2016年1月风险管理课件-出口退税

1出口退（免）税风险管理介绍xx市国税局进出口税收管理科2016年01月2出口退税面临的形势出口退税风险指标评估方法及案例其他重要事项出口退（免）税风险管理介绍3退(免)税免税征税国家规定允许退税的货物来料加工、小规模纳税人及规定免税的货物取消出口退税及超过规定期限申报的出口货物增值税消费税4一、出口退税面临的形势◆骗税案件多发、频发（外贸企业）◆“买单、配票”：报关行、货代公司出售报关单信息给出口企业；外贸公司去配比相应的增值税专用发票。5出口退税面临的形势◆出口骗税的隐蔽性用于骗取出口退税的报关单、增值税专用发票等单证，是“真实”的，也确实收汇；纸质报关单的内容与海关提供的电子数据相符，增值税专用发票通过防伪税控系统认证，出口收汇总量核查没有发现异常情况，不宜察觉报关单是骗取的、增值税专用发票是虚开的、所收的外汇不是货款。从表面看，退税手续完备、程序合法，退税单证齐全，电子信息对碰通过。6这是什么？树叶，对不对？7这又是什么呢？是海底里的小石子吗？7这是又是什么？82015年1月14日晚上8点用百度搜索“买单报关”、“买单出口”和“买单出口阿里巴巴”三组词组,找到相关结果约为208万个、145万个和101万个。9101112出口退税面临的形势出口退税风险指标评估方法及案例其他重要事项出口退（免）税风险管理介绍13风险应对策略指标风险评价反馈风险等级评定风险识别分析疾病治疗疾病症状疗效观察与复诊确诊疾病诊断医生看病过程出口退税风险管理把风险管理与医生给病人看病的过程做一下类比。出口退税风险管理就是按照医生给病人看病的过程和原理设计、执行的。14二、出口退税风险指标●1.应退（免）税出口额增长异常预警●2.商品出口额增长异常预警●3.出口单价变动异常预警●4.应退（免）税额变动异常预警●5.换汇成本变动异常预警(外贸企业)●6.出口不退税商品异常预警●7.未申报退（免）税、免税出口额预警●8.生产企业免抵退税比例（季度）预警●9.生产企业新增出口商品异常预警●10.纳税申报与免抵退税申报比对异常预警（月度指标）●11.异地报关预警15二、出口退税风险指标2.1应退（免）税出口额增长异常预警基本含义：应退（免）税出口额变动率=（本期应退（免）税出口额-上年同期应退（免）税出口额）/本期应退（免）税出口额X100%；某地市（企业）与某地市应退（免）税出口额变动率之差=某地市（企业）应退（免）税出口额变动率-某地市应退（免）税出口额变动率16二、出口退税风险指标系统设置：35％≤应退（免）税出口额变动率≤75％或30％≤某地市（某企业）与全市应退（免）税出口额变动率之差≤70％为蓝色预警；75％＜应退（免）税出口额变动率≤115％或70％＜某地市（某企业）与全市应退（免）税出口额变动率之差≤110％为黄色预警；应退（免）税出口额变动率＞115％或某地市（某企业）与全市应退（免）税出口额变动率之差＞110％为红色预警。建议外贸企业黄、红评估。17二、出口退税风险指标2.2商品出口额增长异常预警●基本含义：商品大类可以取“出口商品退税率文库”中商品代码的前四位。出口额变动率=（本期某类商品出口额-上年同期某类商品出口额）/上年同期该种商品出口额X100%18二、出口退税风险指标●系统设置：50％≤某类商品的商品出口额变动率≤100％或30％≤某类商品出口额变动率与全省（市）应退（免）税出口额变动率之差≤70％为蓝色预警；100％＜某类商品的商品出口额变动率≤150％或70％＜某类商品出口额变动率与全省（市）应退（免）税出口额变动率之差≤110％为黄色预警；某类商品的商品出口额变动率＞150％或某类商品出口额变动率与全省（市）应退（免）税出口额变动率之差＞110％为红色预警。建议外贸企业红黄蓝19二、出口退税风险指标2.3出口单价变动异常预警基本含义：对各大类商品及某小类商品出口单价变动的分析；出口单价变动率=（本期该类商品出口单价-上年同期该类商品出口单价）/上年同期该类商品出口单价X100%；出口单价＝该类商品出口额÷该类商品出口数量。