搜索
《新旧财政总预算会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解财政部国库司2015.11内容提要新旧制度衔接总要求将原账科目余额转入新账将原未入账事项登记新账会计报表新旧衔接其他事项一、新旧制度衔接总要求（一）时间要求2016年1月1日起（二）对各级财政总预算会计的工作要求原账科目余额表建立新账调整编制新的科目余额表编制2016年1月1日期初资产负债表（三）对相关资产、债务管理部门的工作要求（四）系统要求二、将原账科目余额转入新账（一）资产类1.货币资金的结转“国库存款”、“其他财政存款”：按是否实行国库现金管理区分二、将原账科目余额转入新账2.往来款项的结转“暂付款”——“借出款项”、“其他应收款”“与下级往来”——“与下级往来”“待处理财政周转金”——“其他应收款”二、将原账科目余额转入新账3.其他流动资产的结转“有价证券”——“有价证券”“在途款”——“在途款”“待发国债”——“待发国债”“预拨经费”——“预拨经费”、“其他应收款”二、将原账科目余额转入新账4.主权外债相关债权的结转偿还责任：“借出外债”——“应收主权外债转贷款（应收本金）”“应收外债利息”、“应收外债费用”——“应收主权外债转贷款（应收利息）”“净资产调整”——“资产基金（应收主权外债转贷款）”担保责任:二、将原账科目余额转入新账4.主权外债相关债权的结转偿还责任：担保责任:“借出外债”——“其他应付款”科目的借方二、将原账科目余额转入新账（二）负债类1.往来款项的结转“暂存款”——“应付国库集中支付结余”、“应付代管资金”、“其他应付款”“与上级往来”——“与上级往来”二、将原账科目余额转入新账2.主权外债相关债务的结转（1）省级以上（含省级）财政总预算会计偿还责任：“借入外债”——“借入款项（应付本金）”“应付外债利息”、“应付外债费用”——“借入款项（应付利息）”“净资产调整”——“待偿债净资产（借入款项）”担保责任：“借入外债”——“其他应付款”的贷方“净资产调整”——“一般公共预算结转结余”科目的借方。二、将原账科目余额转入新账2.主权外债相关债务的结转（1）省级以下财政总预算会计偿还责任：“借入外债”——“应付主权外债转贷款（应付本金）”“应付外债利息”、“应付外债费用”——“应付主权外债转贷款（应付利息）”“净资产调整”——“待偿债净资产（应付主权外债转贷款）”担保责任：“借入外债”——“其他应付款”的贷方“净资产调整”——“一般公共预算结转结余”科目的借方。二、将原账科目余额转入新账（三）净资产类1.各项结余的结转“预算结余”——“一般公共预算结转结余”“基金预算结余”——“政府性基金预算结转结余”“国有资本经营预算结余”——“国有资本经营预算结转结余”“财政专户管理资金结余”——“财政专户管理资金结余”“专用基金结余”——“专用基金结余”2.预算稳定调节基金的结转3.预算周转金的结转二、将原账科目余额转入新账（四）收入支出类收入支出类科目年末应无余额，不需进行转账处理。自2016年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。三、将原未入账事项登记新账（一）资产类1.关于原未入账的债权资产（1）借：应收地方政府债券转贷款贷:资产基金—应收地方政府债券转贷款（2）借:应收主权外债转贷款贷:资产基金—应收主权外债转贷款2.关于原未入账的股权资产借：股权投资贷：资产基金—股权投资借：应收股利贷：资产基金—应收股利三、将原未入账事项登记新账（二）负债类将2015年12月31日前未入账的应付短期政府债券、应付长期政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负债确认记入新账有关科目的期初余额。四、会计报表新旧衔接（一）编制2016年1月1日期初资产负债表。财政总预算会计应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2016年1月1日期初资产负债表。（二）2016年度总预算会计报表的编制。财政总预算会计应当按照新制度规定编制2016年的月度、年度会计报表。五、其他事项（一）原通过“暂付款”、“暂存款”科目核算的国债转贷相关业务，自2016年1月1日起，改为通过“其他应收款”、“其他应付款”科目核算。（二）原通过“暂存款”科目核算的收回财政存量资金相关业务，自2016年1月1日起，改为通过“其他应付款”科目核算。（三）尚未清理完毕的专项支出财政专户资金，转入“专用基金结余”科目。在清理期内，相应资金收支通过“专用基金收入”、“专用基金支出”科目核算。谢谢！