Chp7-财产保险业务核算

2020/2/211Chapter8财产保险业务核算2020/2/212内容财产保险公司业务特点保险收入的确认原则财产保险保费收入财产保险准备金的核算保险费用确认原则财产保险业务支出的核算2020/2/213一、财产保险业务—业务种类财产保险业务种类普通财产保险运输工具保险货物运输保险农业保险工程保险责任保险特殊风险保险信用保险意外伤害保险短期健康保险财产保险是以物质财产及其有关利益作为保险标的的保险，是一种综合性保险，通常包括损失保险、责任保险、信用保险等。2020/2/214一、财产保险业务—核算要求采取一级法人，分级管理，逐级核算的财务管理体制。根据权责发生制原则，按会计年度结算损益。采取表结账不结的办法按月结计盈亏；按月计提固定资产折旧；月末分别提存各类责任准备金。长期财产保险业务实行按业务年度结算损益。2020/2/215一、财产保险业务—核算要求实行分险种核算损益办法。保费在签订保单时确认。由于财产保险合同是签单生效，财产保险保费收入的确认是在无论是否收到保费情况下，只要保险公司签发保单，就以保单签订日期为确认保费之日。2020/2/216一、财产保险业务—核算要求外币业务的核算。公司应实行外币分账制。平时发生外币业务，按外币原价记账，分别币种核算并编制各币种的会计报表。资产负债表日，结计为本位币损益，并统一编制本位币会计报表。资产减值准备的核算。每年年度终了时，对可能发生的各类资产损失应当合理计提资产减值准备。2020/2/217一、财产保险业务—核算要求再保险业务的核算。再保险业务包括分出业务和分入业务。按分保业务帐单确认分保业务的收入、费用以及相关的资产、负债。不涉及保户质押贷款核算。由于财产保险保险期限一般都是在一年或一年以内，期限短，不具有储蓄性质和现金价值，因此不能向保户提供保单质押贷款。2020/2/218一、财产保险业务—核算特点责任准备金的提存基础与人身保险业务不同。财产保险的未到期责任准备金在各年度的分摊是假设风险责任在保险期限内平均分布，与时间成正比，采用分数计提比例法；未决赔付准备金的数字是根据过去的统计资料、理赔经验或对未来的趋势进行预计，依照个案或由统计模型估算得出；而人寿保险的责任准备金则需专业的精算师进行精算。2020/2/219二、保险公司收入确认原则保险公司收入主要是提供保险产品和劳务而获得的营业收入。营业收入的主要特点：与业务经营活动紧密相关，直接来源于保险公司对外提供商品的报酬。是保险公司收益的主要来源，包括主营业务收入和其他业务收入。最常见形式是货币资产的增加。2020/2/2110二、保险公司收入确认原则营业收入的范围：主营业务收入：各类保险业务的保费收入。其他业务收入：利息收入、手续费及佣金收入、追偿款收入、租赁收入、房地产开发收入、咨询收入、担保收入、外汇买卖收入、金银买卖收入、信托业务收入、证券发行及买卖收入、代保管收入、其他收入。2020/2/2111二、保险公司收入确认原则保费收入保费收入是保险公司为了承担一定的风险责任而向投保人收取的保险费，或者是投保人为将其风险转嫁给保险公司而支付的代价。保费收入是衡量保险业务发展规模的客观尺度，也是衡量保险公司有无发展活力的重要依据。2020/2/2112二、保险公司收入确认原则保费、分保费收入应在下列条件均能满足时予以确认：保险合同成立并承担相应保险责任。与保险合同相关的经济利益能够流入。与保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量。2020/2/2113二、保险公司收入确认原则保费收入的会计特征保费收入增加的同时也增加了保险负债会计期间与保险期间不匹配长期保险业务保险风险的不均衡保险费是对未来保险成本的预见，而非实际保险成本。