62第二章 财务分析信息基础

第二章财务分析信息基础第一节财务分析信息的种类第二节财务报告内涵与作用第三节会计报表第四节会计报表附注第五节审计报告第六节财务分析法规与政策依据财务分析信息的作用财务分析信息是财务分析的根本依据。搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果。财务分析信息的种类按信息来源分：内部信息—外部信息按取得时间的确定性程度分：定期信息—不定期信息按信息实际发生与否分：实际信息—标准信息财务信息与非财务信息内部信息与外部信息内部信息会计信息、统计与业务信息、计划及预算信息外部信息国家经济政策及法规信息、综合部门发布的信息、政府监管部门的信息、中介机构的信息、报纸杂志的信息、企业间交换的信息、国外有关信息财务分析信息的要求财务信息的完整性财务信息的系统性财务信息的准确性财务信息的及时性财务信息的相关性财务分析评价标准信息（一）经验标准经验标准是指依据大量的实践经验的检验而形成的标准。（二）历史标准历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为标准。（三）行业标准行业标准是按行业制定的，反映行业财务状况和经营状况的基本水平。（四）预算标准预算标准是指企业根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准。政策法规信息经济体制方面的政策宏观经济政策产业政策与技术政策市场信息综合部门发布的信息金融市场的信息其他市场的信息企业间交流的信息其他有关信息企业的目标生存。保持以收抵支（长期亏损）和偿还到期债务（无法偿还到期债务）的能力，减少破产的风险。发展。扩大收入→筹集企业发展所需的资金。获利。合理有效地使用资金使企业获利。企业的财务目标（一）利润最大化目标（二）每股收益最大化目标（三）企业价值最大化目标财务目标与财务活动选择筹资方式选择筹资方式为所有者创造价值选择正确投资以有效的方式运营资源选择分配方式财务活动与财务报表投资活动现金流入量现金流出量现金净流量经营活动现金流入量现金流出量现金净流量筹资活动现金流入量现金流出量现金净流量现金流量表收入成本费用利润总额所得税净利润留存利润向股东支付股利实收资本资本公积盈余公积未分配利润筹资（股权筹资）经营与分配投资投资资产负债表负债和净资产（特定时点）流动资产非流动资产总资产总负债和净资产所有者权益非流动负债流动负债=+++=所有者权益变动表利润表财务报告的内涵与种类财务报告：亦称会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件。种类：按会计报表反映的经济内容分：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表按会计报表编制范围分：企业会计报表、合并会计报表按会计报表使用对象分：对外会计报表、对内会计报表按会计报表编制时间分：年度报表、中期报表、季度报表、月度报表会计报表一、资产负债表二、利润表三、现金流量表四、所有者权益变动表资产负债表基本结构与内容：资产项目的构成及作用负债项目的构成及作用所有者权益项目的构成及作用资产负债表附表：资产减值准备明细表（P.34）应付职工薪酬明细表（P.34）应交税费明细表（P.35）资产负债表是反映企业在某一时点财务状况的会计报表资产是什么？负债是什么？所有者权益是什么？利润表基本结构与内容：单步式利润表与多步式利润表利润表的信息作用利润表附表利润分配表行业分部报表（P.38）地区分部报表（P.38）利润表是反映企业在一定期间内生产经营成果的会计报表基本结构与内容：所有者权益变动表信息作用：所有者权益变动的原因所有者权益内部结构的变动为利润表和资产负债表提供辅助信息所有者权益变动表所有者权益变动表是反映企业在一定期间内所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的会计报表现金流量表基本结构与内容：现金流量表主表现金流量表补充资料现金流量表的信息作用提供了企业资金来源与运用的信息提供了企业现金增减变动原因的信息提供了资产负债表和利润表分析所需要的信息现金流量表是反映企业资金流转状况的的会计报表新会计报表参考会计报表附注(P.42)一、会计报表附注基本内容1.企业的基本情况；2.财务报表的编制基础：基本会计假设；3.遵循企业会计准则的声明；4.重要会计政策和会计估计；5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；6.合并财务报表的合并范围；7.重要报表项目的说明；8.重要事项的揭示。二、各主要会计报表附注财务会计报表的局限性（一）财务会计报表计量的局限性不能反映企业经营中的非货币事项。（二）财务会计报表内容的局限性不能提供详尽的因素分析数据；不能反映企业未来将要发生的事项；不能表明企业采用的具体会计原则和会计方法。（三）财务会计报表时间的局限性不能反映分析时企业的真实情况。审计报告一、审计报告意见标准无保留意见带强调事项段的无保留意见保留意见否定意见无法发表意见二、审计报告类型标准无保留意见-不附条件的意见保留意见-附条件的意见(P.48)财务分析法规与政策依据一、会计法规体系（一）全国人大及其常委会颁布的法律；（二）国务院制定或颁布的法规；（三）财政部或其与其他部委联合制定与颁布的法规；（四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规；（五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度。二、财务分析中应注意的会计原则本章重点财务分析信息的作用与种类;财务分析评价标准信息;财务报告的内涵与种类;资产负债表、利润表、所有者权益变动表以及现金流量表的定义、项目构成及信息作用；了解会计报表附注基本内容;了解审计报告意见和类型。