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第一节汇兑结算第二节委托收款的核算第三节托收承付的核算第四节银行卡的核算第七章非票据结算方式的核算一、汇兑的概念和基本规定1、定义汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。第一节汇兑结算2、汇兑结算的有关规定(1）各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。(2)汇兑凭证上记载收款人为个人时，收款人需要到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。(3)个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。第一节汇兑结算（4）汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。（5）未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。（6）汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。（7）汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇。第一节汇兑结算二、汇兑结算业务的核算（1）汇出行的核算汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。第一节汇兑结算汇出行受理信汇或电汇时，认真审核，审查无误，办理转帐，会计分录为:借：活期存款——汇款人户贷：清算资金往来如汇款人交付现金，会计分录为：借：库存现金贷：清算资金往来第一节汇兑结算汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。第一节汇兑结算（2）汇入行的核算汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。1、如收款单位在本行开户，会计分录为：借：清算资金往来贷：活期存款——收款人户第一节汇兑结算2、收款单位不在本行开户。应将款项先转入“应解汇款”科目内，同时记载联行往来帐务。会计分录为：借：清算资金往来贷：应解汇款——收款人户转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。第一节汇兑结算收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处理：支取现金时，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：库存现金同时，销记“应解汇款登记簿”。第一节汇兑结算三、退汇的核算•退汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种。第一节汇兑结算(一)汇出行退汇的处理。汇出行受理退汇业务时，应填制一式四联“退汇通知书”，第一联交原汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。第一节汇兑结算1、汇出行接到汇入行寄来报单及退汇通知书的处理•以第三联退汇通知书或第二联电划贷方补充报单作贷方凭证。会计分录为：•借：清算资金往来•贷：活期存款——原汇款人户第一节汇兑结算•如果汇款人未在银行开立账户，应另填制一联现金付出传票。会计分录为：•借：清算资金往来•贷：其他应付款——原汇款人户第一节汇兑结算（二）汇入行退汇的处理。对于收款人拒绝接受的汇款或超期两个月仍未领取的汇款，汇入行应主动办理退汇。汇入行办理退汇时，应填制一联特种转账借方凭证和两联特种转账贷方凭证，并在凭证上注明“退汇”字样，将第四联汇款凭证作附件。会计分录为：•借：应解汇款——收款人户•贷：清算资金往来第一节汇兑结算•两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄原汇出行，同时销记应解汇款登记簿。汇出行收到有关凭证后，以一联特种转账贷方凭证作贷方传票。会计分录为：•借：清算资金往来•贷：活期存款——汇款人户•第一节汇兑结算汇兑结算方式流程图汇款人开户行收款人汇款人收款人开户行①办理汇款手续并付款③通知收款②信（电）汇四、委托收款结算业务的核算（一）定义委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。是指由收款人先行发货或先行提供劳务，然后再由收款人提供收款的依据，委托银行向付款人收取各种款项的结算方式。第二节委托收款的核算（二）委托收款结算的一般规定1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式；2、银行委托收款结算不受金额起点限制，可以办理同城或异地结算；3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用；4、收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明；第二节委托收款的核算5、银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。其中以银行为付款人的，银行应当在当日主动将款项支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，并将有关债务证明交给付款人并签收，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款，若付款人在接到通知的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人，若付款人提前收到由其付款的债务证明，并同意付款的，则银行应于债务证明的到期日付款；第二节委托收款的核算6、银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书并连同有关债务证明一起交收款人；7、付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒付的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款；第二节委托收款的核算（三）委托收款结算的特点：•(1)方法灵活、简便。