财政学(陈共第七版)第六章 转移性支出

中国金融期货交易所ChinaFinancialFuturesExchange第一节财政补贴第二节税收支出第六章财政转移性支出-2-MAUQ课程思考市场经济条件下财政补贴现象存在的合理性？我国财政补贴机制改革的方向是什么？我国是否可以设立税收(税式)支出预算？-3-MAUQ第一节财政补贴一、财政补贴的概念和分类二、财政补贴的经济影响分析三、我国财政补贴的调整和改革中央和地方财政主要支出项目(2011，亿元)资料来源：《中国统计年鉴》(2012)项目国家财政支出中央财政支出地方财政支出合计109247.7916514.1192733.68一般公共服务10987.78903.0110084.77外交309.58306.832.75#对外援助159.09158.980.11国防6027.915829.62198.29公共安全6304.271037.015267.26#武装警察1082.02789.57292.45教育16497.33999.0515498.28科学技术3828.021942.141885.88文化体育与传媒1893.36188.721704.64社会保障和就业11109.40502.4810606.92医疗卫生6429.5171.326358.19环境保护2640.9874.192566.79城乡社区事务7620.5511.627608.93农林水事务9937.55416.569520.99交通运输7497.80331.117166.69#车辆购置税支出2314.6073.482241.12资源勘探电力信息等事务4011.38464.123547.26商业服务业等事务1421.7226.931394.79金融监管支出649.28413.94235.34地震灾后恢复重建支出174.45174.45国土气象等事务1521.35231.611289.74住房保障支出3820.69328.823491.87粮油物资储备管理等事务1269.57540.08729.48国债付息支出2384.081819.96564.12其他支出2911.2474.992836.25-5-MAUQ一、财政补贴的概念和分类（一）财政补贴的概念财政补贴：•一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。财政补贴总与相对价格的变动联系在一起：•或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致财政补贴。-6-MAUQWTO《补贴与反补贴措施协议》(SCM)定义：•财政补贴是成员政府或任何公共机构向某一企业或某一产业提供财政补助(financialcontribution)或对价格或收入的支持，结果直接或间接增加从其领土输出某种产品或减少向其领土内输入某种产品，或者因此对其他成员利益造成损害的政府性行为或措施。-7-MAUQ•特征：•1、补贴是一种政府行为；•2、补贴的对象主要是国内生产与销售企业；•3、补贴的方式可以是多种多样的；•4、补贴的结果是利益的得失；•5、补贴的根本目的的增强有关产品在国内外市场上的竞争力；•6、补贴具有专向性(specificity)。-8-MAUQ（二）财政补贴的分类1、中国的财政补贴分类•2007年以前：•物价补贴(“政策性补贴”)：财政列收列支•企业亏损补贴：财政不列支出，而作冲减收入处理-9-MAUQ•专项补贴•财政贴息：•政府代企业支付部分或全部贷款利息，其实质是向企业成本价格提供补贴。•税收支出——税式支出•2007年以后：•对个人和家庭补助•对企事业单位的补贴-10-MAUQ2、WTO《补贴与反补贴措施协议》(SCM)分类•1、禁止性补贴•出口补贴•进口替代补贴•2、可诉补贴(黄箱补贴)•一定范围内可以实施的补贴•3、不可诉补贴(绿箱补贴)•主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴、用于鼓励农业研究开发、鼓励农民退休等方面的补贴。-11-MAUQ案例：WTO一定排斥财政补贴？《补贴与反补贴措施协议》“专项性补贴”“非专项性补贴”红箱补贴黄箱补贴绿箱补贴-12-MAUQ年份物价补贴企业亏损补贴合计占财政总支出的比重(%)197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5我国财政补贴(亿元)-13-MAUQ政策性补贴支出(亿元)注：政策性补贴支出，1985年以前冲减财政收入，1986年起作为支出项目列在财政支出中。资料来源：中国统计年鉴2007年份合计粮棉油价格补贴平抑物价等补贴肉食品价格补贴其他价格补贴197811.1411.141980117.71102.8014.911985261.79198.6633.5229.611990380.80267.6141.7871.411995364.89228.9150.1724.1761.641996453.91311.3953.3827.4661.681997551.96413.6743.2028.2566.841998712.12565.0428.1026.0992.891999697.64492.2914.2520.55170.5520001042.28758.7417.7119.39246.442001741.51605.4416.744.55114.782002645.07535.245.321.60102.912003617.28550.155.151.2860.702004795.80660.415.221.28128.892005998.47577.914.690.93414.9420061387.52768.678.480.94609.43-14-MAUQ二、财政补贴的经济影响分析（一）财政补贴经济影响的机理分析1.改变需求结构•粮食廉租房2.改变供给结构•粮食煤炭科研3.