有不同的定义，通常而言，风险是指人们从事某种活动或决策的过程中，预期未来结果的随机不确定性。风险按性质分，可以分为投机风险、纯粹风险及收益风险。本文所指的风险就是纯粹风险，即指损失发生的不确定性。3、会计风险所谓会计风险，是会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务报告反映失实或依据失实的信息误导决策行为而给企业及个人带来损失的风险。由此可见，在会计制度不健全的情况下，会计风险本质上是一种人为的风险，它包含非故意的错报、漏报，也包含故意制造虚假会计信息而获取相关利益，如为股价上涨或稳定股价而虚增利润、为谋求上市资格而粉饰业绩、为融资进行会计舞弊、为减少纳税而故意制造虚假会计信息、为美化管理者的业绩而故意制造虚假会计信息等。这些会计风险往往给企业带来巨大甚至灾难性的影响，如安然、华闻传媒、天山股份、中航油(新加坡)等因为会计风险致使市场萎缩、被罚款、被停业整顿等。4、金融会计风险袁莉芸等认为，金融会计是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对2金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。①金融会计的重要性,要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确,符合客观实际。但是,金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。②所谓金融会计风险，是指金融机构会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务报告反映失实或依据失实的信息误导决策行为而给企业及个人带来损失的风险。（二）研究背景美国次贷危机的扩散，向全世界展示了结构金融风险的破坏力。结构金融本来是用于分散和管理风险提高市场运行效率的工具，但一旦失控似乎一下成为了制造更大风险的罪魁祸首。美国次贷危机的蔓延的根源显然就在于过度结构化，具体说来就是衍生的金融工具的公允价值计量的不确定性助推了金融危机。次贷危机不仅影响了美国金融业和全球金融业的地震，也使美国经济和全球经济陷入危机。由于中国资本项目还没有实现自由兑换，中国金融业国际化程度还不深，因此中国金融业受次贷危机的影响是有限的，但教训却是十分深刻的。（三）研究目的东南亚金融危机和美国次贷危机一再说明，在金融业高速发展和日益全球化的过程中，对其监管也应当同步跟进，否则，会使金融业风险失控乃至导致金融危机。全球金融危机对我国金融业的风险管理敲响了警钟。1994年以来，中国金融业的市场化程度在不断加强，中国“入世”后金融业也基本上对外资开放，这些都对中国金融也风险管理提出挑战。会计风险是中国金融业面临的主要风险之一。近年来，中国金融业会计风险也引起业界的广泛关注，各金融企业对内部控制建设和监管的重视程度也空前提高。本文旨在揭示中国金融业存在的会计风险及原因，并提出对策，供金融机构和监管部门参考。（四）研究现状及研究意义防范金融风险对于一个国家经济的可持续发展是非常重要的。金融会计是金融业的基础工作。如果这个基础不牢固，必然会严重关系到金融业安全稳健发展。因此，加强金融会计风险研究，对于进一步改善金融会计工作，推动我国经济健康发展尤为重要。这有利于维护中国金融业的稳定，保障经济的健康运行。近年来，国内关于金融会计风险的研究可谓逐渐升温，但是大多数研究是基于广义金融会计风险的研究，因此没有严格区分会计风险和经营风险。另外，大多数研究虽名为对金融会计风险的研①袁莉芸,郦妍,周峰.浅谈如何有效规避我国金融会计风险[J].时代经贸，2008年8月第6卷，第197页。②刘洁，赫凌敏.对防范与化解金融会计风险的分析与探索[J].理论观察,2006年第4期(总第40期)，第181～182页。3究，实则是银行业会计风险的研究，而很少涉猎保险业会计风险和证券业会计风险。本文是从狭义的角度研究金融会计风险，且研究的范围涉及银行、保险和证券等领域，在某种程度上已有研究存在的不足。本文的研究对于金融机构和监管部门对金融会计风险的重视，从而有效的防范和化解金融会计风险，维护中国金融业的稳定，保障经济的健康运行有一定的意义。一、中国金融业会计风险的表现形式所谓金融，就是资金的融通活动，金融业就是从事资金融通活动或具有资金融通活动功能的行业的统称。由于中国的金融业是分业经营的，因此，中国的金融业包括银行业、保险业和证券业。金融企业的业务性质既不同于产品制造业，也不同于商品零售业。其特点主要有：经营分散，业务统一；严格的岗位及授权管理，保证金融业务的安全性和准确性；高度集中式体系化管理，组织机构分工明确，体系内部实施严格的控制和监管；业务量巨大，实时性要求高；会计科目高度统一，对账业务频繁，上级对下级进行考核指标控制，会计报表逐级汇总上报；外币业务量大，外币业务处理采用分账制；与业务系统及其他外部系统的数据整合性要求高。随着金融业的发展，其会计风险的表现形式也越来越多。中国金融业会计风险主要表现如下。（一）会计核算风险会计核算是运用专门方法，以货币为计量单位，通过考核计算，集中反映和对比分析各预算单位资金运动的成果。会计集中核算在银行、保险、证券等金融业得到广泛认可与应用，但是在实际操作中，会计集中核算对加强会计核算内部控制、系统运行环境、计算机设备与网络设备的安全性等问题也提出了更高的要求，与之相应的风险防范问题比较突出。会计核算风险是指由于会计核算过程中诸多环节失控所带来的种种风险。主要表现是未按规定程序操作现金业务形成短款风险，未按谨慎性原则核算造成银行利润虚增的风险，未按规定及时结算导致的结算风险，未按规定及时提取准备金导致的偿付风险等。刘洁等认为，造成会计核算风险的主要原因有：一是金融企业内部分工不明确，岗位职责不清，会计核算质量较差，账务处理混乱，无法向管理者提供准确、及时的数据资料，引发管理层判断失误而导致的经营、管理风险。二是会计人员利用会计内控制度执行中存在的漏洞,铤而走险，伺机作案，发生诸如盗用联行资金、偷盗库款等犯罪行为给国家和企业造成严重的经济损失乃至金融风险。三是会计人