•(2)适用范围广泛。•(3)银行责任明确。第二节委托收款的核算（四）委托收款的处理手续1、收款人开户行受理委托收款的处理手续收款人提交一式五联委托收款凭证，基本同托收承付结算方式。审核无误后，登记发出委托收款凭证登记簿。—登记发出委托收款登记簿，无分录。第二节委托收款的核算2.付款人开户行的核算⑴付款人为单位付款的业务银行接到委托收款凭证和有关债务证明时，将第五联委托收款凭证加盖业务公章及时交给付款人，并由付款人签收。在付款人签收日的次日起第四天上午开始营业时，以第三联委托收款凭证做转账借方传票，债务证明和付款通知书做附件入账。借：活期存款—付款人户贷：清算资金往来2.付款人开户行的核算⑵付款人为银行付款的业务银行接到委托收款凭证和有关债务证明时，按规定付款时，以第三联委托收款凭证做转账借方传票，债务证明和付款通知书做附件入账。借：活期存款—付款人户贷：清算资金往来2.付款人开户行的核算⑶付款人（银行/单位）拒绝付款的业务付款人拒绝付款，应填制四联拒绝付款理由书及持有的债务证明和第五联委托收款凭证交给付款人开户行，审查无误后，在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿备注栏注明“拒绝付款”字样。第一联拒绝付款理由书加盖公章作为回单退给付款人，第二联留存，第三、四联寄给收款人开户行。3.收款人开户行的核算（1）收到付款人开户行划回款项的核算借：清算资金往来贷：活期存款—收款人户销记发出委托收款凭证登记簿3.收款人开户行的核算（2）付款人无款支付销记发出委托收款凭证登记簿（3）付款人拒绝付款收到“拒付理由书”时，并将第四联退给收款人。销记发出委托收款凭证登记簿委托收款结算流程图收款人开户行付款单位收款单位付款人开户行①委托收款⑤划付款项或拒付③通知付款⑥收款或拒付通知②寄送托收凭证④承付或拒付一、托收承付的概念及基本规定（一）定义托收承付结算又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取货款，由付款人向银行承认付款的结算方式。第三节托收承付的核算（二）托收承付的基本规定•1．托收承付适用于国有企业，供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业的商品交易和因商品交易而产生的劳务供应的异地款项结算。第三节托收承付的核算2．使用托收承付结算方式必须具备下列条件：•(1)办理托收承付结算的款项，必须有商品交易或因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。•(2)收付款单位必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。•(3)收付双方必须重合同，守信用。•(4)要有商品确已发运的证件。3．托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。4．承付货款分为验单付款和验货付款两种。第三节托收承付的核算付款单位承付货款分为验单付款(承付期为3天)和验货付款(承付期为10天)。逾期付款由付款单位开户行负责在3个月期限内强制扣收延付货款和延付赔偿金；延付赔偿金按延付天数和金额每天以万分之五计算。第三节其他结算业务的核算第三节托收承付的核算•5．付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月(从承付期满日算起)。第三节托收承付的核算（三）委托收款和托收承付的比较相同之处•1．两者都是由收款人主动委托银行向付款人收取款项；•2．两者的核算程序和各阶段的基本处理手续相同。第三节托收承付的核算不同之处•1．两者适用的地域范围不同。•2．两者适用的主体范围不同。•3．两者适用的条件不同。•4．两者的付款期(托收承付为承付期)不同。•5．两者的金额起点不同。•6．银行审查拒付理由的义务不同。•7．关于处理环节，托收承付比委托收款复杂。(四)托收承付的处理手续（1）收款人开户行受理托收承付的处理手续收款人填制：一式五联托收承付凭证第一联：回单（银行盖章后退给委托人）第二联：贷方凭证（收款人签章，专夹保管）第三联：借方凭证付款人第四联：发送电子汇划信息依据开户行第五联：承付通知银行审核无误，登记发出托收结算凭证登记簿，无分录第三节其他结算业务的核算第三节托收承付的核算（2）付款人开户银行的处理手续付款人开户行接到收款人开户行寄来的托收凭证及交易单证时，认真审核，审核无误后，在凭证上注收到日期和承兑期，第三、四联托收凭证专夹保管，第五联盖章后连同交易单证一并交给付款人。承付期满后根据付款人的付款情况进行核算。第三节其他结算业务的核算第三节托收承付的核算①全额付款借：活期存款—付款人户贷：资金清算往来付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行于承付期满次日转帐，即（若是验单付款，则于第4天上午付款；若是验货付款，则于第11天上午付款）②逾期付款付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和定期代收结算凭证登记簿备注栏注明“逾期付款”字样，并填制三联托收承付结算到期未收通知书，第一、二联寄给收款人开户行，等到付款人账户有款时，可一次或分次扣款，付款账务处理同前。②逾期付款按规定代扣代付赔偿金赔偿金金额=逾期付款金额x逾期天数x万分之五银行在付款人有款时应及时扣款支付，但扣款期不超过3个月。③拒绝付款全部拒付部分拒付不作账务处理作承付部分的账务付款人在承付期内提出全部或部分拒绝付款时，应填制四联“拒付理由书”，经银行同意，办理拒付手续。借：活期存款—付款人户贷：清算资金往来【例7—10】9月6日（星期一）工行建设街支行收到异地某银行寄来的托收结算凭证及附件，金额560000元，承付期内，付款人无异议，但付款人账户只有520000元，于承付期满次日将款项划出。•借：活期存款520000•贷：清算资金往来520000上例中，付款人于9月13日将余款付清。•赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5‱•=40000×（13-9）×5‱=80（元）•借：活期存款40080•贷：清算资金往来40080（3）.收款人开户行收到托收款的核算借：清算资金往来贷：活期存款—收款人户并销记发出托收凭证登记簿①全额（部分）划回：对收到的“拒付理由书”应及时转交委托