系统设置：50％≤某类商品出口单价变动率≤100％为蓝色预警；100％＜某类商品出口单价变动率≤150％为黄色预警；某类商品出口单价变动率＞150％为红色预警。20二、出口退税风险指标2.4应退（免）税额变动异常预警基本含义：审核通过的应退(免)税额,即应退税额和免抵额；退（免）税额变动率=(本期实现退（免）税额-上年同期实现退（免）税额)÷上年同期实现退（免）税额×100%。系统设置：50％≤退（免）税额变动率≤100％为蓝色预警；100％＜退（免）税额变动率≤150％为黄色预警；退（免）税额变动率＞150％为红色预警。21二、出口退税风险指标2.5换汇成本变动异常预警(外贸企业)基本含义：平均换汇成本=商品进货金额(人民币)X[1+（征收率-退税率）]/出口商品离岸价（美元）；换汇成本变动率=（本市（企业）某产品的换汇成本-本市某产品的换汇成本）/本市某产品的换汇成本X100%；风险点:换汇成本超出合理范围，有可能多退税款或少缴纳增值税、所得税的可能。风险应对:要求出口企业提供盖有公章的书面材料；对换汇成本偏高核实是否存在高进低出、向境外关联企业转移利润、走私、故意压低出口不退税商品的计税价格的可能；对高于人民币对美元汇率，核实该商品的出口是否为亏损产品，对无法做出合理解释的，进行评估应对。22二、出口退税风险指标2.6出口不退税商品异常预警基本含义：不退税商品比重=不退税商品出口额/总出口额系统设置：不退税商品的取数区间为“电子数据传输系统”的“接收日期”提前一个月加20天，举例说明：统计第2季度的区间为“3月20日-6月20日”；不含免税商品；5％≤本期不退税商品比重≤10％为蓝色预警；10％＜本期不退税商品比重≤15％为黄色预警；本期不退税商品比重＞15％为红色预警；建议只要有就预警评估。2014年专项检查评估。23二、出口退税风险指标2.7未申报退（免）税、免税出口额预警基本含义：未申报退（免）税、免税出口额比重=未申报退（免）税、免税出口额/应申报退（免）税、免税出口额，其中，未申报退（免）税出口额＝应申报退（免）税出口额－已申报退（免）税出口额。系统设置：20％≤未申报退（免）税出口额比重≤30％为蓝色预警；30％＜未申报退（免）税出口额比重≤40％为黄色预警；未申报退（免）税出口额比重＞40％为红色预警。24二、出口退税风险指标2.7未申报退（免）税、免税出口额预警货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内退税申报。逾期的，企业不得申报免抵退税。未在出口退（免）税截止申报期内申报退税、未补齐退税凭证、未收汇、未延期申报的，实行出口免税政策。出口不收汇的,如果符合国家税务总局公告2013年第30号附件3的,报送《出口货物不能收汇申报表》,视同收汇。申报期截止前。2014年1月1日起，不报送《免税出口货物劳务明细表》，在增值税纳税申报表上填写免税销售额，进项税额转出。报关单、进货凭证等留存企业备查。未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销征税。次年5月31日前的各增值税纳税申报期内。25二、出口退税风险指标2.7未申报退（免）税、免税出口额预警•目前系统中该指标不完善：数据情况/设计情况•建议完善，成为2个指标未申报退税出口额预警、未申报免税出口额预警26二、出口退税风险指标2.8生产企业免抵退税比例（季度）预警基本含义：9个月内出现连续6个月及以上只退税不免抵的企业进行预警。系统设置：0％＜异常户数比率≤10％为蓝色预警；10％＜异常户数比率≤20％为黄色预警；异常户数比率＞20％为红色预警。建议蓝色预警就评估。27二、出口退税风险指标2.9生产企业新增出口商品异常预警基本含义：对生产企业新增商品出口额进行统计，新增商品为扣除新办企业后（新办企业是指截止报告期首笔出口日期未超过1年的），本期企业出口商品代码头六位与从查询之月起之前所有的累计出口商品代码比较，如果没有为新商品。