搜索
问题导向内部审计创新与价值提升——浙江省内部审计师协会培训郝玉贵教授博士CPA13018912918yghaohaohao@126.com2015.12.05杭州提纲1.当代背景2.问题、问题意识和问题导向的一般理论3.问题导向的内部审计创新一般理论4.问题导向的审计模式理论5.问题导向的内部审计理论创新：理念、思想——分析解决问题的理论依据6.问题导向的内部审计制度创新：法规、准则——分析解决问题的制度依据7.问题导向的内部审计方法创新：思维方法、技术——分析与解决问题8.问题导向的内部审计价值提升：解决问题1.当代背景1.1问题：一个政治家思考经济问题的方式与经济学家和审计师有什么不同？经济学家思考问题:政治家思考问题:审计师思考问题：1.2政治家研究经济问题的方法论习近平（政治家）研究经济问题的方法论：问题导向——抓住主要矛盾及矛盾主要方面“问题意识是习近平思考经济问题的一个重要方法论。1.3刘云山：增强问题意识坚持问题导向2014年5月15日，中共中央党校举行2014年春季学期第二批进修班开学典礼，中共中央政治局常委、中央党校校长刘云山出席并讲话：一、树立问题意识、坚持问题导向，是新的时代条件下开创事业发展新局面的必然要求二、问题是客观存在的，要敢于正视问题、善于发现问题三、问题纷繁复杂，要坚持用科学的方法分析和研究问题四、问题绕不开躲不过，应当有敢于触及矛盾、解决问题的责任担当五、问题源于实践，要到实践和群众中寻找解决问题的办法六、有真本领就不怕有问题，关键是要通过学习提高解决问题的能力1.4刘家义审计长刘家义审计长在全国审计会议上提出：要坚持问题导向，其目的是把存在的重要问题查出来。1.5重大问题与创新一切创新都是由各种问题的解决演变而来！1.5.1十八大报告中55次出现“创新”•1、过去五年的工作和十年的基本总结报告各个部分中的“创新”：——8次出现“创新”：创新型国家创新社会管理党的建设改革创新科技创新能力理论创新创新发展理念理论创新勇于创新•2、夺取中国特色社会主义新胜利：——9次出现“创新”：实践创新理论创新制度创新改革创新精神理论创新科技创新文化创新以及其他各方面创新创新社会管理•3、全面建成小康社会和全面深化改革开放的目标：——3次出现“创新”：创新型国家创新人才创新1.1十八大报告中55次出现“创新”•4、加快完善社会主义市场经济体制和加快转变经济发展方式——19次出现“创新”：创新驱动发展管理创新驱动金融创新创新驱动发展战略科技创新自主创新创新原始创新集成创新引进消化吸收再创新能力协同创新国家创新体系技术创新体系知识创新体系技术集成和商业模式创新科技创新创新资源创新发展创新开放模式•5、坚持走中国特色社会主义政治发展道路和推进政治体制改革——1次出现“创新”：创新行政管理方式续•6、扎实推进社会主义文化强国建设——1次出现“创新”：哲学社会科学创新体系•7、在改善民生和创新社会管理中加强社会建设——5次出现“创新”：创新社会管理学生创新精神创新社会管理创新流动人口和特殊人群管理服务•9、加快推进国防和军队现代化——2次出现“创新”：以创新发展军事理论为先导国防科技工业自主创新能力•12、全面提高党的建设科学化水平——7次出现“创新”：改革创新精神改革创新创新型的马克思主义执政党创新人才培养政策创新创新基层党建工作（小标题）创新基层党建工作（正文中）1.5.2十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》十八大三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（2013年11月12日中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议通过）：一、全面深化改革的重大意义和指导思想二、坚持和完善基本经济制度三、加快完善现代市场体系四、加快转变政府职能五、深化财税体制改革六、健全城乡发展一体化体制机制七、构建开放型经济新体制八