境外旅客购物离境退税管理办法(试行)

—1—国家税务总局关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2015年第41号为落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税政策的决定，经商财政部、海关总署同意，国家税务总局制定了《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》，现予发布。请各省级人民政府依财政部、海关总署、国家税务总局有关规定，开展相关准备工作，制定实施方案，报财政部、海关总署和国家税务总局备案。国家税务总局商海关总署确定的跨部门、跨地区的互连互通的离境退税信息管理系统发布之前，各省级人民政府如果自行组织力量开发软件或利用其他省开发的软件，能满足离境退税管理需要的，可先行试点使用，待离境退税信息管理系统发布后，再进行切换。海南省实施本办法之日起，《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税海南试点管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第28号）废止。特此公告。附件：1.境外旅客购物离境退税商店备案表2.退税商店标识规范3.境外旅客购物离境退税申请单4.离境退税机构标识规范5.境外旅客购物离境退税收款回执单6.境外旅客购物离境退税结算申报表国家税务总局2015年6月2日—2—境外旅客购物离境退税管理办法（试行）第一章总则第一条为贯彻落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税政策的决定，根据《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号），制定本办法。第二条本办法所称：境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。有效身份证件，是指标注或能够采集境外旅客最后入境日期的护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等。退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：（一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。退税商店，是指报省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（以下简称省国税局）备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。离境退税管理系统，是指符合《财政部关于实施境外旅客离境退税政策的公告》(财政部公告2015年第3号)有关条件的用于离境退税管理的计算机管理系统。退税代理机构，是指省国税局会同财政、海关等相关部门按照公平、公开、公正的原则选择的离境退税代理机构。第二章退税商店的备案、变更与终止—3—第三条符合以下条件的企业，经省国税局备案后即可成为退税商店。（一）具有增值税一般纳税人资格；（二）纳税信用等级在B级以上；（三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息；（四）已经安装并使用增值税发票系统升级版；（五）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。第四条符合条件且有意向备案的企业，填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》（附件1）并附以下资料直接或委托退税代理机构向主管国税机关报送：（一）主管国税机关出具的符合第三条第（一）、（二）和（四）款的书面证明；（二）同意做到第三条第（三）、（五）款的书面同意书。主管国税机关受理后应当在5个工作日内逐级报送至省国税局备案。省国税局应在收到备案资料15个工作日内审核备案条件，并对不符合备案条件的企业通知主管国税机关告知申请备案的企业。第五条省国税局向退税商店颁发统一的退税商店标识（退税商店标识规范见附件2）。退税商店应当在其经营场所显著位置悬挂退税商店标识，便于境外旅客识别。第六条退税商店备案资料所载内容发生变化的，应自有关变更之日起10日内，持相关证件及资料向主管国税机关办理变更手续。主管国税机关办理变更手续后，应在5个工作日内将变更情况逐级报省国税局。退税商店发生解散、破产、撤销以及其他情形，应持相关证件及资料向主管国税机关申请办理税务登记注销手续，由省国税局终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。第七条退税商店存在以下情形之一的，由主管国税机关提出意见逐级报省国税局终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。（一）不符合本办法第三条规定条件的情形；（二）未按规定开具《境外旅客购物离境退税申请单》（附件3，以下简称《离境退税申请单》）；（三）开具《离境退税申请单》后，未按规定将对应发票抄报税；—4—（四）备案后发生因偷税、骗取出口退税等税收违法行为受到行政、刑事处理的。第三章离境退税申请单管理第八条境外旅客在退税商店购买退税物品，需要离境退税的，应当在离境前凭本人的有效身份证件及购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具），向退税商店索取《离境退税申请单》。第九条《离境退税申请单》由退税商店通过离境退税管理系统开具，加盖发票专用章，交境外旅客。退税商店开具《离境退税申请单》时，要核对境外旅客有效身份证件，同时将以下信息采集到离境退税管理系统：（一）境外旅客有效身份证件信息以及其上标注或能够采集的最后入境日期；（二）境外旅客购买的退税物品信息以及对应的增值税普通发票号码。第十条具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》：（一）境外旅客不能出示本人有效身份证件；（二）凭有效身份证件不能确定境外旅客最后入境日期的；（三）购买日距境外旅客最后入境日超过183天；（四）退税物品销售发票开具日期早于境外旅客最后入境日；（五）销售给境外旅客的货物不属于退税物品范围；（六）境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）；（七）同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到500元人民币。