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2016年会计从业资格考试财经法规与会计职业道德理臣教育第二章结算法律制度第二节支付结算概述【知识点1】支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。第二节支付结算概述办理支付结算的主体：第二节支付结算概述票据结算方式非票据结算方式银行汇票汇兑商业汇票托收承付银行本票委托收款支票信用卡第二节支付结算概述【例题•多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。A.现金B.票据C.信用卡D.汇兑第二节支付结算概述【正确答案】BCD【答案解析】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。第二节支付结算概述【例题.单选题】（）是支付结算和资金清算的中介机构。A.金融中心B.证券机构C.银行D.财政部门【正确答案】C【答案解析】银行是支付结算和资金清算的中介机构。第二节支付结算概述【知识点2】支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；第二节支付结算概述2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志；⑴“除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询；⑵“除国家法律另有规定外”，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。第二节支付结算概述⑶银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。第二节支付结算概述3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制；统一领导——中国人民银行总行分级管理——中国人民银行各地分支行4.支付结算是一种“要式行为”；单位、个人和银行办理支付结算，“必须”使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。第二节支付结算概述未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。5.支付结算必须依法进行。第二节支付结算概述【例题.判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（）【正确答案】对【答案解析】本题考核办理支付结算的基本要求。第二节支付结算概述【例题.多选题】办理支付结算时，必须符合（）基本要求。A.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户B.办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证C.票据和结算凭证的填写应当规范、清晰，并防止涂改第二节支付结算概述D.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核办理支付结算的基本要求。第二节支付结算概述【例题.单选题】下列各项不属于支付结算方式的是（）。A.支票B.银行汇票C.汇兑D.实物抵债【正确答案】D【答案解析】本题考核支付结算的方式。支付结算的方式分为票据、汇兑、委托收款等，其中票据分为支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。第二节支付结算概述【例题.判断题】银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位一般不得作为中介机构经营支付结算业务。（）【正确答案】对【答案解析】本题考核支付结算的中介机构。第二节支付结算概述【例题•单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。A.中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行第二节支付结算概述【正确答案】A【答案解析】中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。第二节支付结算概述【知识点3】支付结算的主要法律依据支付结算方面的法律、法规和制度主要包括：《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。第二节支付结算概述【例题.多选题】下列属于支付结算的主要法律依据的有（）。A.《票据法》B.《票据管理实施办法》C.《支付结算办法》D.《银行卡业务管理办法》【正确答案】ABCD第二节支付结算概述【知识点4】支付结算的基本原则（★）1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。第二节支付结算概述【例题•判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）第二节支付结算概述【正确答案】×【答案解析】银行作为办理制度结算的中介机构，负责根据结算当事人的要求办理结算当事人之间的资金转移，即按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托将归属收款人所的资金转账收入到收款人的账户，银行不能在结算过程中为其垫付资金。实质上是当事人与当事人之间的权利与义务关系。第二节支付结算概述【例题.单选题】下列各项中，（）不属于支付结算基本原则。A.恪守信用，履约付款B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.先收后付，收支抵用D.银行不垫款第二节支付结算概述【正确答案】C【答案解析】本题考核支付结算的基本原则。支付结算的基本原则包括：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账、由谁支配；银行不垫款。第二节支付结算概述【例题.判断题】银行不承担垫付任何款项的责任，以划清银行与开户单位的资金界限，保护银行资金的所有权和经营权，促使开户单位直接对自己的债权债务负责。（）【正确答案】对【答案解析】本题考核银行不垫款原则。第二节支付结算概述【知识点5】办理支付结算的具体要求（★★★）（必需掌握）（一）基本要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。第二节支付结算概述3.填写票据和结算凭证应当全面规范。⑴票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者“必须一致”，否则，银行不予受理。⑵少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。第二节支付结算概述4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。⑴票据和结算凭证上的签章①单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章；②个人：本人签名“或”盖章。以第二节支付结算概述⑵区分票据的“伪造”与“变造”“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。第二节支付结算概述【注意1】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。第二节支付结算概述（二）填写要求1.票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。第二节支付结算概述2.中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用“繁体字”，也应受理。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。第二节支付结算概述4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。第二节支付结算概述实际日期票据日期月为“壹”、“贰”和“壹拾”的1、2、10前加“零”日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”1—9、10、20、30日为“拾壹”至“拾玖”11—19、前加“壹”日为“贰拾壹”至“贰拾玖”、“叁拾壹”不加第二节支付结算概述如：第二节支付结算概述【注意】此处与会计基础规定有区别。（会计基础工作规范第五十二条第三款）（支付结算办法附一第二条）5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。6.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。如：第二节支付结算概述第二节支付结算概述7.票据和结算凭证的更改要求⑴“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。⑵对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。第二节支付结算概述【例题•判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。（）【正确答案】×【答案解析】中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。第二节支付结算概述【例题•判断题】票据出票日期使用小写填写的，或者大写日期未按要求规范填写的，银行均不予受理。【正确答案】×【答案解析】本题考察学员【票据出票日期的填写】知识点的掌握情况。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票入自行承担。第二节支付结算概述【例题•单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”第二节支付结算概述【正确答案】B【答案解析】票据的出票日期必须使用中文大写。第二节支付结算概述【例题.单选题】根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列选项中，不属于变造票据的有（）。A.变更票据金额B.变更票据上的到期日C.变更票据上的签章D.变更票据上的付款日第二节支付结算概述【正确答案】C【答案解析】本题考核票据变造的概念。票据的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以变更的行为，如变更票据上的到期日、付款日、付款地、金额等。变更票据的签章，属于票据的伪造。第二节支付结算概述【例题.判断题】凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规以及各部门规章和地方性规定都是支付结算的法律依据。（）【正确答案】对【答案解析】本题考核支付结算的主要法律依据。第二节支付结算概述【例题.单选题】有关票据出票日期的说法，正确的是（）。A.票据的出票日期必须使用中文大写B.在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加“壹”C.在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“零”D.票据出票日期使用小写填写的，银行也应受理第二节支付结算概述【正确答案】A【答案解析】本题考核票据的填写要求。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。第二节支付结算概述【例题.判断题】票据出票日期的大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（）【正确答案】对【答案解析】本题考核支付结算凭证填写的要求。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。第二节支付结算概述