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第七章财务报表一、财务报表的组成：1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、所有者变动表5、报表附注二、财务报表的分类：（一）按编报期间分：1、年度财务报表2、中期财务报表（1）月报（2）季报（3）半年报（二）按编报主体不同分：1、个别财务报表2、合并财务报表三、资产负债表：（一）定义：某一特定日期财务状况（二）格式：账户式（三）编制：1、依据：相关总账及明细账余额2、方法：（1）总账余额计算填列：A货币资金=现金+银行存款+其他货币资金B存货=原材料+材料采购/在途物资+材料成本差异+周转材料+生产成本+库存商品+发出商品+委托代销商品/受托代销商品—受托代销商品款—存货跌价准备（材料成本差异借方余额/超支“+”；贷方余额/节约“-”）C根据有关科目余额减去其备抵科目余额填列应收票据等、长期股权投资、固定资产、无形资产（2）根据明细账计算填列：A应收帐款=“应收帐款”各明细账借方余额之和+“预收帐款”各明细账借方余额之和-“坏账准备”B应付帐款=“应付帐款”各明细账贷方余额之和+“预付帐款”各明细账贷方余额之和C预收帐款=“预收帐款”各明细账贷方余额之和+“应收帐款”各明细账贷方余额之和D预付帐款=“预付帐款”各明细账借方余额之和+“应付帐款”各明细账借方余额之和（3）根据总账和明细账分析填列：A未分配利润=“本年利润”+“利润分配—未分配利润”（1-11月）=“利润分配—未分配利润”（12月）注：借方——“-”贷方——“+”B长期借款、应付债券分解：偿付期在一年内的—“一年内到期的长期负债”剩余负债——“长期借款”“应付债券”（4）其余根据总账余额抄列。练习：1、某企业“应收账款”月末借方余额40000元，其中“应收甲公司账款”借方余额35000元，“应收乙公司账款”借方余额5000元，“预收账款”月末贷方余额15000元，其中“预收A工厂账款”贷方余额25000元，“预收B工厂账款”借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”金额为（）元。A40000B25000C15000D500002、企业2008年10月31日生产成本借方余额50万元，原材料借方30万元，材料成本差异贷方余额2万元，委托代销商品借方余额10万元，工程物资借方余额20万元。则资产负债表“存货”金额为（）万元。A88B90C108D110练习：3、“应收账款”明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。A应收账款B预收账款C应付账款D其他应付款4、某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧余额为800万元，固定资产减值准备余额为100万元，在建工程余额为200万元。该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产的金额为（）。A1200B90C1100D22005、资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列。A“利润分配”余额B“本年利润”余额C“本年利润”和“利润分配”余额计算后D“盈余公积”余额练习：6、资产负债表中货币资金项目中包含的项目是（）。A银行本票存款B银行承兑汇票C商业承兑汇票D交易性金融资产7、下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。A委托代销商品成本B委托加工材料成本C正在加工中的在产品成本D发出商品甲公司为增值税一般纳税人，17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表：科目名称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300低值易耗品100生产成本_A产品110长期股权投资—丁公司550坏账准备30存货跌价准备76长期股权投资减值准备02007年甲公司发生的交易或事项如下：1、收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。2、收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元。（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具发票。涉及合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。3、行政管理部门领用低值易耗品，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。4、因公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。5、因自然灾害毁损原材料，实际成本100万元，应负担的进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。6、长期股权投资采用权益法，20%。丁公司发放的2006年现金股利1000万元。7、收到丁公司发放的2006年现金股利并存入银行。8、丁公司2007年实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。9、将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，价款为30万元，进项税额5.1万元。余款以存款支付。10、年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。要求：1、编制会计分录。2、计算2007年末资产负债表中下列项目的期末数。（1）货币资金（2）存货（3）应收账款（4）长期股权投资四、利润表：（一）定义：一定会计期间经营成果（二）格式：多步式（三）编制：1、依据：损益类账户的发生额2、方法：（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本（3）其他项目按对应账户发生额填列注：营业利润、利润总额和净利润的计算公式五、现金流量表：（一）定义：会计期间、现金及现金等价物（二）现金及现金等价物：1、现金：（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金注：不能随时用于支付的存款除外。2、现金等价物：三个月内到期的债券投资。（三）现金流量表的内容：1、经营活动：2、投资活动：（1）购入固定资产、无形资产：（2）投资支付的款项：（3）取得投资收益收到的现金：（4）收回投资收到的现金：（5）处置固定资产、无形资产收回的现金：（6）处置子公司等投资收到的现金。3、筹资活动：（1）吸收投资收到的现金；（2）取得借款收到的现金；（3）偿还债务支付的现金；（4）分配股利、利润或偿付利息支付的现金。（四）编制方法：1、工作底稿法：2、T型账户法：3、公式法：（五）有关项目的填列：1、分析调整营业收入：借：经营活动现金流量—销售商品收到的现金应收账款/应收票据（增加）贷：营业收入（利润表——营业收入）应交税费（营业收入×17%）应收票据/应收账款（减少）预收账款（增加）2、分析调整营业成本：借：营业成本（利润表——营业成本）应付账款/应付票据（减少）应交税费（从资料中分析）存货（增加）预付账款（增加）贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金应付账款/应付票据（增加）练习：1、引起现金流量净额变动的项目是（）。A将现金存入银行B用存款购买1个月到期的债券C用固定资产抵偿债务D用存款清偿20万元的债务2、支付的在建工程人员的工资属于（）活动产生的现金流量。A筹资活动B经营活动C汇率变动D投资活动3、下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是（）。A收到的税费返还款B取得借款收到的现金C分配股利支付的现金D取得投资收益收到的现金练习：4、下列各项，影响企业营业利润的项目有（）。A营业外收入B管理费用C投资收益D所得税费用5、下列各项中，属于我国现金流量表中现金的有（）。A银行存款B银行汇票存款C库存现金D现金等价物6、下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（）。A用产成品偿还短期借款B支付管理人员工资C收到被投资单位利润D支付各项税费练习：7、下列各项中，对于工业企业属于投资活动产生的现金流量有（）。A购买股票作为交易性金融资产支付的现金B转让无形资产所有权收到的现金C购买三个月内到期的国库券支付的现金D收到分派的现金股利8、下列项目中，不影响现金流量表中现金流量发生增减变动的有（）。A用存款购买两个月内到期的国债投资B收回期限为两个月到期的应收票据C从银行提取现金D用存款偿还应付账款