系统设置：5％≤本期新增商品占上年全部商品出口额比重≤10％为蓝色预警；10％＜本期新增商品占上年全部商品出口额比重≤15％为黄色预警；本期新增商品占上年全部商品出口额比重＞15％为红色预警。生产企业是否存在出口非视同自产货物的问题。28二、出口退税风险指标2.10纳税申报与免抵退税申报比对异常预警（月度指标）主要比对纳税人上期申报的免抵退汇总表中“免抵退税应退税额”与当期增值税纳税申报表的第15栏“免抵退税货物应退税额”是否相等，对存在差异的地市和企业进行预警。注意：影响增值税纳税申报数据及税款，往往意味着申报错误。29二、出口退税风险指标2.11异地报关预警异地报关百分比=异地报关出口额/当期全部出口额X100%；异地报关百分比变动率=（本期异地报关百分比-上年同期异地报关百分比）/上年同期异地报关百分比X100%。特别注意敏感口岸。30建议增加的指标敏感货物出口增长率如：木制品、农副产品、体积小，价值高，退税率高的货物；敏感口岸出口额增长率；出口收汇率（差异率、敏感地）；出口到国内特殊监管区域指标（中国境内）等。二、出口退税风险指标31出口退税面临的形势出口退税风险指标评估方法及案例其他重要事项出口退（免）税风险管理介绍32建议出口退税预警指标与增值税预警指标联评外贸企业出口退税评估可以出口退税预警指标结合“通用分析指标→一般纳税人购销链条分析”、“增值税预警评估指标→存货周转率预警”等指标来联评。生产企业出口退税评估可以结合增值税一般纳税人存货扣税比异常预警、固定资产周转率预警、存货周转率预警、农产品收购发票抵扣进项税额占比过高预警、理论销售收入与主营业务收入比对异常预警、存货与往来款项结转异常预警等指标联评。三、评估方法及案例33三、评估方法及案例评估方法◆根据预警指标，确定评估对象◆案头分析◆企业约谈◆发函调查◆实地核查34案头分析收集出口企业备案单证收集退税申报资料收集出口退税各类凭证抽取各类电子数据信息三、评估方法及案例35收集出口企业备案单证主要包括：政策规定的购销合同、出口货物装货单（场站收据）、出口货物运输单据（海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等）以外，还有出口合同、舱单、运抵报告、国内运输单据等。但是应注意，视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。注意四单一致：出口舱单、出口报关单、运抵报告、提单。三、评估方法及案例363738海运提单MARINE/OCEANB/L，具有三种功能：一是承运人或其代理人收到货物后，签发给托运人的一种货物收据。二是承托双方运输契约成立的凭证。三是收货人在货物到达地提取货物的物权凭证。三、评估方法及案例海运提单按签发人不同可分为船东提单MASTERB/L和货代提单HOUSEB/L。海运提单在国际货运中的物权凭证地位，除电放外收货人必须持有提单正本才能从船东手中提取货物，提单中的不记名提单还可以背书转让，谁持有提单，谁就可以提货，承运人交付货物只凭单，不凭人。39收集出口企业备案单证一是配单，要将取证到的真实船东提单匹配到相应的出口企业的备案提单。配单的方法是：按船东提单上的集装箱号查找到与之相同集装箱号的出口企业备案单证进行逐单匹配。二是比对。将匹配好的2份提单与出口报关单进行比对，是否一致，正常情况下出口企业的备案提单应是船东提单的复印件，二者应该完全一致，如果发现存在备案提单内容提单与出口报关单一致，但与船东提单不符的情况，说明出口企业的备案提单是货代提单，或者存在伪造的嫌疑。三是鉴定出口企业的备案提单的真伪。三、评估方法及案例40一、出口退税备案单证核查的主要内容购货合同：号码、签订各方名称、时间、商品名称、数量；有无约定涉及不得申报出口退税条款；出口货物装货单：号码(S/ONo.)、目的港(Vessel[Name…Voy…]For)、货名（DescriptionofGoods）、毛重量千克（Cr