会计学原理财务会计报告

•学习要求–通过本章学习，重点掌握资产负债表、利润表的结构和基本编制方法；一般掌握财务（会计）报告的构成。2020/2/23会计学原理-财务会计报告1•本章内容–财务（会计）报告概述–资产负债表–利润表–现金流量表(不作要求）2020/2/23会计学原理-财务会计报告2第一节财务（会计）报告概述一、财务（会计）报告的构成二、财务（会计）报告的作用三、财务（会计）报告的编报要求2020/2/23会计学原理-财务会计报告3企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务(会计)报告按编报时间不同，分为2020/2/23会计学原理-财务会计报告4一、财务(会计)报告的构成（一）财务(会计)报告的含义中期报告（月报、季报和半年报）年报2020/2/23会计学原理-财务会计报告5(二）财务(会计)报告的构成资产负债表（中报、年报）利润表（中报、年报）现金流量表（半年报、年报）相关附表（半年报、年报）主表（会计）财务报表（会计）财务报表附注财务情况说明书会计报表可以按照不同的标准进行分类。1、按反映的经济内容分类2、按服务对象分类3、按编报时间分类（月度报表、季度报表。。。）4、按编制基础分类2020/2/23会计学原理-财务会计报告6静态报表——反映企业财务状况的报表,如资产负债表动态报表——对外报表，种类、格式、内容按国家统一规定对内报表，种类、格式、内容由企业自行规定个别报表——由独立核算单位编制的会计报表合并报表——由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表汇总报表——由主管部门或上级机关根据个别会计报表，连同本单位的报表汇总编制而成的会计报表。反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业财务状况变动情况的报表•关于财务报表附注从其内容看，它同报表项目是密切联系着的。附注的重要任务之一是补充、解释、说明报表项目的详细内容和编制报表所运用的会计政策等。附注能大大提高报表内容的可理解性，从而增加会计信息的有用性。•附注的内容–会计政策–会计政策变动(会计方法、程序和会计估计的变化）–会计报表中有关重要项目的明细资料–或有事项等。2020/2/23会计学原理-财务会计报告7财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营情况、财务情况、资金及对财务有重大影响等事项所作的分析说明。它有助于报告使用者深入了解企业情况。其内容：–企业生产经营的基本情况–利润实现和分配情况–资金增减和周转情况–财务收支、税金缴纳和各项财产物资变动等情况–资产负债表日后对企业财务有重大影响事项–对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。2020/2/23会计学原理-财务会计报告8二、财务(会计)报告的作用财务报告的目标：集中、概括地说明企业经济活动的总体面貌，为企业投资者、债权人以及其他利害关系人提供决策有用的信息。2020/2/23会计学原理-财务会计报告9为企业投资人、债权人和其他与企业有利害关系的使用者提供有助于各类经济决策的信息反映企业经理层受托责任的履行和完成情况为国家进行必要的宏观调控提供基本数据表现在以下方面：2020/2/23会计学原理-财务会计报告10编报要求编制要求报送要求•数字真实•内容完整（种类、内容）•说明清楚•有序进行（复核、装订、盖章、鉴证）•对象明确•报送及时（根据规定，月报应于月份终了后6天对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供；半年报应于中期终了后60天内对外提供，年报于年度终了后4个月内报出。）三、财务（会计）报告的编报要求第二节资产负债表一、资产负债表概念、结构二、资产负债表的编制方法三、资产负债表编表举例四、资产负债表作用2020/2/23会计学原理-财务会计报告11（一）资产负债表概念资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。某一特定日期是指编制报表这一天；企业须按月、按季、按半年、全年编制资产负债表。编制依据：资产=负债+所有者权益报表数据来源：有关账户(资产类、负债类、所有者权益类、成本类）的期末余额。2020/2/23会计学原理-财务会计报告12一、资产负债表的概念、结构2020/2/23会计学原理-财务会计报告131、（国际上流行的）资产负债表格式（二）资产负债表的结构账户式资产负债表报告式资产负债表资产负债表编制单位：***年*月*日单位：元2020/2/23会计学原理-财务会计报告14项目年初数年末数资产。。。资产总计权益负债。。。负债合计所有者权益。。。所有者权益合计权益总计报告式资产负债表即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式资产负债表编制单位：***年*月*日单位：元2020/2/23会计学原理-财务会计报告15资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：。。。。。。流动资产合计长期投资：。。。。。。长期投资合计固定资产：。。。。。。固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产及其他资产合计流动负债：。。。流动负债合计长期负债：。。。长期负债合计负债合计所有者权益：。。。所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式资产负债表即按“T”形账户的形式设计资产负债表•根据我国《企业会计制度》的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。