2020/2/2114三、财产保险保费收入财产保险业务的保费收入核算主要包括：保费的计算保费收入的确认保费收入的帐务处理2020/2/2115三、财产保险保费收入—计算保费的计算保费=保险金额*保险费率*保险期限如果存在第三者责任险：保费=保险金额*保险费率*保险期限+第三者固定保险费2020/2/2116三、财产保险保费收入—确认保费收入的确认1.实际工作中，因为财产保险合同一般是签单生效，所以一般在签单时确认保费收入。2.签单日与承担保险责任日不一致时，签单时收取的保费以预收款处理，待承担保险责任日转作保费收入。3.对于一些经保险公司同意，可以分期缴纳保费的保险合同，保险单一经签单，则全部保费均应作为保费收入。2020/2/2117三、财产保险保费收入—确认4.有些财产保险合同存在很大可能性不能按预期收到保费，此时应待实际收到保费时确认保费收入。5.保户中途加保的保费收入核算，与投保时保费收入的核算方法一致。6.保户中途退保，按已保期限的长短计算退保费，并将所退保费直接冲减原来保费收入；或冲减退保时该保户尚有的应收保费。2020/2/2118三、财产保险保费收入—核算保费收入核算的相关科目“保费收入”，损益类“应收保费”，资产类“预收保费”，负债类“保户储金”，负债类2020/2/2119三、财产保险保费收入—核算实收确认保费时借：银行存款贷：保费收入年终结转本年利润借：保费收入贷：本年利润2020/2/2120三、财产保险保费收入例1：某保险公司会计部门收到业务部门交来的家庭财产保险费日报表，连同现金900元。应编制分录2020/2/2121三、财产保险保费收入—核算发生应收未收保费时：借：应收保费贷：保费收入收回应收保费时：借：现金贷：应收保费确认为坏账的应收保费：借：坏账准备贷：应收保费2020/2/2122三、财产保险保费收入例２：某公司会计部门收到业务部门交来的财产保险基本险保费收据，东风化工厂应交保费150000元，当时交来转帐支票50000元，其余部分分5期交清。应编制会计分录如下：2020/2/2123三、财产保险保费收入—核算合同生效之前预收保费借：银行存款贷：预收保费合同生效日借：预收保费贷：保费收入2020/2/2124三、财产保险保费收入例３：某公司会计部门收到业务部门交来的货物运输保险保费日报表和保费收据存根，以及银行收账通知80000元，该业务下月10日起承担保险责任。应编制会计分录如下：2020/2/2125三、财产保险保费收入—保户储金收到保户储金：借：银行存款—储金专户贷：保户储金结算每年储金利息并确认为保费收入：借：应收利息贷：保费收入退还储金时：借：保户储金贷：银行存款—储金专户2020/2/2126三、财产保险保费收入例4：某保险公司业务部门交来保户储金日结汇总表和储金收据，保户储金10000元现金，按预定利率计算保户储金当年应收利息1000元，转作保费收入。则编制分录如下：2020/2/2127三、财产保险保费收入—退保中途退保或部分退保，按已保期限的长短计算退保费，并将所退保费直接冲减原来保费收入；如果保户在退保时尚有应收保费，应从所退保费中直接扣除退保时：借：保费收入贷：应收保费银行存款2020/2/2128三、财产保险保费收入例5：某企业投保了财产保险综合险，由于厂址迁移外地，申请退保，根据业务部门转来的批单，应退保费5000元，但该保户尚有700元保费未交，会计部门开出的转帐支票支付该企业退保费4300元。应编制分录：2020/2/2129三、财产保险收入其他业务收入利息收入手续费及佣金收入（如：办理结算业务，担保业务，咨询业务等取得的手续费）营业外收入（如：固定资产盘盈，固定资产清理收益，罚没收入，出纳长款收入，教育附加费返还款，等）2020/2/2130四、财产保险责任准备金的核算参照第６讲内容。2020/2/2131五、保险成本与费用的确认标准保险赔付是指保险人根据保险合同的规定，对被保险人支付的损失补偿金。