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《会计学》会计学院宋绍清87208433@163.com《会计学》第3章筹资业务核算2020/2/133分配过程销售过程生产过程筹资过程生产准备过程收回货币产出商品投入商品投入货币劳动力生产资料劳动对象劳动资料会计对象——资金运动过程第三章第四章第五章第六章第八章2020/2/134筹资资本金借债第一节资本金的筹集第二节债务资本的筹集2020/2/135第一节资本金的筹集一、实收资本的核算二、资本公积的核算P552020/2/1361.资本：所有者投入企业的各种财产的总称。货币资产、有形资产、无形资产。一、实收资本的核算2.注册资本（金）：到工商部门登记注册的金额。有限责任公司－－3万元；股份有限公司－－500万元；（负的有限责任）3.实收资本（股本）：企业实际收到的资金总额。（1）投资主体：国家、法人、个人、外商。（2）物资形式：货币、实物、无形资产。（一）相关概念2020/2/137（二）实收资本的核算实收资本（股本）（所有者权益类）增加减少余额一、实收资本的核算余额按股东名设置明细账国家资本法人资本个人资本外商资本P562020/2/138银行存款固定资产（原材料）无形资产实收资本（股本）资产＝负债＋所有者权益P572020/2/139二、资本公积的核算P582020/2/1310（一）概念是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。资本公积的用途主要是转增资本。资本公积（所有者权益类）增加减少余额二、资本公积的核算转增资本（二）设置账户1.资本溢价；2.接受捐赠。P582020/2/1311教材P57－60【例3.1－3.5】三、核算举例P592020/2/1312银行借款：短期借款长期借款发行债券：短期应付债券应付债券一、短期借款第二节债务资本的筹集二、长期借款三、应付债券举债P602020/2/1313一、短期借款是指偿还期在一年以内（含一年）的银行借款。（一）概念（二）设置账户短期借款（负债类）增加减少余额（三）举例举例：P61-62【例3.6-3.8】P602020/2/1314银行存款短期借款借款时50000500002020/2/1315银行存款短期借款借款时财务费用偿还利息时做法一：不预提，直接偿还。•每月偿还一次；•虽然不是每月偿还但金额较小，可不预提（重要性原则）2020/2/1316银行存款短期借款借款时财务费用做法二：先预提，后偿还。•每季度或到期一次偿还；•由于利息金额相对较大，必须预提（重要性原则）。应付利息预提时5000050000300×6300×62020/2/1317银行存款短期借款借款时财务费用偿还利息时做法二：先预提，后偿还。•每季度或到期一次偿还；•由于利息金额相对较大，必须预提（重要性原则）。应付利息预提500005000051800180050000300×6300×62020/2/1318银行存款固定资产（原材料）无形资产实收资本（股本）短期借款（长期）财务费用2020/2/1319二、长期借款（一）概念：（不含一年）长期借款（负债类）增加减少余额教材P63【例3.9-11】（二）设置账户（三）举例P622020/2/1320银行存款长期借款09/3/1借款时4000004000002020/2/1321银行存款长期借款09/3/1借款时400000400000财务费用2000×362000×36每月计提利息时应付利息如果借款是为了建造固定资产，则利息不进“财务费用”而进“在建工程”每月利息＝400000×6％×1/12=2000（元）2020/2/1322银行存款长期借款09/3/1借款时400000400000财务费用2000×32000×3每月计提利息时应付利息如果借款是为了建造固定资产，则利息不进“财务费用”而进“在建工程”每月利息＝400000×6％×1/12=2000（元）每季度支付利息时2000×32000×32020/2/1323银行存款长期借款09/3/1借款时400000400000财务费用2000×32000×3每月计提利息时应付利息如果借款是为了建造固定资产，则利息不进“财务费用”而进“在建工程”每月利息＝400000×6％×1/12=2000（元）每季度支付利息，共12季。2000×32000×340000040000012/2/28还款时2020/2/1324三、应付债券（一）概念应付债券（负债类）增加减少余额教材P65【例3.12】（二）设置账户（三）举例P64余额