2020/2/23会计学原理-财务会计报告16报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性强弱顺序排列，依次为–流动资产——按其变现能力强弱顺序排列–长期投资–固定资产–无形资产及其他资产2020/2/23会计学原理-财务会计报告17资产总计=流动资产合计+长期投资合计+固定资产合计+无形资产及其他资产合计2、资产负债表项目分类报表的右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿还期的长短顺序排列，依次为–流动负债–长期负债2020/2/23会计学原理-财务会计报告18负债合计=流动负债合计+长期负债合计报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为–实收资本–资本公积–盈余公积–未分配利润2020/2/23会计学原理-财务会计报告19负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计资产总计=负债及所有者权益总计各项目“年初数”：应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填列；各项目“期末数”：可为月末、季末或年末的数字。2020/2/23会计学原理-财务会计报告20二、资产负债表的编制方法资产负债表是按项目分项列示的，各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。资产负债表各项目“期末数”填列方法：（一）根据总账余额直接填列大部分项目属于此类填列方法，包括“未分配利润”项目（年报）（二）根据总账余额分析计算（+或-）填列如（1）“货币资金”项目（2）“存货”项目（3）“待摊费用”项目（4）“短期投资”/“长期债权投资”等项目（5）“未分配利润”项目（中期报告）//2020/2/23会计学原理-财务会计报告21（三）根据有关明细账余额分析计算填列（难点）1．根据有关明细账余额相加填列如（1）“预收账款”项目（2）“预付账款”项目（3）“应付账款”项目2．根据有关明细账余额相加减后填列如“应收账款”项目2020/2/23会计学原理-财务会计报告22三、资产负债表编表举例（一）资料：见书P263（二）要求：根据上述资料编制资产负债表2020/2/23会计学原理-财务会计报告232、“应收账款”项目：356，000+10，000+0-6，000=360，000（元）1、“货币资金”项目：70，000+250，000+205，000=525，000（元）3、“预付账款”项目：60，000+5，000+20，000=85，000（元）4、“存货”项目：350，000+165，000+185，000=700，000（元）2020/2/23会计学原理-财务会计报告245、“长期债权投资”项目：140，000-20，000=120，000（元）6、“应付账款”项目：500，000+20，000+5，000=525，000（元）7、“预收账款”项目：20，000+10，000=30，000（元）8、“未分配利润”项目：125，000（元）习题（P281）四2020/2/23会计学原理-财务会计报告25“货币资金”期末数=“现金”总账期末余额+“银行存款”总账期末余额+“其他货币资金”总账期末余额例2020/2/23会计学原理-财务会计报告26“存货”期末数=“物资采购”总账期末余额+“原材料”总账期末余额+“库存商品”总账期末余额+“生产成本”总账期末余额+。。。。。。。。。。。。。。例2020/2/23会计学原理-财务会计报告27“未分配利润”期末数=“本年利润”总账期末余额（中期报告）－“利润分配”总账期末借方余额（注意余额方向）“待摊费用”期末数=“待摊费用”总账借方余额+“预提费用”总账借方余额2020/2/23会计学原理-财务会计报告28“长期债权投资”期末数=“长期债权投资”总账借方余额－“长期投资减值准备”总账贷方余额例2020/2/23会计学原理-财务会计报告29借预付账款贷余额：60000借A公司贷余额：5000借B公司贷余额：？“预付账款”期末数=∑“预付账款”所属明细账借方余额+∑“应付账款”所属明细账借方余额例2020/2/23会计学原理-财务会计报告30“预收账款”期末数=∑“预收账款”所属明细账贷方余额+∑“应收账款”所属明细账贷方余额余额：20000借预收账款贷借丁公司贷余额：？借丙公司贷余额：0例2020/2/23会计学原理-财务会计报告31“应付账款”期末数=∑“应付账款”所属明细账贷方余额+∑“预付账款”所属明细账贷方余额余额：500000借应付账款贷借D公司贷余额：？借C公司贷余额：20000例2020/2/23会计学原理-财务会计报告32借应收账款贷余额：356000借甲公司贷余额：10000借乙公司贷余额：？“应收账款”期末数=∑“应收账款”所属明细账借方余额+∑“预收账款”所属明细账借方余额－“坏账准备”（应收账款计提的）贷方余额例2020/2/23会计学原理-财务会计报告33可以反映企业实际控制的经济资源的数量及其分布状况；可以提供进行财务分析（增长情况、结构分析、财务比率）的基本资料。可以反映企业净资产的保全和增值情况；四、资产负债表的作用可以反映企业资金来源及其结构；第三节利润表一、利润表概念、结构二、利润表的编制方法三、利润表编表举例四、利润表的作用2020/2/23会计学原理-财务会计报告34（一）利润表概念利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。一定会计期间可以是1个月，1个季度，半年，也可以是1年；编制依据：收入-费用=利润报表数据来源：有关账户（损益类）的本期发生额。2020/2/23会计学原理-财务会计报告35一、利润表概念、结构2020/2/23会计学原理-财务会计报告361、（国际上流行的）利润表格式多步式利润表单步式利润表（二）利润表的结构利润表编制单位：***200*年*月单位：元2020/2/23会计学原理-财务会计报告37项目本月数本年累计数一、收入（广义）主营业务收入其他业务利润。。。。收入合计二、费用（广义）主营业务成本。。。。费用合计三、净利润单步式利润表将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润2020/2/23会计学原理-财务会计报告38主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-（营业费用+管理费用+财务费用）利润总额/税前利润=营业利润+投资收益+补贴收入+（营业外收入-营业外支出）净利润/税后利润=利润总额-所得税多步式利润表，是将收入与费用按同类属性分别加以归集，分步计算主营业务利润、。。。。。多步式利润表•根据我国《企业会计制度》的规定，企业的利润表都采用多步式的格式，并统一规定了报表的项目、内容及填列方法等。2020/2/23会计学原理-财务会计报告39利润