第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求

学习目标：1.了解发票的基本内容；2.掌握普通发票和专用发票的概念及区别；3.理解红字增值税专用发票的开具规定。4.理解企业合法、真实、有效的凭证范围。第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求本章内容第一节发票的基本内容和管理要求第二节开具发票的基本要求第二节增值税专用发票的基本规定一、发票的概念及种类二、增值税专用发票的开具规定三、普通发票的开具规定四、何为专业发票？五、企业合法、真实、有效的原始凭证有哪些？六、领购发票的方式七、发票填开的要求及操作要点华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求一、发票的概念及种类概念发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，开具、收取的收付款凭证。发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是税务检查的重要依据。种类：增值税专用发票普通发票专业发票华中科技大学文华学院税务会计第三章发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定（一）增值税专用发票的概念增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方销项税额和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的、决定性的、合法的专用发票。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用增值税专用发票。我国专门采用“金税工程”，加强对增值税专用发票的管理。学习资料：不会制冷的冰柜华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（二）增值税专用发票的内容和联次购货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：商品、劳务名称规格型号、单位、数量、单价、金额销货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：发票专用章开具时间密码区发票号码华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求注意：自2011年2月1日起，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定学习视频：发票管理办法华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（二）增值税专用发票的内容和联次增值税专用发票的联次：三联或六联三联：•第一联：记账联，销售方的记账凭证；•第二联：抵扣联，购买方的扣税凭证；•第三联：发票联，购买方的记账凭证。六联：•第一联：记账联；•第二联：抵扣联；•第三联：发票联；•第四联、第五联、第六联为副联，用途由一般纳税人自行确定。华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（三）增值税专用发票不是唯一的抵扣税款凭证《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》文号：财税[2013]106号增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（三）增值税专用发票不是唯一的抵扣税款凭证（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（三）增值税专用发票不是唯一的抵扣税款凭证（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。（四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。货物运输业增值税专用发票华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（四）什么情况下可作废增值税专用发票和货运专用发票？开具时发现有误的，可即时作废；增值税一般纳税人在开具增值税专用发票或货运专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。同时满足以下三个条件：购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”；收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账。华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（五）开具红字专用发票的管理规定国家税务总局公告2014年第73号《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》适用范围：2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新开业的小规模纳税人。增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（五）开具红字专用发票的管理规定一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票（以下统称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票，暂按以下方法处理：华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求红字增值税专用发票的开具1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》；专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。5.已使用增值税税控系统的一般纳税人，在纳入升级版之前暂可继续使用《开具红字增值税专用发票申请单》。华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求案例题某超市与南方海产品经销公司（简称南方公司）有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司很快就会将需要的商品送到，但合同规定货到验收合格付款。2015年2月25日超市责成南方公司为其发海蟹一批，2月26日该批海蟹运到后，冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已融化，并发出刺鼻气味，不能食用。因此，超市于当日提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票，让司机将发票联和抵扣联带到了该超市。问题：（1）南方公司同意退货，应作何税务处理?（2）如果超市于3月2日提出退货申请，并且发票已经认证，南方公司同意退货，双方应作何税务处理?华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求分析1.让司机带回发票联和抵扣联，连同记账联一同作废即可。2.超市可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，等待主管税务机关通过网络系统自动校验通过后，在信息端查询是否有“红字发票信息表编号”的《信息表》。通知南方公司，南方公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，将红字发票联和抵扣联交给超市。南方公司根据红字存根联冲减当期的销项税额。超市应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（四）增值税专用发票的代开代开对象：小规模纳税人（含个体经营者）、其他可予代开增值税专用发票的纳税人。需提供资料：代开增值税专用发票申请表税务登记证副本复印件提供购货发票、运输发票、购销合同原件及复印件华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求三、普通发票的简并和票种统一它是相对于增值税专用发票而言的，即任何单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外，所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。普通发票中的商业批发零售发票、加工修理修配发票、“营改增范围”是由增值税纳税人使用的；其他由营业税纳税人使用。华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求（一）新版普通发票种类（湖北省国税）一、新版普通发票种类普通发票简并换版后主要启用湖北省国家税务局通用机打发票、湖北省国家税务局通用手工发票、湖北省国家税务局通用定额发票三大类，保留机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。通用机打发票•平推式：规格为190mm×101.6mm、210mm×139.7mm（税务机关代开发票专用），主要用于工业企业和商业批发企业•卷式商业零售企业。通用手工发票：百元版和千元版两种，190mm×105mm。暂不具备机具开票条件的小规模纳税人通用定额发票划分为伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元共5种面额，规格为175mm×70mm。定额发票主要用于未达起征点的个体工商户。学习视频：网络发票华中科技大学文华学院税务会计第三章普通发票和增值税专用发票的开具要求湖北省国家税务局通用机打发票（190mm×101.6mm）华中科技大学文华学院税务会计第三章发票的开具规定湖北省国家税务局通用机打发票（210mm×139.7mm）华中科技大学文华学院税务会计第三章发票的开具规定湖北省国家税务局通用手写发票（190mm×105mm）华中科技大学文华学院税务会计第三章发票的开具规定湖北省国家税务局通用定额发票（175mm×70mm）华中科技大学文华学院税务会计第三章发票的开具规定（二）新版普通发票种类（湖北省地税）武汉市新版发票有5类：通用网络发票通用税控发票通用机打发票通用定额发票印有单位名称的发票华中科技大学文华学院税务会计第三章发票的开具规定通用网络发票网络发票是指以互联网为依托，以发票综合管理平台为基础，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，由收（付）款方在线通过计算机开具的收（付）款凭证。网络发票包括6类：湖北省地方税务局通用网络发票湖北省地方税务局通用网络代开发票建筑业统一网络发票建筑业统一网络代开发票销售不动产统一网络发票销售不动产统一网络代开发票一式二联：第一联：发票联第二联：记账联一式三联：第一联：发票联第二联：记账联第三联：存根联一式四联：第一联：发票联第二联：办证联第三联：记账联第四联：存根联华中科技大学文华学院税务会计第三章发票的开具规定1.湖北省地方税务局通用网络发票规格：241mm×177.8mm华中科技大学文华学院税务会计第三章发票的开具规定2.湖北省地方税务局通用税控发票武汉市地方税务局通用税控发票是指由收（付）款方通过具有远程抄报、清零解锁功能的税控收款机系列产品打印，并带有税控码等要素内容的收（付）款凭证。本发票供装卸、搬运、饮食业、娱乐业、金融业、邮政业及服务业中注册资本在50万元以下的纳税人提供劳务时使用。税控发票基本联次为两联：第一联发票联，第二联记