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会计学原理实验实验三账簿的登记和试算平衡及对账和结账一、实验目的通过实验，掌握日记账、总账、明细账之间的关系及其登记方法；掌握试算平衡表的编制方法；掌握账簿的对账方法和结账方法。二、实验要求（1）账簿的含义会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证作为等级一句，全面、连续、系统、分类地记载各种经济业务的簿册。（2）账簿的基本内容封面。用于填写账簿的名称、使用年度等内容。订本账通常将账簿名称印刷在封面和账背上，使用时只需填写账簿的使用年度；活页账需要在封面中央填写账簿的名称和使用年度，以便于使用和查阅。扉页。一般是封面之后账户目录之前印有账簿启用及交接表的一页。账户目录。账簿的第一页。账户目录一般位于账簿启用及交接表和正式账页之间，为了便于账户的管理和检索，在对账页顺次编号以后，应顺序详细填写账户目录，包括各账户的账户编号、账户名称及所在页次。正式账页。这是会计账簿的主要组成部分。不同的账簿，其账页格式存在很大的区别，但一般都包括以下内容：1、账户名称；2、日期栏；3、凭证种类及号数栏；4、摘要栏；5、金额栏；6、页次。（3）企业建账的基本程序一个企业至少应设置四册账：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和活页明细账。账簿的结构如何取决于各企业的核算方法、要求和具体条件。建账的基本程序是：设置账簿结构，按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。每本账簿启用时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上应填写启用说明部分；若会计人员发生变更，应办理交接手续，并填写“账簿启用及交接表”的交接说明部分。按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户，并根据总账账户明细核算的要求，建立明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页按顺序编定号码，不得跳页、缺号；总账账户可以按账页顺序逐页设置，对于个别登记内容较多的账户，可以预留账页。使用活页账簿可以隔页设置账户进行登记，但期末装订时，要将空白页抽出，再按账户顺序编本户页次号码。（4）账簿登记的基本要求应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，序时、逐笔地登记日记账中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对账单进行核对。具体登记账簿时应做到以下几项要求：1.先将会计凭证和其他资料逐项登入账内，登记完毕后记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经记账。2.账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。3.正常登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，除制度规定允许红色墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。4.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般占1/2或最高不超过2/3。5.需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的，写“平”字。6.账页记满后，要办理账页间的转页手续。7.账簿记录错误的更正方法。8.日记账的定期对账。（5）账簿账页格式及登记方法库存现金日记账的账页格式设置及其登记方法：1.账页格式一般采用借、贷、余三栏式账页结构，而且通常采用订本账。2.根据库存现金收、付款凭证及相应的银行存款付款凭证日期填入“日期”栏内。3.根据登账所依据的反映现金增减业务的收、付款凭证编号，填入“凭证号”栏内，以便日后核对与查询。4.按照收、付款凭证中的摘要内容填入日记账的“摘要”栏内。5.根据收、付款凭证中的会计分录，将与库存现金科目相对应的科目名称填入“对方科目”栏。6.按不同业务内容，将库存现金的增减金额填入“借”或“贷”栏内，并逐笔结出余额。7.每日要结出当日的发生额和余额，并划红线结账。银行存款日记账的账页格式及其登记方法：1.账页格式一般采用借、贷、余三栏式账页结构，而且通常采用订本账。2.根据银行存款收、付款凭证及相应的库存现金付款凭证的日期填入“日期”栏内。3.根据登账所依据的反映银行存款增减业务的收、付款凭证编号，填入“凭证号”栏内，以便日后核对与查询。4.按照收、付款凭证中的摘要内容填入日记账的“摘要”栏内。5.根据收、付款凭证据以填制的原始凭证填制“结算凭证”栏。6.根据收、付款凭证中的会计分录，将与银行存款科目相对应的科目名称填入“对方科目”栏。7.按不同业务内容，将银行存款的增减金额填入“借”或“贷”栏内，并逐笔结出余额。8.每日要结出当日的发生额和余额，并划红线结账。总分类账的账页格式及其登记方法：1.通常采用订本式账簿。不同的单位可根据自身管理和核算的需要，选择使用不同账页格式的总分类账。明细分类账的账页格式设置及其登记方法：2.通常采用活页式账簿。除主要以货币计量单位登记以外，有时还采用实物计量单位。因此，其账页格式设置一般有借贷余三栏式、数量金额式、多栏式及平行式等结构。3.明细分类账应根据记账凭证及其相关原始凭证序时进行登记，并且登记时，必须保持与总账的平行登记，以便于保证账簿间的相互核对。4.借贷余三栏式结构的明细账主要适用于一般账户，登记时之一只以货币计量单位序时反映其借贷方发生额及余额；数量金额式结构的明细账上适用于实物资产的明细核算，如原材料、产成品、固定资产等，登记时不仅要记金额，还要记数量；多栏式明细账则是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置专栏，主要登记明细项目多，借贷方向单一的经济业务，如采购、生产以及费用的明细账户等，登记时应按发生业务所属项目归类登记。（6）记账错误的更正方法划线更正法在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账簿中错误文字或数字上划红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去个别数码。