将外部效应内在化•矫正外部效应科研-15-MAUQ（二）财政补贴的经济和社会效应1、财政补贴的积极效应：•（1）有效地贯彻国家的经济政策；•（2）以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；•（3）加大技术改造力度，推动产业升级；•（4）消除政府支出的“排挤效应”；挤出效应•（5）对社会经济发挥稳定效应。-16-MAUQ2、财政补贴在国民经济运行中的地位•财政补贴作为调节手段，其使用范围和规模应用合理限度，不应在国民经济运行中扮演主要角色。•财政补贴规模急剧扩大和补贴范围急剧扩展现象，反映出的本质是经济体制及其运行机制的不完善和不合理。•扭转财政补贴过多局面的根本出路在于经济体制的持续改革与完善。•农业政策性补贴-17-MAUQ3、财政补贴可能产生的消极作用：•1.财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担；•2.长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想；•3.长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中的政府行为，相应地缩小了市场活动的范围；•4.某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。-18-MAUQ三、我国财政补贴的调整和改革（一）取消不符合WTO规则的补贴1、取消针对出口的各种财政补贴；2、取消采用税收手段支持国产品替代进口的补贴；3、取消对农产品出口的补贴。（二）合理利用可诉补贴-19-MAUQ（三）用足用好不可诉补贴1、增加对落后地区的补贴；2、运用财政补贴，加强环境保护；3、运用财政补贴政策促进中小企业加速发展。（四）调整现行一些效率不高的补贴1、调整粮食补贴政策，改变农业补贴方式；2、取消对国有企业的财政补贴。-20-MAUQ中央财政直补种粮农民在粮食连续减产的背景下，2004年我国对种粮农民全面实施了粮食直补，从粮食风险基金中安排100亿元对种粮农民直接补贴以刺激粮食增产。2006年，由于成品油调价，化肥、农药等农资价格上涨，政府又增加了对种粮农民的农资综合直补政策。此外，除了直接补贴，国家还推行对良种购买和农机具购置进行补贴。-21-MAUQ-22-MAUQ第二节税收支出一、税收支出的概念与分类二、税收支出的形式三、税收支出的预算控制中央和地方财政主要支出项目(2011，亿元)资料来源：《中国统计年鉴》(2012)项目国家财政支出中央财政支出地方财政支出合计109247.7916514.1192733.68一般公共服务10987.78903.0110084.77外交309.58306.832.75#对外援助159.09158.980.11国防6027.915829.62198.29公共安全6304.271037.015267.26#武装警察1082.02789.57292.45教育16497.33999.0515498.28科学技术3828.021942.141885.88文化体育与传媒1893.36188.721704.64社会保障和就业11109.40502.4810606.92医疗卫生6429.5171.326358.19环境保护2640.9874.192566.79城乡社区事务7620.5511.627608.93农林水事务9937.55416.569520.99交通运输7497.80331.117166.69#车辆购置税支出2314.6073.482241.12资源勘探电力信息等事务4011.38464.123547.26商业服务业等事务1421.7226.931394.79金融监管支出649.28413.94235.34地震灾后恢复重建支出174.45174.45国土气象等事务1521.35231.611289.74住房保障支出3820.69328.823491.87粮油物资储备管理等事务1269.57540.08729.48国债付息支出2384.081819.96564.12其他支出2911.2474.992836.25-24-MAUQ一、税收支出的概念与分类(TaxExpenditure)（一）税收支出的概念——税式支出l973年，美，萨里(S.Surrey)在其所著《税收改革之途径》一书中，正式使用“税收支出”一词。税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的政府收入损失或放弃的收入。税收支出的性质：•税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴支出。-25-MAUQ（二）税收支出分类从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。•1、照顾性税收支出：•主要针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。•目的在于扶植政府希望发展的企业，以求国民经济各部门的发展保持基本平衡。-26-MAUQ•2、刺激性税收支出：•主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，目的在于引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。•刺激性税收支出是税收优惠政策的主要方面，税收的调节经济的杠杆作用也主要表现于此。•刺激性税收支出又可分为两类：•针对特定纳税人的税收支出残疾人企业外资企业•针对特定课税对象的税收支出行业产品-27-MAUQ二、税收支出的形式1．税收豁免2．纳税扣除3．税收抵免4．优惠税率5．延期纳税6．盈亏相抵7．加速折旧8.退税-28-MAUQ1.税收豁免：•在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。•最常见的税收豁免项目：•免除关税与货物税•免除所得税-29-MAUQ2.纳税扣除：•准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。•减少纳税人的应课税所得额-