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会计核算组织程序概述记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、会计核算组织程序的含义会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。第一节会计核算组织程序的意义、原则二、会计核算形式三、会计核算组织程序的意义■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用四、设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本五、会计核算组织程序的种类记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序分录日记账核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序的特点账务处理步骤凭证与账簿种类优缺点及适用范围根据每张记账凭证直接逐笔登记总账一、记账凭证核算组织程序的特点二、记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账三、记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账四、记账凭证核算组织程序的优缺点◆记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。◆总账比较详细地反映经济业务的发生情况。◆总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。优点缺点适用范围规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。五、记账凭证核算组织程序的适用范围第三节科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序的特点账务处理步骤凭证与账簿种类优缺点及适用范围科目汇总表的编制方法定期根据所有记账凭证编制科目汇总表登记总账一、科目汇总表核算组织程序的特点二、科目汇总表的编制方法其他业务现收6-三、科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账四、科目汇总核算组织程序下的凭证与账簿种类五、科目汇总表核算组织程序的优缺点◆汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。◆在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。◆可大大减少了登记总账的工作量。◆适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。优点缺点六、科目汇总表核算组织程序的适用范围大、中、小型的会计主体都可以采用。适用范围第四节汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序的特点账务处理步骤凭证与账簿种类优缺点及适用范围编制方法定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，根据各种汇总的记账凭证登记总账一汇总记账凭证核算组织程序的特点二、汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方汇总收款凭证的编制方法注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200现金30003000应交税金40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：现金3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方3.汇总转账凭证的编制方法按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200管理费用400400营业费用200200合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：营业费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方汇总转账凭证的编制方法注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产成本4000贷：原材料4800贷：材料成本差异200★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。三、汇总记账凭证核算程序的财务处理步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账四、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类五、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点◆汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。◆大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。优点缺点六、汇总记账凭证核算组织程序的适用范围规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。适用范围五日记总账核算组织程序1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类261页或三栏式2.日记总账的格式与登记方法3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤4.日记总账核算组织程序的基本特点★以日记总账替代总分类帐根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证日记总账明细账银行存款日记账5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围▲将日记账和总分类账结合在一起。▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。◆登记日记总账的工作量大。◆账页过大，不便于登记和业务分工。◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点缺点适用范围六分录日记账核算组织程序1.分录日记账核算组织程序下的凭证与账簿种类以分录日记帐（普通日记帐）替代记账凭证总帐、明细帐、特种日记帐（三栏式）2.分录日记账（会计分录簿）的格式与登记方法3.分录日记账核算组织程序下的账务处理步骤4.分录日记账核算组织程序的基本特点★以分录日记账替代记账凭证，根据分录日记帐逐日逐笔登记总账。优点：★只通过一本普通日记帐就反映了一定期间的全部经济业务★便于计算机操作缺点：★如果使用手工操作，不便于对经济业务分类★总帐登记工作量较大适用范围：计算机操作的会计主体5.分录日记帐核算组织程序的优缺点及适用范围作业：要求画一张表格总结五种帐务处理程序（会计核算组织程序）1、账务处理程序的名称2、程序的基本特点3、完成会计循环的步骤及每一步的内容（凭证与账簿的设置）4、优缺点5、适用范围