、加强社会主义民主政治制度建设九、推进法治中国建设十、强化权力运行制约和监督体系十一、推进文化体制机制创新十二、推进社会事业改革创新十三、创新社会治理体制十四、加快生态文明制度建设十五、深化国防和军队改革十六、加强和改善党对全面深化改革的领导十八届三中全会重大问题决定中45处“创新”创新型国家；社会领域制度创新；理论和实践创新；促进创新；鼓励金融创新;建立健全鼓励原始创新、集成创新、引进消化吸收再创新的体制机制，健全技术创新市场导向机制;建立产学研协同创新机制，强化企业在技术创新中的主体地位，发挥大型企业创新骨干作用，激发中小企业创新活力，推进应用型技术研发机构市场化、企业化改革，建设国家创新体系。健全技术创新激励机制;建立主要由市场决定技术创新项目和经费分配、评价成果的机制;创新商业模式;建立创新调查制度和创新报告制度续创新行政管理方式；科技创新；共同发展的农业经营方式创新推进城市建设管理创新。创新人口管理。允许创新方式走出去。技术创新协调发展。创新加工贸易模式；推进人民代表大会制度理论和实践创新；加强反腐败体制机制创新和制度保障。十一、推进文化体制机制创新十二、推进社会事业改革创新。增强学生社会责任感、创新精神、实践能力。创新高校人才培养机制，促进高校办出特色争创一流。创新劳动关系协调机制，畅通职工表达合理诉求渠道。十三、创新社会治理体制创新社会治理，创新有效预防和化解社会矛盾体制。创新立体化社会治安防控体系。创新发展军事理论，完善国防科技协同创新建设创新型的马克思主义执政党，新体制，创新基层党建工作。1.5.3十八届中央委员会第五次全体会议：“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念。全会强调，实现“十三五”时期发展目标，破解发展难题，厚植发展优势，必须牢固树立并切实贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念。这是关系我国发展全局的一场深刻变革。全党同志要充分认识这场变革的重大现实意义和深远历史意义。全会提出，坚持创新发展，必须把创新摆在国家发展全局的核心位置，不断推进理论创新、制度创新、科技创新、文化创新等各方面创新，让创新贯穿党和国家一切工作，让创新在全社会蔚然成风。1.6以改革创新精神做好新时期审计工作——在全国审计工作会议上的讲话刘家义（2014-12-25）审计存在的问题：六个不适应（三）要破解难题，进一步明确审计工作发展方向。面对新形势和新要求，我们还存在着不少差距和不足，主要是：1.思想观念不适应；——内部审计是否也存在？2.能力素质不适应；——内部审计是否也存在？3.审计管理不适应；——内部审计是否也存在？4.制度保障不适应；——内部审计是否也存在？5.技术方法不适应；——内部审计是否也存在？6.干部作风不适应。——内部审计是否也存在？这些问题是制约审计更好发挥作用的症结所在，既是差距，也是潜力。破解这些难题，既是我们今后工作的重点，也是努力的目标，各级审计机关要紧紧围绕党和国家工作中心，依法积极主动作为，推动审计工作迈上新台阶。1.7刘家义：依法履行审计监督职责更好服务“四个全面”战略布局——学用习近平总书记系列重要讲话精神的体会围绕制度创新，更好地服务全面深化改革。习近平总书记强调，全面深化改革，关键要有新的谋划、新的举措，要有强烈的问题意识，以重大问题为导向，抓住重大问题、关键问题进行研究思考，找出答案，着力推动解决我国发展面临的一系列突出矛盾和问题。按照这一要求，审计机关要着力在三个方面下功夫，当好深化改革的“催化剂”。一要通过审计深挖根源，研究提出为什么改。二要通过审计揭示问题，研究提出改什么。三要通过审计促进增强改革的系统性、整体性和协同性，研究提出怎么改。2.问题、问题意识与问题导向的一般理论2.1什么叫问题？从哲学角度看从日常工作生活角度看您的回答是：2.2什么是问题意识？什么是问题意识？要发现问题、解决问题，首先要有问题意识。什么叫问题意识？