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1第九章账务处理程序第一节账务处理程序的意义一、账务处理程序的定义：会计核算形式是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。二、会计核算形式的意义会计核算形式，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。2三、会计核算形式的种类各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。提高会计工作效率，节约人力、节约核算费用。我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要使用以下几种：一是、记账凭证核算形式二是、科目汇总表核算形式三是、汇总记账凭证核算形式。3第二节记账凭证核算形式一、记账凭证核算程序的特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上。4二、记账凭证核算程序设置的会计凭证和账簿1．记账凭证核算程序设置的会计凭证在记账凭证核算程序下，需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总账和明细账的依据。2．记账凭证核算程序设置的账簿在记账凭证核算程序下，需要设置现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账。三、记账凭证核算程序流程5日记账总账明细账会计报表记账凭证原始凭证（1）（2）（3)(4)(6)(5)(5)6四、记账凭证核算程序的评价记账凭证核算程序简单明了、易于理解，总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，便于了解经济业务的来龙去脉和查对账目。其不足是总分类账的登记工作量较大。如果一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量也就很大，所以，这种核算程序一般适用于规模小且经济业务较少的单位。7第三节科目汇总表核算程序一、科目汇总表核算程序的特点科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类账。8二、科目汇总表的编制方法科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。科目汇总表的格式如表8－1所示：三、科目汇总表核算程序的流程9原始凭证记账凭证科目汇总表日记账总账明细账会计报表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（6）（7）10四、科目汇总表核算程序的评价科目汇总表核算程序由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该程序适用于经济业务量较多的经济单位。11第四节汇总记账凭证核算程序一、汇总记账凭证核算程序的特点汇总记账凭证核算程序，亦称分类汇总记账凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总账的一种核算程序。其特点是：根据各种专用记账凭证定期汇总编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。二、汇总记账凭证的编制方法12汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1．汇总收款凭证及其编制方法汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。其格式如表8－2所示。2．汇总付款凭证及其编制方法汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。其格式如表8－3所示。133.汇总转账凭证及其编制方法汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。其格式如表8－4所示。三、汇总转账凭证核算程序流程14原始凭证记账凭证汇总记账凭证表日记账总账明细账会计报表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（6）（7）15四、汇总记账凭证核算程序的评价汇总记账凭证核算程序由于总分类账是根据定期编制的汇总记账凭证登记的，极大地简化了登记总分类账的工作量；在汇总记账凭证上能清晰地反映账户之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉。其不足是：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总，因而不利于会计核算工作的分工。当转账凭证数量较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，因此，该程序适用于规模大、经济业务量较多的经济单位