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业务资产=负债+所有者权益+（收入-成本费用）业务1+500000+500000业务2-50000+50000业务3+2000-2000业务4+5000-5000业务5+20000+20000业务6+20000+2000+22000业务7-2000+2000业务8-10000+10000业务9+3000+3000业务10-3000-3000合计527000=20000+500000+（22000-15000）二、会计等式•20900•31980•28456•75000•68730•17110•34000•12200•60000•150000•0四、会计科目•业务1：投资者投入100000元，存入银行•业务2：以银行存款购买固定资产50000元•业务3：购买原材料45000元，现金支付10000元，余款未付•业务4：预付购货款25000元•业务5：借入短期借款60000元•业务6：归还应付账款35000元•业务7：投资者抽回资本40000元•业务8：取得收入40000元，存入银行•业务9：预付货款，商品入库•业务10：耗用原材料28000元银行存款期初65000①100000实收资本期初180000①100000五、借贷记账法1.设置账户，将上述经济业务登入相应账户（1）银行存款期初65000①100000实收资本期初180000①100000（2）账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款预付账款原材料固定资产短期借款应付账款预收账款应交税费应付职工薪酬实收资本主营业务收入主营业务成本管理费用未分配利润48006500028000250005000010000050000250001000035004300180000150001100005000630008500025000350043002000080002000100001328001500080003500010000020000800020001000098004220033000100001050001850005000035000100000028000010000合计272800272800340800340800385000385000一、登记会计分录（1）借：银行存款500000贷：实收资本500000（2）借：待摊费用60000贷：银行存款60000（3）借：管理费用1500贷：银行存款1500（4）借：固定资产28500贷：银行存款28500（5）借：现金2000贷：银行存款2000（6）借：管理费用450贷：现金450（7）借：库存商品100000贷：银行存款65000应付账款35000（8）借：银行存款50000应收账款30000贷：主营业务收入80000（9）借：管理费用3500贷：应付职工薪酬3500（10）借：应付职工薪酬3500贷：银行存款3500（11）借：管理费用1000贷：银行存款1000（12）借：管理费用1580贷：银行存款1580二、编制会计分录（1）借：银行存款200000贷：长期借款200000（2）借：固定资产900000贷：银行存款450000长期应付款450000（3）借：库存商品200000贷：银行存款100000应付账款100000（4）借：银行存款15000应付账款35000贷：短期借款50000（5）借：其他应收款——李林2000贷：银行存款2000（6）借：固定资产15000贷：银行存款15000（7）借：现金4500贷：预收账款4500（8）借：银行存款200000应收账款50000贷：主营业务收入250000（9）借：银行存款25000贷：应收账款25000（10）借：销售费用2580贷：其他应收款——李林2000现金580（11）借：管理费用480贷：现金480（12）借：主营业务成本180000贷：库存商品180000（13）借：管理费用3000销售费用2000贷：应付职工薪酬5000（14）借：应付职工薪酬4500贷：银行存款4500（15）借：管理费用3120贷：银行存款3120账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款其他应收款库存商品待摊费用固定资产短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬长期应付款长期借款实收资本主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用未分配利润1550386920300005000060000285003500050000021970450044000050000200020000091500035000450018000045806600106057462025000200018000050000100000450050004500002000002500004990252300550000700006000094350050000100000450050045000020000050000080790合计5569705569701842180184218013857901385790应收账款期初42000赊销100000本期100000期末80000应付账款期初25000赊购70000本期70000期末18000四、账户分析（1）该公司当年的净利润计算如下主营业务收入-主营业务成本-管理费用=100000-70000-15000=15000（2）轧算减少62000本期62000轧算减少77000本期77000银行存款期初58000应收账款减少62000应付账款减少77000支付管理费15000本期62000本期92000期末28000（3）当年的净利润为15000元，而当年的银行存款减少30000元，这是因为净利润是根据权责发生制来计算的，银行存款是根据收付实现制来计算的。五、（1）借：周转材料1800贷：应付账款1800借：固定资产1800贷：应付账款1800（2）借：银行存款90贷：应收账款90（3）借：管理费用570贷：现金570借：销售费用570贷：现金570（4）借：应收账款2000贷：主营业务收入2000借：银行存款2000贷：主营业务收入2000（5）借：主营业务成本500贷：库存商品500借：管理费用500贷：库存商品500会计科目借方贷方现金银行存款应收账款库存商品周转材料固定资产应付账款应付职工薪酬实收资本主营业务收入主营业务成本管理费用销售费用800120003000359205000665802250048305708500530010500032400合计151200151200二、账项调整（1）借：财务费用562.5贷：预提费用562.5借：预提费用1687.5贷：银行存款1687.5（2）借：待摊费用3600贷：银行存款3600借：管理费用1200贷：待摊费用1200（3）借：预收账款50000贷：主营业务收入50000（4）借：银行存款36000贷：预收账款36000（5）借：银行存款25000贷：预收账款25000借：预收账款15000贷：主营业务收入15000（6）借：制造费用30000管理费用10000贷：累计折旧40000（7）借：销售费用36800贷：周转材料36800四、会计循环1.编制会计分录（1）借：固定资产50000贷：应付账款50000（2）借：应付账款20000贷：银行存款20000（3）借：管理费用1500贷：其他应收款1000现金500（4）借：应付职工薪酬10000贷：银行存款10000（5）借：库存商品30000贷：银行存款15000应付账款15000（6）借：待摊费用12000贷：银行存款12000（7）借：银行存款80000贷：主营业务收入80000（8）借：管理费用4000销售费用8000贷：应付职工薪酬12000（9）借：管理费用5000贷：银行存款5000调整分录（10）借：财务费用500贷：预提费用500（11）借：管理费用1500贷：累计折旧1500（12）借：应收利息2000贷：财务费用2000（13）借：其他应付款2000贷：其他业务收入2000（14）借：管理费用1000贷：待摊费用1000（15）借：主营业务成本50000贷：库存商品500004.编制结帐分录（1）借：本年利润71000贷：销售费用8000管理费用13000主营业务成本50000（2）借：主营业务收入80000其他业务收入2000财务费用1500贷：本年利润83500（3）借：本年利润12500贷：利润分配——未分配利润12500资产负债和所有者权益流动资产：货币资金207500应收账款20000应收利息2000存货20000待摊费用11000流动资产合计160500固定资产：固定资产150000减：累计折旧21500固定资产净值128500负债：银行借款10000应付账款75000应付职工薪酬12000其他应付款10000预提费用500负债合计109500所有者权益实收资本250000未分配利润31500所有者权益合计281500资产合计389000负债和所有者权益合计389000资产负债表编制单位：南方贸易公司2010年1月31日单位：元一、主营业务收入80000减：主营业务成本50000二、主营业务利润30000加：其他业务利润2000财务费用（收入）1500减：管理费用13000销售费用8000三、利润总额12500四、净利润12500利润表编制单位：南方贸易公司2010年1月单位：元思考：资产负债表中的资产合计或负债和所有者权益合计（389000）为什么与工作底稿中资产负债表中的借方贷方余额（410500）不相等呢？六、１）借：原材料——A材料40000——B材料25000贷：应付账款——红星工厂65000２）借：生产成本70000贷：原材料——Ａ材料70000３）借：应付账款——红星工厂30000贷：银行存款30000４）借：原材料——Ｂ材料20000贷：应付账款——启明公司20000５）借：生产成本45000贷：原材料——Ｂ材料45000６）借：应付账款——启明公司40000贷：银行存款400002.（1）“原材料”总分类账与明细分类账的平行登记（２）“应付账款”总分类账与明细分类账的平行登记：