对此，不同的人有着不同的理解与回答。您的回答：2.3什么是问题导向？您的回答：毛泽东说：习近平总书记强调，在深化改革中坚持问题导向，就是说，改革的议题由问题决定，改革的路径由问题选择，改革的成果由解决问题的成效来评判。只要我们审计师始终坚持以问题为导向，强化问题意识，敢于直面问题，深入研究问题，善于找准问题，勇于揭露问题，认真解决问题，就一定能增加组织价值，实现组织目标。3.问题导向内部审计创新一般理论3.1内部审计创新的概念与本质什么是创新,回顾以往,众家在评说。从人类社会发展的历史来分析,“新陈代谢是宇宙间普遍的永远不可抵抗的规律。”创新是发展的必由之路。创新是生产力和生产关系的变革,是经济发展的巨大动力。内部审计创新是内部审计发展的历史必然。我国早有对创新的认识：《孟子·梁惠王下》中说“君子创业垂统,为可继也”。史学家称,我国“创新”一词,出现较早“革弊创新者,先皇之志也。”（《魏书》卷六十二）。创新鼻祖熊彼特熊彼特认为，所谓创新就是要“建立一种新的生产函数”，即“生产要素的重新组合”，就是要把一种从来没有的关于生产要素和生产条件的“新组合”引进生产体系中去，以实现对生产要素或生产条件的“新组合”；作为资本主义“灵魂”的“企业家”的职能就是实现“创新”，引进“新组合”；所谓“经济发展”就是指整个资本主义社会不断地实现这种“新组合”，或者说资本主义的经济发展就是这种不断创新的结果；而这种“新组合”的目的是获得潜在的利润，即最大限度地获取超额利润。德鲁克全方位的创新思想无论是社会还是经济，公共服务机构还是商业机构，都需要创新与企业家精神。经济学家进一步提出：制度创新制度创新理论是制度经济学与熊彼特创新理论两个学术流派的融合。对制度创新的概念及内容的完整表述是由诺斯和戴维斯给出的，他们认为，制度创新指的是能够使创新者获得追加或额外利益的、对现存制度（指具体的政治经济制度，如会融组织、银行制度、公司制度，工会制度、税收制度、教育制度等）的变革。促成制度创新的因素有三种：市场规模的变化；生产技术的发展，以及由此引起的一定社会集团或个人对自己收入预期的变化。3.2审计创新观3.2.1李金华的审计创新观审计创新主要是通过创造新的、较之以往更为有效的审计监督机制，达到在统一的总体目标下的各个不同发展时期要达到的目的。李金华审计长指出，所谓审计创新，就是要适应形势发展和审计工作自身发展的要求，不断研究新情况，解决新问题，采取新举措，推动审计工作与时俱进。审计创新包括审计理论创新、审计体制创新、审计内容创新、审计技术方法创新以及审计管理创新等。其核心是审计观念、审计思维方式的创新。3.2.2刘家义谈审计创新一、关于2014年工作（三）坚持创新驱动，努力提升审计工作效率。我们立足实践需要，与时俱进创新审计方式方法。一是创新组织方式。全国土地出让收支和耕地保护情况审计中，在总结以往大项目审计多兵种、大兵团作战经验的基础上，探索统筹调配人员、统一编组、扁平化管理的新型组织方式；在一些行业性或区域性项目审计中，积极整合各专业、各层级审计资源，大大增强了审计的整体性和宏观性。二是创新技术方法。加大数据集中和分析力度，探索审计运用大数据技术的途径，构建国家审计数据中心，推广“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计方式，精确定位、精准发力，有效提高了审计质量和效率。三是创新审计理论。加强对审计发展规律的总结和提炼，深入开展对中国特色社会主义审计发展历程、审计理论、审计制度等方面研究，对审计本质、功能定位和职能作用的认识不断深化。3.2.3破解审计难题，驱动审计创新二、关于当前形势和审计工作的总体思路（三）要破解难题，进一步明确审计工作发展方向。面对新形势和新要求，我们还存在着不少差距和不足，主要是：1.思想观念不适应，——驱动内部审计观念创新2.能力素质不适应，——驱动内部审计能力创新3.审计管理不适应，——驱动内部审计管理创新4.制度保障不适应，—驱动内部审计制度创新5.技术方法不适应，——驱动内