然后在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正旁处盖章以示负责。红字更正法记账后发现记账凭证上所列会计科目有错误或出现所写金额大于应计金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况下可采用此法。更正第一种错误时，首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内著名“更正XX号凭证”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录；然后用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并登记入账。更正第二种错误时，填制一张内容与错误凭证完全相同但金额是红字的表示多计金额的记账凭证，在摘要栏内注明“冲转XX号凭证多计数”，并据以用红字把多计的金额登记入账，冲销原有的记录，并登记入账。补充登记法记账后发现记账凭证所填金额小于应计金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况下课采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账，这样，就补记了少记的金额，使全部金额符合实际。采用此法时，需要在补充登记账凭证的摘要栏注明“补记XX号凭证少记数”。（7）账簿的试算平衡方法试算平衡的含义试算平衡是一种验算方法，就是根据会计平衡原理，对各账户记录的金额进行平衡试算，以检查账户记录是否正确。总账的账簿试算平衡方法1、直接计算试算平衡2、编表试算平衡试算平衡表的编制方法1、根据总账记录直接进行填制2、根据丁字账户进行填制试算平衡应遵循的要求与方法1、首先将各账户的期初余额填入期初余额栏内，并检验各账户的借方余额是否等于各账户的贷方余额。2、将账簿中各账户本期发生额分别按借方本期发生额、贷方本期发生额填入本期发生额内，并检查本期发生额借方合计是否等于贷方合计。3、根据前两项结出本期期末余额并将结果填入期末余额栏内，并检查期末余额借方余额合计是否等于贷方余额合计。4、若其中有一项不等则说明计算或记录有问题，需查明原因，及时调整。试算平衡应注意的问题1、进行试算平衡前，应首先检查各总账记录是否正确。2、若试算平衡表编制完毕后，试算结果不平衡，则说明有错，复检的技术方法有单项查错法和多项查错法。（8）对账方法账证核对账账核对账表核对账实核对（9）结账方法结账的一般程序在结账前，应将当期所发生的经济业务全部登记入账，检查是否有重记、漏记的经济业务，是否有记录错误，以便在结账前及时更正。在结账前，应及时调整需进行期末调整的账项，编制有关调整账项的会计分录，并据以登记入账。在结账前，应认真核对和及时清理往来账目，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款项的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手续。结计总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账各账户的当期发生额、余额及累计额，并结转下期账簿记录。结账的基本操作方法在结账工作中，一般采用划线结账的方法。月结时，在应结账账户最后一笔记录下划一条单红线，在红线下边空行的“摘要”；栏内注明“月结”字样，在有关栏目反映发生额合计数和月末余额数，并在月结记录下再划一条单红线；季结时，应在季终月份的“月结”行下的“摘要”栏内注明“季结”字样，并于有关栏目反映反映发生额合计数和季终余额数，在季结下再划一条单红线。年结时，应在第四季度“季结”下一行的“摘要”栏内注明“年结”字样，并于有关栏内反映发生额合计数和年终余额数，将年初余额计入下一行的借方或贷方，并于该行摘要栏注明“上年余额”字样，将年终余额记入再下一行的贷方或借方，并于该行摘要栏注明“结转下年余额”字样，并在该行下边划一条单红线，表示双方平衡和结束全年账户记录，即封账。三、实验设备：计算机、基础会计教学系统软件四、实验步骤（1）观看账簿登记方法、记账错误更正方法及其账簿试算平衡方法的演示。账簿登记方法的演示，让我们对账簿登记的步骤和注意要点有了初步的了解。要注意借贷余三栏的金额不能写错。“借”字和“贷”字不能写错。银行存款日记账和库存现金日记账的凭证编号不能写错。(在后面的实验中，我组经常会漏下凭证编号)在实验课之前，我们学习了更正错帐规则，一共有三种方法：划线更正法，红字更正法和补充登记法。在做作业题时，格式和我们实验课的有所差别，我们按部就班地看着演示中对陌生的凭证的更正。（2）根据实验要求，练习登记账簿。第一张（一）1.根据资料，可知，资料表明：“2007年4月5日从银行提取现金500元”，根据资料填写“银行存款日记账”2.在“日期”栏填写“4月5日”，在“凭证编号”栏填“银付1”3.在“摘要”栏填“提取现金”；在“对方科目”栏填写“库存现金”；在贷方金额栏填写“500.00”。4.因为“期初余额”为“510000.00”，所以此时“借或贷”栏填写“借”字，“余额”栏为“509500.00”。（二）1.根据资料，可知，资料表明：“2007年4月25日银行收到长江公司的货款5000元”，根据资料填写“银行存款日记账”2.在“日期”栏填写“4月25日”，在“凭证编号”栏填“银收1”3.在“摘要”栏填“收到货款”；在“对方科目”栏填写“应收账款”；在借方金额栏填写“5000.00”。4.因为“余额”为“509500.00”，所以此时“借或贷”栏填写“借”字，“余额”栏为“514500.00”。因为这张日记账是我们实验开始填的第一张，开始的时候速度很慢，试探性地填了数据，出现了几个错误，在仔细检查下发现我们落下了凭证编号和日期，改正后准确无误。第二张（一）1.根据资料，可知，资料表明：“2007年4月10日从银行提取现金500元”，根据资料填写“库存现金日记账”2.在“日期”栏填写“4月10日”，在“凭证编号”栏填“银付1”3.在“摘要”栏填“提取现金”；在“对方科目”栏填写“银行存款”；在借方金额栏填写“500.00”。4.因为“期初余额”为“1800.00”，所以此时“借或贷”栏填写“借”字，“余额”栏为“2300.00”。（二）1.根据资料，可知，资料表明：“2007年4月20日用库存现金支付差旅费1000元”，根据资料填写“库存现金日记账“2.在“日期”栏填写“4月20日”，在“凭证编号”栏填“现付1”3.在“摘要”栏填“支付差旅费”；在“对方科目”栏填写“其他应收款”；在借方金额栏填写“1000.00”。4.因为“余额”为“2300