通常赔付成本包含以下内容：保险公司支付保险金（保险赔付，保险给付）施救费用理赔费用诉讼费用赔付成本费用的递减包括追回的已给付保险金损余物资2020/2/2132五、保险成本与费用的确认标准有关保险赔付成本的确认，一般说来有赔案发生时确认、确认保险责任时确认、和支付时确认三种。实务上采取联合基础，多采取赔付时确认，期末提取未决赔款准备金，将平时按收付实现制核算的理赔成本调整为按权责发生制进行核算的理赔成本。2020/2/2133五、保险成本与费用的确认标准保险人应当在确定支付赔付款项的当期，按照确定支付的赔付金额，计入当期损益；应当在实际发生理赔费用的当期，按照实际发生的理赔费用的金额，计入当期损益。赔付或给付成本（权责发生制）=已付赔付或给付保险金（收付实现制）+本期的未决赔付准备金-上期的未决赔付准备金2020/2/2134六、财产保险业务赔付支出的核算赔付支出手续费及佣金支出利息支出业务及管理费用2020/2/2135六、财产保险业务支出的核算—赔付支出赔付支出指短险业务（包括财产保险业务、意外伤害业务和短期健康保险业务），因保险标的遭受损失或发生意外伤害、疾病，按保险合同约定偿付保险事故损失支付给保单持有人的赔付及处理保险事故的相关费用支出。设置“赔付支出”科目，损益类科目。“预付赔付款”，“应付赔付款”“损余物资”“应收代位追偿款”2020/2/2136六、财产保险业务支出的核算—赔付支出赔付支出包括：1.直接赔付：根据保险合同约定支付给被保险人或收益人的赔付，在实际支付赔付时确认的，直接计入相关险种成本。最终结案前给付的计入预付赔付，结案时转入赔付支出。2.直接理赔勘察费：按实际发生额直接计入相关险种赔付支出。3.间接理赔勘察费：按当期赔案件数或其他合理方法，分摊计入相关险种赔付支出。4.错赔收回赔付、损余物资、代位求偿款：直接冲减相关的赔付支出。2020/2/2137六、财产保险业务支出的核算—赔付支出发生赔付支出借：赔付支出贷：银行存款期末结转到“本年利润”借：本年利润贷：赔付支出2020/2/2138六、财产保险业务支出的核算—赔付支出例6：某公司投保1年期团体人身意外伤害险，保额每人50000元。投保后不久，该团体成员李某因意外事故身亡，并由医院出具死亡证明，保险人经核实统一支付保险金50000元，并以转账支票支付。应编制分录：2020/2/2139六、财产保险业务支出的核算—赔付支出预付赔付金额不得超过估计赔付金额的50%。预付时借：预付赔付款贷：银行存款结案时借：赔付支出贷：预付赔付款银行存款2020/2/2140六、财产保险业务支出的核算—赔付支出例7：某工厂厂房倒塌一时不能结案，但为了尽快恢复该厂生产，保险公司按预计损失的50%，以支票预付赔付80000元，应编制分录：结案时，保险公司调查确定该厂损失为170000元，再开出支票90000元结清此赔偿。会计分录为：2020/2/2141六、财产保险业务支出的核算—赔付支出直接和间接理赔勘察费在“赔付支出”中核算例8：某家具城发生火灾，财险公司聘请香港某公估行进行评估工作，以银行转帐支票支付评估费12000元，应编制会计分录：2020/2/2142六、财产保险业务支出的核算—赔付支出损余物资折价从赔付支出中扣除例9：某商店因火灾保险财产受损，保险公司应赔偿财产损失1500000元，损余物资由保险公司作价100000元数日后出售给其他单位。2020/2/2143六、财产保险业务支出的核算—赔付支出错赔或骗赔案件的核算保险公司发现错赔或骗赔后应依法查处并追回赔付，会计上采取冲减支出的帐务处理。例10：某机动车辆保险赔案发生后被发现错赔案件，由于工作失误多赔了5000元，经与保户交涉，该保户以现金退回了多收的赔付。应编制分录：2020/2/2144六、财产保险业务支出的核算—赔付支出代位追偿款，保险公司承担赔付保险金责任应收取的代位追偿款，在金额能够可靠计量并且利益很可能流入保险公司的情况下，可以确认并直接冲减当期赔付支出。2020/2/2145六、财产保险业务支