第十一条退税商店在向境外旅客开具《离境退税申请单》后，如发生境外旅客退货等需作废销售发票或红字冲销等情形的，在作废销售发票的同时，需将作废或冲销发票对应的《离境退税申请单》同时作废。第十二条已办理离境退税的销售发票，退税商店不得作废或对该发票开具红字发票冲销。第四章退税代理机构的选择、变更与终止—5—第十三条具备以下条件的银行，可以申请成为退税代理机构：（一）能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施；（二）具备离境退税管理系统运行的条件，能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息；（三）遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；（四）愿意先行垫付退税资金。第十四条退税代理机构由省国税局会同财政、海关等部门，按照公平、公开、公正的原则选择，并由省国税局公告。第十五条完成选定手续后，省国税局应与选定的退税代理机构签订服务协议，服务期限为两年。第十六条主管国税机关应加强对退税代理机构的管理，发现退税代理机构存在以下情形之一的，应逐级上报省国税局，省国税局会商同级财政、海关等部门后终止其退税代理服务，注销其离境退税管理系统用户：（一）不符合本办法第十三条规定条件的情形；（二）未按规定申报境外旅客离境退税结算；（三）境外旅客离境退税结算申报资料未按规定留存备查；（四）将境外旅客不符合规定的离境退税申请办理了退税，并申报境外旅客离境退税结算；（五）在服务期间发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；（六）未履行与省国税局签订的服务协议。第十七条退税代理机构应当在离境口岸隔离区内设置专用场所，并在显著位置用中英文做出明显标识（退税代理机构标识规范见附件4）。退税代理机构设置标识应符合海关监管要求。第五章离境退税的办理流程第十八条境外旅客离境时，应向海关办理退税物品验核确认手续。第十九条境外旅客向退税代理机构申请办理离境退税时，须提交以下资料：（一）本人有效身份证件；—6—（二）经海关验核签章的《离境退税申请单》。第二十条退税代理机构接到境外旅客离境退税申请的，应首先采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息，并在核对以下内容无误后，按海关确认意见办理退税：（一）提供的离境退税资料齐全；（二）《离境退税申请单》上所载境外旅客信息与采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息一致；（三）《离境退税申请单》经海关验核签章；（四）境外旅客离境日距最后入境日未超过183天；（五）退税物品购买日距离境日未超过90天；（六）《离境退税申请单》与离境退税管理系统比对一致。第二十一条退税款的计算。以离境的退税物品的增值税普通发票金额（含增值税）为依据，退税率为11%，计算应退增值税额。计算公式为：应退增值税额=离境的退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率实退增值税额＝应退增值税额－退税代理机构办理退税手续费第二十二条退税币种为人民币。退税金额超过10000元人民币的，退税代理机构应以银行转账方式退税。退税金额未超过10000元人民币的，根据境外旅客选择，退税代理机构采用现金退税或银行转账方式退税。境外旅客领取或者办理领取退税款时，应当签字确认《境外旅客购物离境退税收款回执单》（附件5）。第二十三条若离境退税管理系统因故不能及时提供相关信息比对时，退税代理机构可先按照本办法第二十一条规定计算应退增值税额，在系统可提供相关信息并比对无误后在系统中确认，并采取银行转账方式办理退税。第二十四条退税代理机构办理退税应于每月15日前，通过离境退税管理系统将上月为境外旅客办理离境退税金额生成《境外旅客购物离境退税结算申报表》（附件6），报送主管国税机关，作为申报境外旅客离境退税结算的依据。同时将以下资料装订成册，留存备查：（一）《境外旅客购物离境退税结算申报表》；（二）经海关验核签章的《离境退税申请单》；（三）经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》。第二十五条退税代理机构首次向主管国税机关申报境外旅客离境退—7—税结算时，应首先提交与省国税局签订的服务协议、《出口退（免）税备案表》进行备案。第二十六条主管国税机关对退税代理机构提交的境外旅客购物离境退税结算申报数据审核、比对无误后，按照规定开具《税收收入退还书》，向退税代理机构办理退付。省国税局应按月将离境退税情况通报同级财政机关。第六章信息传递与交换第二十七条主管国税机关、海关、退税代理机构和退税商店应传递与交换相关信息。第二十八条退税商店通过离境退税管理系统开具境外旅客购物离境退税申请单，并实时向主管国税机关传送相关信息。第二十九条退税代理机构通过离境退税管理系统为境外旅客办理离境退税，并实时向主管国税机关传送相关信息。第七章附则第三十条本办法自发布之日起执行。—8—附件1境外旅客购物离境退税商店备案表备案时间：年月日企业名称纳税人识别号经营地址登记注册类型纳税信用等级我公司具备《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》规定的退税商店条件，并承诺遵守《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》有关规定。法人代表：（公司章）省国家税务局意见：初核人（主管国家税务局）：复核人（省国家税务局主管处室）：负责人（省国家税务局分管副局长）：（印章）年月日注：本表一式2份。—9—附件2退税商店标识规范退税商店标识由名称、颜色、规格等元素组成。一、名称退税商店标识中英文两种文字组成。文字标准如下：（一）中文。标准字为“退税商店”，字体为方正大黑简体。（二）英文。标准字为“TAXFREE”，字体为TIMESNEWROMAN.二、颜色（一）底色。标识底色为古蓝色：pantone2945c.（二）文字色。标识名称文字色为pantone白色。三、规格标识规格标准为宽20cm，长30cm。—10——11—附件3境外旅客购物离境退税申请单REFUNDAPPLICATIONFORMFOROVERSEASVISITORS商店名称（章）：NameofRetailer(Stamp)开单日期：年月日商店代码CodeofRetailer：DateofApplicationY.M.D.申请单编号FileNO.姓名FullNameofApplicant证件类型PassportType证件号码PassportNumber证件签发国/地区PassportIssuedby(Country/Region)入境时间DateofEntryintoChina旅客签名：App